小企业内部财务控制新体制创新思考

王莹屏

一、引言

当前社会，小企业在重大问题的决策上是有较大的风险的，尤其是面对与日剧烈的生存竞争环境。企业内部财务管理相对于常规内部管理工作而言，其资产安全性与记录正确性显得更加重要。内部财务问题一旦出现，资产和记录都会受到大的影响。这种情况发生的时候，企业必须要求内部控制机构，不单要把视角放在某几个关键控制点上，同时也要放在那些可能诱发和产生风险的所有经营管理作业活动上。小企业要努力构建体现全面的内部财务控制新机制，使整个企业系统能够高效运作，增加小企业的效益。

二、现代小企业财务系统面临的问题分析

（一）小企业财务问题

小企业财务问题主要有小企业运用资金时出现的问题。小企业财务管理的目标受其本身特点的制约，同时又取决于企业管理的总目标，因此，小企业要实现两个成本最小化（用户成本最小化、小企业成本最小化）与两个价值最大化（用户价值最大化、小企业价值最大化）的管理目标。小企业的快速发展会使其出现潜在的资金风险，而这些资金风险会影响小企业政策的运行以及财务管理目标的实现。由于小企业为实现其经营管理目标以及行业的迅速发展，使得企业对市场有过高的预期，所以，必须形成小企业的规模化，从而改变小企业资金缺乏，管理片面性和短期行为的状况。

小企业财务系统分为不同的模块，又体现着流程的特点，小企业作业管理体现着系统的思想。由于小企业管理水平问题，在设计系统时，可能会缺乏完备性。从而使得整个企业系统最终缺乏效率。

（二）小企业系统化的问题

1.与客户之间的法律责任主要体现于双方所签的合同，而一些大的客户目前在签署这类合同时凭借自己雄厚的经济实力，往往提出一些特别的要求与苛刻的条件，而小企业受迫于商业上的压力，从而接受这些“无理”的条款。在这些合同中，此类不合理的条款，一旦发生纠纷，很可能直接导致小企业的破产。

2.与分包商合同的责任风险。小企业是整个供应流程的组织者，有的是自己负责，而有的是分包商来具体实施。企业运作模式中，货主企业和小企业存在委托代理关系。在运作流程中，由于交易双方存在信息不对称，供应方无法观测到小企业的运作行为，只能观测到最终的结果，就可能产生道德风险。与资信好的分包商合作，不但可以降低企业经营的成本，还可以使小企业的责任风险降到最低。反之，如与资信差的分包商合作，小企业的损失就无法得到弥补。

3.与信息系统提供商合同的责任风险。小企业要想开展企业服务离不开信息技术，一旦信息系统发生故障，小企业的业务将无法正常进行，不能及时的提供给客户信息，资料全部丢失等，损失相当严重。所以，小企业在与信息系统提供商签订合同时应明确双方的责任，明确信息系统提供商在何种情况下需承担多大的责任是十分重要的。

4.第三者法律责任。小企业除以上责任外，一旦侵权要承担第三者法律责任，这一责任引起的赔偿也是巨大的。

三、构建全面完善的小企业内部财务体制

（一）构建原则

1.全面管理的原则。内部财务体制应使管理的目标和要求渗透到各项业务过程和各个操作环节。内部控制要实现全体员工对管理的参与；全方位风险管理原则，不但要包括业务风险，还要包括法律风险、技术风险；全过程管理原则，对企业的发展、业务操作的全过程实行风险控制等。

2.独立性原则。管理部门、监察部门以及经营部门等要互相保持独立，从而保证内部新机构的权威性。

3.协调与效率原则。要保证各个部门之间的分工明确、清晰，便于操作；各个部门之间的信息沟通方便、准确，从而保证经营管理系统的高效运作。

（二）内部财务新体制的构建

构建全新的内部控制治理机制。可以设立管理委员会，负责内部管理的主要决策机构。与此同时，还可以设立审计委员会，主要负责企业的财务状况，监督管理各个部门，并给予他们评价，督促管理层解决内部存在的问题。这两个委员会相互配合，共同实现全面的管理新要求。

构建符合内控要求的业务管理新制度。在符合企业内部控制要求的基础上，改善现有的规章制度，整合业务操作流程，实现业务发展和管理的同步。加强对规章制度执行和财务情况的自查，形成定期检查的长效制度。业务主管部门要对规章制度进行加强和完善，对业务流程的进行从新的整合。内审部门的作用也很是重要，其要充分发挥审计的帮促作用，建立起业务管理服从规章制度、业务操作服从处理流程、业务考核服从统一标准的管理新制度。

构建切合实际的内部财务评价机制。它是一个完善的内部控制体系不可缺少的部分，评价机制主要负责企业内部控制存在的缺陷、不足，并且对它们进行改善。

发现内部财务存在的问题，要根据实际情况，通过确定控制环节，分解、落实机构内各部门岗位管理职责，并对其财务状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员防范的意识和能力，从而全面健全经营体制。这样可以进一步推进全面管理，推进小企业内部控制管理水平不断提高。

四、小企业财务的管理

1.规范与协调行业管理

企业行业在不断发展，其市场的主体不断增加，竞争不断加剧，企业行业协会对企业市场的规范与协调也越来越重要。营造一个健康完善的企业市场，才能使企业行业的经营变得规范化，竞争变得合理性，促进企业业的发展。

2.加强小企业合同管理

现代企业不是以往简单的运输、保管等合同的签订。它提供是按一定流程管理的一整套设计方案，该流程要帮助企业解决各种疑难问题，达到降低成本、简化程序、提高管理水平和市场竞争能力的效果，合同涉及程序、时间都比较复杂。在签订合同的时候一定要注意合同的可行性、合理性以及完善性，不然会直接导致经济上的损失。

3.提升保险的利用、优化

现代企业业务的保险已在逐步开展，传统的小企业还只停留在投保货运代理责任险的阶段。一些专门从事现代企业的小企业应慎重考虑投保自己的责任险。同时，利用各种条件，既可以减少损失、又可以降低成本。

综上所述，当今社会，随着小企业的不断发展，企业内部财务管理相对于常规内部管理工作而言，其资产安全性与记录正确性显得更加重要。小企业的快速发展会使其出现潜在的资金风险，而这些资金风险会影响小企业政策的运行以及财务管理目标的实现。构建切合实际的小企业财务内部新体制，才能使得小企业在健康的发展过程中获得更多的利益，使得小企业迅速的发展。