电力营销审计初探

侯锦平

随着电力企业的市场化进程以及电力体制改革的不断深化，电力营销在电网企业经济效益中的地位越来越得到重视，那么如何提升电力营销管理水平，提高企业经济效益，已成为供电企业经营管理工作的重中之重。作为供电企业的内部审计部门，加强电力营销审计，是顺应电网企业核心业务变化和经营形势需要而出现的新课题，是强化电网企业内部控制、提升管理水平、实现优质服务、树立品牌形象、增加企业效益的重要手段。现结合国网公司提出的“强化内部审计监督，实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变”的这一目标，浅析目前开展电力营销审计应注重的几个方面：

一、熟悉电力营销业务，打好审计基础

现阶段电网企业电力营销业务主要包括业务扩充、变更用电业务、营业电费管理、电价管理、电能计量管理、供用电合同管理、用电检查和营销稽查八大方面。笔者认为开展电力营销审计也应从这几方面入手。

二、强化内控制度审计，为电力市场营销提供保障

电力营销内部控制制度是企业经营管理工作的基础，是电力营销工作顺利开展的有效保障。作为内部审计部门，应从内控制度的审计入手，在熟练掌握营销管理规章制度的基础上，通过一定的审计程序和手段，对内控制度的健全性和有效性作出评价，同时针对审计中发现的薄弱环节，提出完善内控制度的切实可行的意见和建议，以促进电力市场营销工作的顺利开展。

1.审查内控制度是否健全完善

通过调查、询问等方法，评价电力营销管理制度是否健全、有效，是否覆盖电力营销工作的全过程，能否达到不重复、无遗漏；从各项规章制度之间的衔接入手，审查各个管理环节是否存在相互监督、相互制约关系，是否存在薄弱环节等等。

2.审查内控制度的执行情况

通过调查、分析、测试，对业务授权、不相容职务分离以及资产、信息、资源的管理等各项控制活动的有效性作出评价。分别对各类用户进行“穿行测试”，从接受用电申请开始，到勘察设计、施工、装表用电、执行电价政策、抄表收费等全过程加以审查，以评价电力法、供电营业规则、电价管理办法等相关政策法规和规章制度的执行情况。

三、突出电费回收审计，强化电力营销风险控制

电费是供电企业的主营收入，关系到企业的经济效益和生存发展，也影响到国家利益和电网的安全稳定。然而，由于电费收入涉及千家万户，受各种主客观因素的影响与制约，长期以来，电费的回收问题一直是困扰电力企业的一个难题。因此，电力营销部门应积极探索电费回收、清理陈欠的新途径，通过合理确定电费收取方式，完善电费回收预警机制，充分利用客户缴费信用等级系统，加强客户预付费系统建设，制定电费回收、线损考核办法等多种方式，强化电费回收风险控制。审计部门可从以下几个方面来促进该项工作的开展：

1.审查电费的应收实收情况

索取并分析电费收取的有关资料，包括：电费台账、抄表记录、电费单据、抄收日报、电费汇总表、未收电费统计表、实收电费统计表、电价目录等；审查未收电费用户中有无长期拖欠用户和造成坏账呆账的情况；审查有无加速电费回收和清理陈欠电费的措施；审查电费滞纳金的收取和执行情况。电费的应收实收情况必须与财务资料核对相符，由此确保信息的真实性和完整性，为相关工作的开展奠定良好的基础等。

2.对电费收取方式的合理性进行分析

对各类用户的电费收取方式进行调查、询问，根据用户特点，分析不同收取方式可能带来的风险，对于不合理的收费方式应适时进行调整，以最大限度地规避电费回收风险。如对直供非居民照明、非普工业、大工业用户可采取与银行合作开办电费专户、通过微机联网委托代收和营业厅坐收等多种方式收取，并按照有关规定实行分次计划结算。居民照明用户的电费一般采用与银行合作委托代收的方式收取。对于部分居民户、商业网点等欠费风险较大的用户，应审查营销部门是否及时采用登门到户催收电费或实行预购电结算方式等等。

3.充分利用客户信誉评价体系，进行电费回收风险分析

运用现代审计手段，对各类用户的电费回收风险进行分析，特别是对可能造成欠费的用户进行跟踪分析，可以有效地增强企业防范和抵御电费风险的能力。如目前供电企业所使用的电力客户信誉评价系统（CCES），借助国际上先进的客户关系管理理念，可实现对客户信誉程度或信誉等级进行量化和管理，从业扩报装、违约用电、电费交纳、安全用电等方面对用户进行综合评定和打分，根据其信誉情况实现重点跟踪和服务，并辅以相应的奖惩措施。审计人员可以利用该系统，对用电MIS系统数据库中客户的信誉数据进行分析、判断，不仅能为降低电费回收风险提供参考，而且也促进了审计工作效率的提高。

四、加强抄表环节审计，夯实电力市场营销基础

抄表环节为电费收取提供基础数据，是电力营销过程中的重要环节，电力营销部门应加强内部管理，严格考核措施，以确保抄表数据准确无误。抄表的真实性是审计部门进行电力营销审计的重点，在抄表审计中宜采用抽样技术抽取部分用户，对其相关内容开展审计。

1.检查抄表基础工作

按照电费管理工作标准的要求，检查抄表所列项目，如用户名称、地址、银行账号、电度表号、用电性质、电压等级等填写是否齐全，并与电费台账核对一致。

2.验证抄表与计量工作质量

根据电费台账所填用户名称、地址、表号，检查计量点，以审计期电表起止码核对抄表情况，验证抄表工作质量及抄见电度计算的正确性和计量装置的可靠性。对错抄、漏抄、计量装置不准而损失的电量，要计算电费损失并及时追回。

3.重点审查大用户的抄表日期

验证是否按规定时间抄表及规定时间内的抄表电量是否达到规定的标准。其他用户的抄表时间及周期是否符合规定等。必要时可同抄表人员一起进行复抄。

4.审查业务部门新装表用户工作单

检查表账和工作单所列用户名称、地址、表号等项目的一致性，装表户接火用电日期和实际抄表日期间隔的合理性，验证工作单传递的及时性及执行内控制度的严格性。

针对抄表审计中发现的主要问题，如抄表员工作不到位，存在错抄、漏抄等；由于不及时抄录备用电源、计费表矢压记录仪而造成漏收电费；抄表质量控制措施及考核措施不完善等等，笔者认为，应从以下几方面加以改进：一是要注重加强抄表质量管理，进一步强化抄表复核制度，以杜绝估抄、漏抄、错抄的现象。二是要加强对抄表员的职业教育和业务培训，不断提高抄表员队伍的整体素质。三是为加强抄表环节的内部控制，应按照抄收区域，对抄表员实行定期或不定期的轮换。

五、注重电费核算审计，促进电力营销成果的落实

依据确凿无误的数据、经过准确核算之后，电力营销的成果才能真实地反映出来。因此，对电费核算情况进行审计，对于评价电力营销成果的真实性、加强核算环节的管理与考核以及促进营销管理的规范化尤为重要。

1.审查电量的计算是否正确

根据抄收日报、电费汇总表、电费台账等审查各分类售电量是否正确；全部售电量是否与财务数据一致；分时电量、趸售电量的计算是否正确等等。

2.审查电价执行情况

常见的问题有：由于对客户的分类电价确定和执行错误造成电费计算错误；由于客户变更用电性质使电价执行错误而造成电费计算错误；由于未按规定执行分时电价、力率调整电费、价外征收资金等造成电费计算错误等。

3.审查电费资金的管理

电费资金的管理主要应包括：是否存在弄虚作假截留电费的情况；现金管理是否严谨，是否有收费员不及时对账或不及时上缴现金的现象；是否存在私存电费的情况；应收账款余额是否真实，有无其他项目列入应收账款的情况；是否有往来账积压，不及时清理的现象；电费红字冲账是否有严格的审批及复核手续，数据是否真实；电费滞纳金及窃电罚款的计算、收取及核算是否正确；预收电费的管理等等。

4.已核销坏账损失的收回

对于已核销的坏账损失要按规定积极进行追索，审计人员应注重查看被收回的金额是否按规定及时进行账务处理。不得冲抵当年电费或截留、挪作他用。

六、线损及电能计量环节的审计

长期以来内部审计部门只注重对抄、核、收、电费核算环节的审计监督，而忽视了电力计量环节的审计，由于计量环节的专业性与特殊性，以及校验中有正负误差的存在，计量环节往往是某些供电企业调节线损和个人谋取私利的渠道。

1.对该环节的审计主要注重依赖上级计量主管部门、或抽取一定量的表计送政府计量管理部门抽检。

2.对拆校表中因故障、烧毁等表计中的电量，应确认内部牵制、控制程序是否合理，确认电量的依据是否可信。

3.电力营销设计中线损指标是一个重要考核指标，线损大小除了受设备性能、网架结构、抄核收周期影响以外，还有一个重要影响因素就是计量的准确性，同时供电量关口表是否全面统计。

七、用电检查环节的审计

目前大多数供电企业都定期开展营业检查，并相应成立了用电稽查大队等稽查机构，有的稽查机构不隶属于营销管理部门

1.核实用电检查过程中手续是否规范，是否建立了便于操作的内部管理、控制制度。

2.检查处理违约用电过程中确认的电量电费是否有依据、有没有将应补收的电费，变相化作罚款金等现象。

3.查处违章用电所收取的电费、违约金有没有按规定入账，是否已形成账外收入，或不按时、全额上交营销部门，为调节线损和均价提供空间。

八、借助电力营销审计软件提高审计效率

1.随着计算机技术的飞速发展，先进的数字化工具和强大的网络系统，使我们可以容易地获得信息、共享信息和处理信息。建设、管理并利用好企业的信息网络，实现办公电子化、企业信息快速共享，更好地汇总分析企业多年来积累的海量业务数据、财务数据、营业数据等数据资源，并从中挖掘出业务的内在规律，以便更好地支持决策过程，在竞争中取得优势，已是势在必行。

2.营销审计软件就是在这种趋势下应运而生，它能够快速，准确的对营业海量数据进行系统全面的分析，产生可供审计人员借鉴的高质量的审计底稿。从而减轻了审计人员的劳动负担，可以更准确的把握营业中存在问题。笔者了解到辽宁省公司及各市级供电公司已有成功运用案例，并已取得较好的效果。

总之，在电力营销审计工作中，作为内部审计部门，应从内部管理与控制的角度出发，立足内审工作实际，充分发挥服务与监督职能作用，准确把握审计工作与电力营销工作的交融点，以服务大局、服务企业、服务于电力营销为己任，不断更新审计工作理念，拓展审计工作领域，加大审计工作力度，从而促进电力市场营销管理水平的提高，为企业经济效益和各项管理工作的全面提升奠定良好的基础，提供有力的保障。