咨询服务企业如何实施项目核算信息化建设

黄艳 方宜仙

摘要：本文分析了咨询服务企业项目核算的特点与信息化建设的必要性，结合实际工作，说明了咨询服务企业如何有效实施项目核算信息化建设。

关键词：项目核算信息化；系统流程设计

一、项目核算信息化建设必要性

现状表明，大多数咨询服务企业还存在共同费用分摊、咨询服务项目成本不实等问题，主要原因是项目管理关系没有理顺，项目的核算并没有形成体系。如何针对咨询服务企业工作现状及特点，真实反映和评估咨询服务企业数目繁多的项目投入产出状况，逐步建立和健全企业的项目核算体系，实时为领导层进行项目管理和决策提供关键的基础信息数据已经成为行业内众多财务管理者的主要研究课题。

传统的手工辅助核算项目的方法和通用的财务管理软件已经不能满足管理者的要求，咨询服务企业应该利用高速发展的计算机信息技术，建立了以项目为中心的成本核算信息系统和平台。从项目前期预算到成本费用的实际发生，层层落实，切实做好项目勘察设计各阶段的损益核算，取得各业务部门的协作配合，充分实现业务数据和会计核算信息共享，实现项目核算信息管理和控制并有效应用。

二、项目核算信息化建设的实施

1.项目核算假设和前提

项目核算是一项系统性很强的工作，它涉及到企业的各个领域，贯穿于经营活动的全过程，必须与企业内部的有关业务核算形成体系，才能有效的进行。仅有财务核算，缺少其他业务部门的配合，咨询项目成本及损益评估是算不清的。另外，咨询服务企业的项目大多具有现场调研周期长、业务范围广、项目参与人员流动性较强等特点。对设计和咨询过程本身以及实施过程中涉及到的人力、物力和财力进行有效的计划、组织和控制，是项目管理和核算的重点也是难点。为有效实施咨询服务企业的项目核算信息化建设，各企业应建立完善的项目管理制度，加强领导重视，从组织机构、咨询任务调度和人员投入等方面保证项目核算的有序进行。

根据咨询服务的特点，建立起包括所有已经有唯一项目编号的立项和意向阶段的项目信息库，参与项目的人员应实时通过特定的工时统计系统逐日登记按月汇总各个单项目工时耗用信息。所有项目相关的成本费用支出有报销登记系统搭建的数据信息库。保证项目核算相关的数据都能建立起相应基础信息系统。

2.项目核算系统科目设置

参照财政部的会计科目，在系统中定义营业收入及项目成本费用两大类科目，根据是否可以直接计入项目分为直接成本和间接成本。

直接成本是指发生时可以明确承担项目的成本支出，主要包括差旅费、会议费、评审费、项目技术协作合作费等其他直接成本。

间接成本是指发生时与项目无直接关系或由多个项目共同承担的，需采用适当方法在各项目间进行分配的成本支出，主要包括人工成本、折旧费、水电取暖费、车辆使用费、物业管理费、租赁费、邮政及通信费、办公费用、修理及运行维护费、会费及专业管理费、无形资产摊销和低值易耗品摊销、其他间接成本等。

参考财政部统一的会计科目代码，对以上涉及的会计科目在系统中指定唯一的标识代码。

3.项目核算职责分工

项目管理部门为项目收入和项目直接成本的归口管理部门，负责各类项目的生产组织、合同管理、收入确认、项目收费、项目进度及投入工日的审核确认，预算额度内项目直接成本的确认和控制。适时更新和完善项目信息库，提供真实准确的项目立项、结项信息，配合财务部门进行项目核算。

财务部门负责在指定核算期间对项目收入和成本费用进行核算和分析。通过系统直接报销或数据接口采集并运算各项且直接成本，分摊项目间接成本。计算出核算期内各项目的损益。借助系统，形成项目核算分析报告。

各设计生产部门人员在系统中逐日且按月修正填报所承担项目的工日，各项目工日经审核确认后用于分摊项目间接成本。

三、项目核算的方法及系统流程设计

1.总体核算原则及方法

按权责发生制确认项目收入和成本。以项目为单位核算各项目的营业收入、直接成本、间接成本、项目毛利。

2.项目营业收入

以权责发生制原则按项目完工进度确认项目收入。结算日，从生产经营相关系统中提取各单项目的营业收入和应收款项等数据。

3.直接成本

直接成本中差旅费、会议及评审费、咨询文本出版费、其他直接成本发生时逐日逐笔在报销系统中登记报销，经相关部门审核后按科目分类直接采集到项目。

4.间接成本

(1)人工成本

单一项目人工成本在年中每月以财务管理系统一成本核算下的工日统计的各项目工日乘以标准值(即单位工日所占用的人工成本)计算分配。

(2)其他间接成本

除人工成本外的难以直接计入项目的间接成本，该汇总金额等于财务管理系统中费用报销的各项间接成本总额与未进行报销但通过财务管理系统成本核算下当月导入的间接成本总额(如折旧、无形资产摊销等)的和。每月进行分摊时，系统自动汇总提取并计算出间接成本汇总金额和每工日应分摊的间接成本(单位间接成本)，按单一项目所耗工日乘以单位间接成本，计算出各项目应分摊的间接成本。

5.项目结算损益

在指定结算日，系统自动调取唯一编号的单个项目对应的收入、直接成本、分摊的间接成本，依据系统公式计算得出其相应的损益，生成报表。

总之，咨询服务企业项目核算信息化建设应围绕企业的经营目标开展并实施，采取各级管理人员、技术人员合作开发方式，运用系统的观点，总体规划，分步实施。有计划地推进企业的信息化系统培训，实现企业业务和财务管理信息资源的共享，有效地对项目的效益、影响和执行等情况进行全面而又系统的分析与评价，确保企业项目核算信息化建设同企业生产经营的协同发展。