试论如何强化事业单位财务信息失真的管理

张海涛

摘要：事业单位作为提供各种社会服务的组织，行使着部分行政管理的职能，所需管理资金全部或者部分由政府直接拨付。如何维护国拨资金的安全与完整，确保财务信息的真实性，并切实有效地发挥事业单位管理职能，是当前一个十分重要的课题，本文分析了事业单位财务信息失真的现状与成因，最后总结提炼了几条具体的改进对策，以期为广大读者提供可供参考的建议。

关键词：事业单位；财务信息；失真；对策

一、事业单位财务信息失真的现状概述

2010年6月23日，审计署发布56个部门单位2009年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果，涉及违法违规的情况主要表现在以下几方面：使用内容虚假的发票或单据报账，套取资金；会议费超标，扩大开支范围；挪用项目资金，用于发放津贴补贴；多申领财政资金或瞒报收入和资产，违规收取赞助费等等。所属事业单位中也存在预算执行不符合财经制度规定、账务记录不规范、接受开票单位与发票领购单位不符的发票报销、使用假发票等情况。以上种种因素均直接导致了财务信息失真，损害了国家利益，引人关注。

二、事业单位财务信息失真的成因剖析

1.财务信息相关责任人整体素质有待提高

财务人员是财务信息生成的直接责任人。事业单位财务人员往往充当出纳角色，认为不需要具备较强的业务能力。财务人员甚至由办公室人员兼任，或者虽是有专职财务人员但也并非是专业财务人员。由此造成财务基础工作混乱，存在着账务处理不规范、固定资产记录不清，长期投资入账凭据缺失等问题。

2.财务制度尚存诸多的问题和不足

(1)财务制度体制存在缺陷。我国现阶段会计法律法规并不健全，《会计法》和《刑法》等相关法律法规对会计人员不依法履行会计监督职权，均未认定为违法，弱化了会计监督职能。而且从相关法规对违法会计人员的处罚来看，大多数也还只停留在警告、罚款和停止执业资格上。对违反会计职业道德行为的处罚太轻，打击力度不够，难以构成有效的惩戒；加之在会计人员抵制违法会计行为需要法律保护时，法律往往不能给予足够的保护，使得会计人员的道德修养缺乏强有力的支撑。

事业单位在财务核算原则上要求每个单位只保留一个账户，但实际上还有相当一部分单位还以各种理由开设了两个或两个以上账户。财务核算只是单位财务的一部分，造成了都分事业单位少计收入、多列支出，甚至于形成“小金库”。有的单位固定资产账面上有记载，但实物已经不存在，而实际上在用的某些固定资产却未依价入账，形成账外资产。此外，虽然事业单位大都实行了部门预算制度，但预算之外的追加调整项目仍然很多。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。预算控制是内部控制的核心环节，是事业单位特有的内部控制手段之一，但是事业单位资金来源多元化，使得财政监督难以到位，预算执行失控。

(2)财务内控机制不完善。在部分事业单位中，没有建立有效的财务会计制度贯彻执行机制，因而未能发挥应有的作用。内部牵制制度、内部稽核制度、内部财务监督制度没有得到真正落实。财务工作机构、财务岗位设置不合理。有的单位至今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。记账人员与出纳人员没有实行岗位分离，或只实行岗位分离，没有相互制约。由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，致使职务重叠，相互扯皮，越权行事，弄虚作假，造成财务工作秩序混乱，财务管理失控。另外也存在着不同单位之间的资产转移，却未办理相应手续。

3.市场环境的薄弱进一步导致了信息的失真

(1)财务体制机制不健全。为什么年年审计，年年有违法违规现象出现呢?答案是由于体制机制不完善造成的。由于市场机制不完善和法治不健全，我国的部门预算被称之为“审计风暴”。虽然从财政部2009年度预算收支中看出，大部分单位基本符合国家有关预算和财经法规的规定，会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定，较好地整改了以前年度审计发现的问题。但每年还是有不少单位存在着这样和那样的问题。

(2)单位管理层不重视。单位管理层对内部控制的重视程度不够，缺乏支持和指导，有的单位领导凌驾于制度之上，自己不遵守纪律，遇到具体问题强调灵活性，使内控制度执行力度下降，失去应有的职能。

(3)政府监管不力。财务监管体系主要以审计为主，财政、税务等辅助监督构成的。但各部门监管范围不同，以各自监管职责为防线，各自为政，直接造成了对出现的情况视而不见。以本级利益为主，以国家利益为辅，直接导致政府监督职能逐渐弱化。以税务局对个人所得税的征收为例：单位代扣代缴、自行网上申报，地方税务局一般不再复核其准确性。其主要原因为个人所得税为中央地方分成税种，地方只拿20％，地方税务局不愿意在这小税收上投入较大的人力和物力。而且在经济快速发展的大背景下，监督部门因各种原因，缺乏工作主观能动性。中介审计机构走过程。由于中介机构设立门槛低，市场上中介机构鱼目混杂，企业为了生存和自身效益，审计报告问题不突出、质量低下。

三、改善事业单位财务信息失真的对策

1.营造良好的财务环境，为防止会计信息失真打好良好的基础

加强财务人员的培训。财务人员后续教育主要是加强财务人员队伍建设，提高财务人员的政治素质，业务能力，职业道德水平。通过培训，使事业单位的财务人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和政策法规，支持和督促财务人员遵循财务职业道德，增强财务法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使财务人员的职责权利。实行责任追究制，要切实加强财务管理，进一步明确财务人员责任，完善监督机制。

2.完善财务内控制度，从制度上消除各种贪污腐败的行为

(1)为强化财政改革，规范财政行为，促进财政工作走上法制化轨道。事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好国拨资金，是财务工作的基本前提条件。而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化、财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生。

(2)制定统一内部财务控制制度。鉴于目前国家还没有系统成文的事业单位内部控制制度，建议各单位以现有的事业单位财务管理制度为载体，制定统一的《事业单位内部财务管理控制制度》。进一步增强严格执行预算的自觉性，切实做到依法行政、依法理财；提高预算编制的科学性，增强预算约束力，改进中央专项转移支付项目决策和管理机制，进一步加强国有资产的管理和监督，提高财务信息的透明度。进一步推进行政管理体制改革尤其是财税体制改革，从体制和机制上解决中央预算执行中存在的问题。

3.规范业务流程，进一步保证会计信息的真实完整

(1)规范现金报销资料审核，加强对发票等原始单据的管理和监督检查，所有现金报销单据均由财务人员交叉审核确认，并严格执行费用开支标准。

(2)加大财务信息化建设的投入，使原始票据的传递由现实状态转变为虚拟方式，增强财务原始数据资源的共享性，供相关业务部门都可相互查阅、相互监督。

(3)严格执行预算管理，强化预算控制。

参考文献：

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[2]马文远：事业单位财务管理中存在的问题及改进措施探索[J]财经界(学术版)，2009，(04)

[3]刘丹丹：关于提高行政事业单位会计信息质量的调查分析[J]，地方财政研究，2009，(12)