地勘单位应收账款形成原因及解决对策

■ 张 健/刘思敏

（吉林省勘查地球物理研究院，长春 130012）

地勘单位应收账款形成原因及解决对策

■ 张 健/刘思敏

（吉林省勘查地球物理研究院，长春 130012）

地勘单位的应收账款是地勘单位的资产和债权，目前地勘单位在应收账款管理中尚存在着缺乏风险意识、缺乏严格的合同管理、领导不重视、内部制度不健全、财务部门责任心不强、考核机制不够健全等问题。解决这些问题，应采取如下对策：增强风险防范意识，强化对合同的管理，健全内部控制管理体系，严格财务管理，提高领导干部对债权的再认识。

地勘单位；应收账款；内部控制；考核机制；坏账准备

应收账款是地勘单位的资产，也是地勘单位的一种债权，它的状态好坏直接关系到地勘单位的资产保值增值指标的完成情况。应收账款的管理是地勘单位开展现代经营管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快地勘单位资金周转，提高资金使用效率，更重要的是有利于防范经营风险，促进地勘单位经济效益的提高。目前，地勘单位在应收账款管理中尚存在着一系列问题。

1 原因分析

造成上述问题的原因主要有：

1.1 缺乏风险意识，对市场经营认识不足

地勘单位属于事业单位，以往大多数工作是国家项目或资源补偿费项目，款项按时拨付，无资金风险，所以淡漠了风险意识。近年来，随着市场领域的拓宽，地勘单位先后参与了工程地质、岩土地质、基础勘察、桩基工程、水井工程、路桥工程、工民建筑、产品营销、咨询服务等多领域的市场项目，在市场经营中地勘单位一味地追求项目和产值，而忽视了款项的同步回收，项目实施得较快，但回款慢，缺钱时，依靠单位垫付或贷款，但往往工程结束很多年了，款项仍然不能完全到位，最后清收起来既牵扯精力，又伤透脑筋。

1.2 缺乏严格的合同管理，对签定的合同条款没有严格审核，形成不必要的争议而引发应收账款回收风险的形成

地勘单位在市场经营中需要签定经营合同或承包合同，但在合同管理中一直比较粗放，没有评审、把关部门，没有跟踪检查部门。谁揽的项目，谁去签订合同，谁组织实施，这样不可避免地出现了合同风险。如某地勘单位的路桥公司与甲方签订的路桥施工合同中，约定暂把合同价款预定在200万元，最终以实际结算为准，条款中又指出项目执行公路预算中的县级取费标准并在此基础上乘以0．6的系数。结果工程完工后，该地勘单位根据甲方的完工验收单按200万元进行了预结，但实际甲方拒绝承认，只承认120万元，因为如果完全按县级取费产值能算到200万元，但乘以0．6的系数只能算到120万元，此时该单位后悔已晚。有些地勘单位的基层部门急于承揽项目，甚至为了抢上项目在没签定合同的情况下就开工，容易造成甲方不完全认账，或人为降低价款的风险。

1.3 单位领导对应收账款的管理重视不够

大部分地勘单位的领导者和经营者所注重的是生产经营工作，注重产值和利润指标的完成情况，绞尽脑汁去开发新项目，对如何理财还缺乏意识和经验。认为清理应收账款是财务部门和有关人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的地勘单位连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。

1.4 内部控制制度不健全，没有划分责任人或责任部门

一些缺少内部控制制度的地勘单位存在管理无序、放任自流的情况，没有明确应收账款管理的责任部门。不少地勘单位有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。而有些地勘单位对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，施工与核算脱节，问题不能及时被发现。

1.5 财务部门责任心不强

地勘单位的财务部门大多只习惯于传统的事业性财务核算，只关心上级拨款什么时间到，按月发工资，按月结账，按月报表就算万事大吉，而没有对财务报表中各种应收账款进行相应的账龄分析及原因分析。对于账面应收账款有的财务人员认为应该由经营者去清理，没有督促清收，同时没有有效地组织去对方进行年度对账并签证，致使许多应收账款一挂账就达到三至五年而无人问津，最终发生了呆坏账而束手无策。

1.6 地勘单位的考核机制不够健全

大多数地勘单位对于基层经营单位的考核一般只考核产值和利润指标、人员安置指标、安全生产责任目标、精神文明建设成果等等；很少有直接考核经营中的应收账款是否安全、是否能够清收、是否计提了坏账准备等，这样考核后奖励指标兑观，奖金分完花完，很多人又淡忘了应收账款的存在。加之有些地勘单位经常对基层领导岗位轮换，致使应收账款的管理出现失控的局面。

2 对策建议

通过以上的原因分析，笔者认为解决地勘单位的应收账款管理中的问题应采取如下对策：

（1）加强对市场经济理论的学习和宣传，树立风险防范意识，使地勘单位的经营者、管理者从根本上适应市场经济的需要。管理是永恒的主题，特别是财务管理和资金管理是地勘单位管理的中心环节和核心内容，“管理出效益”，管理到位了，效益才能有所保证和提高。要把思想从生产经营这个中心，转变到如何做好经营理财，对资金的管理和使用，不能只注重如何去筹资和用钱，而应该对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，保证地勘单位生产经营活动的正常开展和资金的有效使用。

（2）强化对经营合同的管理，由指定的部门管理对外经营合同的签订、审核、跟踪管理。由指定的部门严格对合同条款进行审核，主要为明确合同中的各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；明确双方的权利和违约责任；确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；尽可能加盖发包方的合同专用章(避免个体行为的私章或签字)。除了对合同评审外，对出包方的资信情况要做调查了解。合同签订后要定期跟踪考核合同执行情况，项目竣工后仍要做一定的回访。对于没有合同或甲方拖着不签合同的项目坚决不做，对于合同有失公允的项目要据理力争，及时修改不合理条款。

（3）健全内部控制管理体系，设定职能部门专门管理债权和债务。内部控制制度是现代管理不可缺少的部分，地勘单位应加强学习，统一认识，力争尽早建立和完善内部控制制度，用制度规范和约束经营行为，做到凡事有章可循，有据可查，有专人来管，避免不闻不问的事情发生。有条件的地勘单位，特别是市场经营项目多的地勘单位应设立债权债务清理中心，专门负责清理债权、债务，因为我国财务制度规定，超过三年无法收回的应

收账款就可以认定为呆坏账，可以做为坏账处理。

（4）严格财务管理，对经营项目计提坏账准备金。地勘单位有必要对经营项目的应收款计提坏账准备，应收账款账龄满一年或超过一年的，按应收账款余额的10%计提坏账准备；应收账款账龄满二年或超过二年的，按应收余额的50%计提坏账准备；应收账款账龄超过三年的，一律按应收余额的100%计提坏账准备。这样有了风险防范，就是真的发生了坏账我们也有风险准备，不必为以前发生的坏账影响当期损益而犯愁。

（5）地勘单位领导有必要提高对债权的再认识，有必要对基层单位的考核项目增加债权的控制界限和稳健性考核。有胆识的领导应该善于理财，盘活资金，对于难以收回的款项可以通过债转股等方式改为对外投资，做对方单位的股东，即使有朝一日对方单位破产或被拍卖时，我们可以分得一定的破产财产或取得拍卖收益的分成，总不至于完全损失。对于单位内部的经营单位有必要增加资产债权稳健性指标考核，对于不稳定或超期的应收款如果没有足额提取坏账准备，在考核中应把这部分应收款直接抵减利润，再来计算其考核的盈亏；对于已经计提过坏账准备又收回的款项，可以给该部门追加考核利润。

总之，地勘单位在市场经营中必须日益重视对应收账款等债权的管理，建立严格的内部控制制度和明确的责任分工，保障经营成果真实、准确、安全、稳健。

[1]曹文兰.坏帐损失的宏观成因及解决对策[J].小企业管理与科技,2009(32),99-100.

[2]徐锋.浅谈加强企业债的管理[J].东方企业文化,2009(12):103.

On the Formation Reasons and Countermeasures of Accounts Receivable in Geological Exploration Units

ZHANG Jian,LIU Si-min
(Geophysical Exploration Institute of Jilin Province, Changchun 130012,China)

The paper discusses some measures required for dealing with the problems relating to the management of accounts receivable, these include: becoming more aware of risk prevention;strengthening the management of the contract; improving the internal control management system; managing fi nancial affairs in a strict way; enhancing the re-understanding of claims of the leading cadres.

geological exploration units; accounts receivable;internal control; assessment mechanisms; bad debt reserves

F407.1；F275

C

1672-6995(2010)10-0052-02

2010-06-29

张健（1960—），男，黑龙江肇东市人，大专学历，高级会计师，吉林省勘查地球物理研究院副总会计师，财务科长，主要从事财务管理研究。