论中小企业财务预算管理存在的问题及对策

2010-04-04强明隆韩建清

常熟理工学院学报 2010年11期

强明隆，韩建清

（江苏技术师范学院商学院，江苏常州 213001）

财务预算管理是企业预算管理的一个重要组成部分，也是预算管理的核心部分。财务预算则是对现金流量的安排，以及一定时期内的利润和一定时期末的资产负债的预计。中小企业作为我国经济的重要力量，也应当进行财务预算管理；中小企业有其自身的特点，财务预算管理显然存在一定的特殊性。

一、中小企业财务预算管理的现状

（一）所有权与经营权统一是中小企业财务预算管理的一个障碍

目前，我国的中小企业大多是私人企业，投资者同时就是经营者，企业的产权一般是明晰的；一些私有的中小企业实行的是家族管理模式，这种模式也有其适合的一面。在企业初创阶段，由于产权清晰，家族管理简单实用，具有决策快、经营成本低的管理优势；但家族式企业管理往往不依靠财务预算管理机制，而是凭借经营者的主观经验，靠信任去约束人、以人情代替制度，这必然会带来一些因管理漏洞所造成的无法挽回的损失。一些企业缺乏制度意识，即使有了制度也不完整、不细致、不严密，环境变化了、企业发展了，预算管理却失效了；还有一些企业只注重制度建设，不注重制度的实施和管理，一切都是老板说了算，财务预算管理也就无从谈起，这些都给企业带来负面影响。对于财务预算管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使中小企业管理者职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

（二）中小企业财务预算管理面临的最大挑战是市场的不确定性

我国中小企业财务管理工作比较薄弱，财务管理方法较简单，缺乏有效的预算管理机制，企业财务管理失控引发企业财务危机的现象比较普遍。在企业整个财务预算管理活动中，由于财务预算编制建立在对市场预测的基础上，而市场的不确定性和波动性，是我国中小企业财务预算管理面临的最大挑战。

财务预算管理是在科学的生产预测与决策基础上，用价值和实物指标等反映企业未来一定时期内的经营成果及现金流量等的一系列计划和规划活动。预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断，预测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，而预算则是根据预测结果提出的针对性方案。如果预测失误，必然导致预算错误，所以，中小企业财务预算管理面临的最大挑战是市场的不确定性。

（三）中小企业财务预算管理的出发点是经济性和可操作性

中小企业财务预算管理往往以经济性和可操作性为出发点。相对于大型企业的财务预算管理来说，中小企业财务预算管理更为简单；但其预算管理步骤与大中型企业基本相同：在财务战略的指导下，中小企业财务预算以销售预算为起点，预计企业在预算期内可能实现的销售水平；根据销售预算编制生产预算、制造费用预算；然后根据销售预算和生产预算编制预计利润表；最后根据利润及资本支出预算状况编制现金预算。

在财务预算管理实务中，中小企业的各项财务预算应当相互连接：生产预算必须与销售相衔接，原材料预算又必须与生产预算相衔接等等。各项财务预算管理构成密切的内在联系，只有这样才能真正发挥中小企业财务预算管理的作用。

二、中小企业财务预算管理存在的问题

（一）财务预算忽视市场环境变化和企业未来的发展状况

中小企业财务预算管理应该是以企业实际情况为出发点，结合市场环境变化的一种合理有效的管理。

市场环境具有较大的波动性，对企业的财务预算会产生重要影响，例如银行利率的变化对企业投资、筹资的影响，通货膨胀或通货紧缩对材料、产品成本的影响，市场需求对销售量的影响，国家宏观调控对企业的整体影响等。然而，很多中小企业的许多预算指标往往忽视对市场的调查研究，与企业的外部环境不适应，整个预算体系缺乏对市场的应变能力，使企业的全面预算工作难以发挥相应的管理作用。

另外，中小企业在编制财务预算时常常忽视企业未来的生产状况、销售状况和应收账款的回收情况。例如企业机器的更新购置对产量的影响、应收账款的回收情况对企业资金流的影响、客户未来的需求量对产品销售状况的影响等，这些往往导致财务预算脱离实际情况，使企业容易面临资金紧张等危机状况。

（二）财务预算的编制内容不完善，缺乏明确的预算指标

财务预算的编制工作实际上是个系统工程，要从全局出发，围绕企业的总体目标，对财务预算的内容进行全面的统筹规划和估计。然而有的企业由于各部门缺乏交流，各部门与预算编制人员之间缺乏联系，因此对财务预算内容编制不完善，编制的预算内容不能全面反映各个部门的工作内容，因而需要统筹规划、细心组织。

财务预算指标主要是用来与实际发生额进行对比分析，是在财务收支预算基础上的延伸和发展。由于在传统观念影响下对财务预算管理的认识的不到位，企业管理者视财务预算工作为纯财务行为，绝大部分的预算指标都是由财务人员来制定并由财务一个部门负责财务预算工作，企业各职能部门之间缺乏密切的联系和配合，使得财务预算指标不明确，财务预算工作范围变得狭隘。

（三）财务预算信息反馈不佳，考核体制不健全，评价不合理

财务预算的严格执行和有效控制在很大程度上取决于是否有切实可行的考评制度。［1］考核是建立在各项财务预算指标下达基础之上的。考核的针对性不强是中小企业财务预算管理难以合理考核的症结所在。由于信息不对称，财务预算管理的执行者蓄意放松预算的标准，财务预算指标的宽余使员工的积极性受到严重影响，较少的努力便可获得较多的收入；同时也会扭曲公司的资源配置，资源流向预算宽余的部门，使公司的短期活动脱离了长期战略目标，影响企业的长期发展。［2］92

三、加强中小企业财务预算管理的对策

（一）制定中小企业财务预算长期发展战略，充分考虑市场环境变化

确立“以企业战略为基础实施财务预算管理”的新理念，制定中小企业财务预算长期发展战略。中小企业在实施预算管理之前，应成立专门的市场调研小组，对市场和企业资源进行认真调查研究并分析，以此为基础编制各期的财务预算，制定出科学合理的财务预算长期发展战略，避免盲目开展预算工作，使预算工作具有前瞻性。

中小企业编制的财务预算要能适应市场环境、市场需求的发展变化，根据企业现有的经济资源及时做出调整，使各期的财务预算能有效衔接起来，随机应变，把握财务预算管理的正确方向。中小企业制定的财务预算是根据市场情况而制定的，但是市场具有波动性和不确定性；因此，为了应对市场的变化，中小企业制定的预算指标值应该具有一定的弹性，能顺应市场的变化而及时作出调整，为预算工作的顺利开展留有余地，减少因为市场的变化而给预算管理工作带来的风险。

企业要实现长远的发展，必须充分考虑财务风险对企业的影响，通过财务预算合理安排好企业资金，及时优化财务结构，保持企业资金较好的流动性；还要准确预测企业未来的生产状况、销售状况和应收账款的回收情况，从而来降低财务风险，使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。

（二）细化财务预算内容，明确财务预算指标

在预算的实施过程中，中小企业应注意搞好预算的责任落实，把预算目标逐层分解，明确各职能部门的责任目标。

根据各部门的情况制定科学合理的财务预算指标。各部门之间应该进行良好的沟通交流，先由各部门进行预算，然后将预算报给财务部门进行统一汇总分析，财务部门根据各部门的预算制定出合理的预算指标。

将预算目标合理分配给各个职能部门，财务部是预算管理的职能部门，必须严格遵守财务预算管理制度，按照企业的规定程序批准分配各项财务预算指标，做好事前把关，做到客观公正合理。例如：常州某企业利用用友财务软件的计划管理和部门管理两大模块实现财务预算管理，这样做可在每月月末产生财务会计报表的同时，又产生预算的计划与实际对照表，有利于及时发现问题、采取对策，并为下一步是否进行调控预算提供依据。该企业对实际与预算之间的差异率设定一个范围，超出这个范围的，就要求该责任部门写出书面报告，分析差异原因。各个责任单位清楚了解各自的责任目标，在实际开展工作中会朝着本部门的预算目标而努力，就能使财务预算工作有条不紊、井然有序。

根据各层次、各环节预算执行组织情况，与各自的责任目标进行认真比较，完善财务预算内容，制定一套客观公正合理的标准，使之符合中小企业的实际情况。同时要指明各个责任单位必须要达到的基本责任目标与应遵循的基本要求，然后按照企业内部规定的标准和目标有效地开展预算工作，使财务预算工作更加规范化、合理化、科学化。

根据每年每期出现的新情况、新问题，实施预算的起点从零开始、业务从预算开始、管理从平衡开始的办法，运用创新的财务预算理念，对预算内容进行细化补充，财务预算的起点从细化出发，不仅能充分地反映实际情况，又能实现预算的价值。