当前我国中小企业财务管理存在的问题及对策

欧阳志萍

中小企业作为我国经济中的一个特殊企业群体，经过二十多年的改革与发展，在城镇经济、个体和私营经济中均得到了迅速增长，中小企业对保持整个国民经济活力有着巨大贡献。但是我国中小企业近五年的淘汰率约为70%，近30%左右的中小企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因企业财务管理薄弱而造成的。因此，加强和改进中小企业财务管理是非常必要的。

一、当前我国中小企业财务管理存在的问题

1.管理模式僵化，管理观念陈旧。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业管理者的管理能力和管理素质较低，管理思想落后。有些企业管理者由于其自身素质局限，不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，企业领导者职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。

2.财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够。由于中小企业普遍都注重技术人员的培养，而对管理层人员的素质提高不够重视，缺乏现代财务管理观念，因而不注重培养合格的财务人员。财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

3.企业内部控制薄弱。虽然我国中小企业在不断发展的同时，也在不断完善自身的内部控制，然而，由于我国市场经济发展还不完善，大多数中小企业内部控制意识和内部控制各个环节都比较薄弱和欠缺，执行受到内部控制人员的工作能力、责任心的影响。如有些人判断错误，或忽视控制程序，甚至相互串通舞弊，常常导致内部控制失灵，甚至负有授权权力的管理者缺乏控制意识，滥用授权，随意批准下属处理业务的权利，或将其印章交其下属保管，都可使内部控制受到危害。

4.融资困难，资金不足。我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：首先，负债过高，融资成本高，风险大，难以回避财务负债陷阱，增加了企业经营成本和财务压力，造成中小企业信用等级低，资信相对较差；其次，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。最后，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。在直接融资方面现有的资本市场无法满足中小企业的融资需求，目前，非正式的金融部门融资还是中小企业资金的重要来源之一。因为融资的渠道太单一化，贷款利息高，产生信誉度底。因此中小企业融资困难依然是制约中小企业发展的“绊脚石”。

二、加强我国中小企业财务管理的对策

1.更新财务管理理念，塑造良好新形象。更新财务管理理念首先要求包括企业经营者到普通员工从思想上改变以往的企业财务管理观念，充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位，使企业的财务管理工作不再是被动的服从式管理，而是主动服务、参与企业管理，需要全员参与配合。除此之外，企业还可通过建立自己的企业文化，来提高财务管理活动中的诚信观念，重塑中小企业诚实守信的外部新形象，从而提高信誉、降低融资成本等。

2.加强财务人员队伍建设，规范企业会计秩序。目前，高素质财务人员缺少，是影响中小企业快速发展的主要问题之一。中小企业财务人员科目不清楚，帮助领导弄虚作假，为企业设置账外账，且受制于领导，无法行使自己的监督权；企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。所以，财务信息失真，无法满足中小企业发展的需要。加强全员素质教育，首先应从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。要对财务人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财务人员职业道德和职业纪律教育，全面提高财务人员素质和会计工作水平，发挥财务人员在企业管理中的参谋与决策作用。财务人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；要加强对财务人员进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件，只有依靠全体员工共同努力，充分调动财务人员的积极性，让其参与企业经营管理和决策，另外，对财务人员要严格进行考核，竞争上岗，才有可能改善企业财务管理状况，提高企业的竞争实力。

3.成立专门的组织机构和人员，优化企业财务管理的观念。一是成立专门的组织机构和人员，高度重视财务管理工作。二是树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。三是树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。

4.完善企业内部控制。企业的内部控制制度对于企业来说是十分重要的，一个良好的内部控制制度可以为企业的经营管理提供可靠的数据，保护其各项资产和记录的安全，提高经营效率，确保遵守国家的方针、政策和法规以及执行企业自身的各项政策。中小企业由于发展时间较短，基本上没有培养出自觉的内部控制环境和意识。然而自觉的内控意识是决定其他控制要素能否发挥作用的基础。因此，建立良好的企业内部控制环境对中小企业来说十分紧迫。可以通过对货币资金和财产物资的管理、建立和健全会计档案保管和会计工作交接制度、控制成本费用的支出，降低成本费用、聘请外部注册会计师定期内审来不断完善中小企业的内部控制制度。

5.拓宽融资渠道，提升融资能力。中小企业应该充分合理利用各类融资渠道，充分利用现有的融资优惠政策。中小企业要选择不同的融资方式或渠道进行组合，不能局限于单一的解决方式，而应多渠道、多途径地采取多管齐下的政策和方法加以创造性地解决。并且在选择筹资渠道和方式时，应分析融资的风险与收益的权衡，进行风险评估和控制，进而防范财务风险，尽可能地选择最佳的融资方式，走出资金周转难的困境。中小企业还要完善自身，积极解决融资难问题。首先，要建立健全一套完整的中小企业管理机构和管理体系，形成合理的资本结构，提高承受财务风险的能力，通过加快企业技术改造和产品的更新，把企业做大做强。其次，要诚实经营，保证产品、服务的质量，树立良好的企业形象和商业信誉，为企业融资创造有利的条件。再次，创业板市场可以为有前景的中小创新企业的持续发展筹集资金。