地勘单位内部审计怎样践行科学发展观

■ 游 运/秦 莉

（四川省冶金地质勘查局， 成都 610041）

地勘单位内部审计怎样践行科学发展观

■ 游 运/秦 莉

（四川省冶金地质勘查局， 成都 610041）

近几年地勘经济快速发展，但也出现了以资产虚增为特征的经济指标数据性增长现象。因此，绩效考核审计等内部审计工作要践行科学发展观，引导被审计单位控制经营风险，树立科学发展理念，使发展的成效具有可感性。

地勘单位；科学发展;风险控制;审计环境;方式创新

近几年来，地勘经济快速发展，每年都是两位数的增长。但在发展过程中也出现了以资产虚增为特征的经济指标数据性增长。笔者在年度经营绩效审计过程中，每当看到一些单位应收账款居高不下、呆滞资产消化滞后、现金流量逐期拮据和负债比例加速增高等问题，就会深深体会到地勘单位践行科学发展观的重要性，力图通过绩效考核审计和经济责任审计等工作，引导地勘单位和所属企业控制经营风险和财务风险，保障地勘经济实效增长和健康持续发展。为此笔者拟从审计角度，谈谈地勘单位内部审计如何践行科学发展观的问题。

1 引导被审计单位和企业科学发展，是地勘单位内部审计的工作方向

党的十七大报告指出：“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。”就地勘单位而言，以人为本，就是要以实现人的发展为目标，让发展的成果惠及全体地勘职工。全面协调发展，就是要推进地勘单位和所属企业经济实力的整体提高，而不仅仅是某一、两个经济指标的数据性增长。可持续发展，就是要促进地勘单位和所属企业的战略发展和长远发展，而不是只注重短期利益和眼前利益。科学发展观是地勘单位内部审计工作的基本指南。我们认为：地勘单位内部审计具有引导被审计单位和企业科学发展的工作职责。

如何引导被审计单位和企业科学发展，笔者在审计实践中有如下体会。一是要把以人为本思想体现在工作实践中，“以人为本”是科学发展观的本质和核心，在任何时候和任何情况下，都要坚持把最广大职工的根本利益放在首位，都要用是否符合最广大职工的根本利益来评判经济事项中的敏感问题，做到凡是为职工造福的经济事项就一定要支持，凡是为经营者个人和小集团谋利益，损害职工长远利益的经济事项就要坚决抵制。二是要掌握科学发展观所体现的方法论，用科学发展观指导经济发展实践的全过程。地勘单位内部审计的工作过程，就是引导地勘单位和所属企业转变经营方式、提高经济增长质量、控制经营风险的过程，就是维护地勘经济健康发展的过程。审计人员要深刻领会科学发展观，进一步增强科学发展的信念，扎实做好各项工作，迎接审计过程中的各种挑战，努力为地勘经济发展保驾护航。

2 引导被审计单位和企业控制经营风险，是地勘单位内部审计的首要目标

当前地勘经济正处于快速扩张期，以四川省冶金地质勘查局为例，每年经济总量以30%以上的速度增长。就冶金地质近期发展的指标特征而言，表明地勘经济已经运行在高速公路的快车道上，控制经营风险具有非常现实的意义。这也表明，地勘单位的风险控制审计大有用武之地。在当前，地勘单位内部审计要把引导被审计单位和企业控制经营风险作为关键工作来抓。

首先，要提高对风险管理的认识。地勘单位和所属企业要实行风险管理，就要从观念上树立起科学的发展理念。为防止一些单位和企业单纯追求考核指标和考核利润的片面发展倾向，地勘单位内部审计在实施年度绩效考核审计过程中，要正确处理好速度与质量的关系，发展与管理的关系，短期利益与长期利益的关系，股东利益、经营层利益与员工利益的关系。促进地勘单位和所属企业发展思路、发展模式的科学转型，树立正确的风险观，把风险管理作为经营管理的重心，从而提高资产的整体质量和抗风险能力。

第二，要强化资本约束理念，完善风险管理体系。地勘单位和所属股份公司要强化资本概念，强化资本约束和资本监管。在建立健全资本保全机制的同时，建立全面风险管理模式。应将经营风险和市场风险、流动性风险和偿债性风险，包括这些风险的各个业务环节，都要纳入到统一的管理体系中，用系统性的方式对各类风险进行预测和分析，依据全部业务的相关性进行控制和管理。那种头痛医头，脚痛医脚的管理方式，既不利于增强投资人对所投资本保值增值的信心，又不利于企业风险管理的系统性和预见性。

第三，要完善内部控制制度，落实各项规章制度。地勘单位内部审计在帮助被审计单位和企业完善内部控制制度方面，已经有了比较成熟的做法。但运用内部控制制度防范经营风险还是一个新课题。我们在审计实践中体会到：防范经营风险必须制度化。因此，地勘单位需要借助内部审计机构的风险控制审计等工作，来完善内部控制的规章制度，整合业务操作流程，严格职业操守，规范业务行为。笔者建议：地勘单位和所属企业要对现有的规章制度、操作规程、内控机制进行全面梳理和充实完善，做到一个经营单位，一套规章制度，一套操作流程，并建立健全考核奖罚制度，严格落实责任追究制度，使每个业务环节都纳入制度的制约范围。

3 创造和谐的工作环境，是地勘单位内部审计实现审计目标的工作基础

把以人为本、协调发展的工作理念贯彻到审计实践中去，离不开方方面面的支持。任何工作都离不开上下左右的关系，离不开领导的支持，审计工作更是如此。地勘单位内部审计要履行审计使命，完成审计任务，实现审计目标，就得创造和谐的工作环境和氛围。内部审计的工作对象是组织机构中地位相当的各个单位和企业，是朝夕相处的共同体。如何既能与各个部门、单位和企业搞好关系，赢得各方对审计工作的理解、支持和配合；又能坚守审计工作职责，对损害职工整体利益、长远利益的行为和违法、违纪、违规现象给予制止和有效的控制，为组织机构的共同利益和长远利益尽心尽责、献计献策，是地勘单位内部审计人员需要不断研究的课题。

根据我们二十多年的审计工作经验，要做到这一点，审计人员在工作中既要积极主动地向领导汇报，又要向上级内审部门汇报，还要处理好与同级财务部门的关系，保持同被审计单位和企业和谐的关系。要特别注意正确处理监督与服务的关系，对内部审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨。在揭露问题的同时，要分析各种问题的性质和产生问题的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位和企业加强制度建设、提升管理水平。以改善被审计单位和企业的经营管理为己任，为被审计单位和企业转变经营方式献计献策，这样就会得到被审计单位和企业的理解和支持，审计结果的处理和审计决定的落实就会顺利得多，审计工作目标才能实现。

4 不断创新审计方式，是地勘单位内部审计的工作动力

毫无疑问，地勘单位内部审计自身也要科学发展，这就必须要提高审计工作的创新能力。笔者所在单位—四川省冶金地质勘查局已经制定和执行了审计人员委派制等审计制度，但也只是阶段性的，还有待于我们在工作实践中逐步吸收更先进的审计理念及成熟的审计方法和手段，还需要借鉴政府审计、社会审计等方面的实践经验，结合自身工作特点和发展方向，探索出一条与时俱进的内部审计之路。

提高审计创新能力，首先是审计的目标要有广度。凡有经济活动的地方都要纳入审计的视野，只要是经济活动就不应有审计死角；其次是审计的内容要有深度。要从单一的财务收支审计上升到内部控制审计、风险控制审计、经济责任审计和经营绩效审计等多种审计相结合的审计模式上来；第三是审计的方式要有宽度。要从以事后审计为主转变为与事前、事中预防性审计相结合，以现场审计为主转变为与非现场审计相结合的审计方式上来；第四是创新审计方法和手段要有力度。目前，有的地勘单位审计手段基本停留在手工查账的水平上，现代审计手段特别是信息技术的应用水平不高。为了提高审计能量，要根据实际工作需要，有效利用现有的信息资源，适时引入专业审计软件，优化审计手段，增强综合分析能力，提高内审工作质量和工作效率。

审计力量也要随着经济总量的发展而发展。目前，四川省冶金地质勘查局经济总量已经达到20多亿，但审计人员的数量还是十年前的状态，这个状态和当时的几千万经济总量相适应，但和现在的经济总量比就显得捉襟见肘了。因此必须加强现有的内部审计力量，改进内部审计方式。一是完善内审部门垂直领导和向下派驻审计员的体系；二是建立内部审计联动机制，加强与其他职能部门和被审计单位的合作，增强审计自身风险防范的协同效应。

内部审计作为专业化的职能监督管理活动，具有开放性、动态性和综合性等特点。为此，地勘单位审计人员要大力加强内部审计理论研究，不断拓展和深化内部审计领域。当前要重点研究产权组合的法律规范, 研究产权组合与企业机制的关系，为地勘单位产权管理和企业股权改革做好工作。还要大力研究利润的存在形态，以促进企业创造看得见、摸得着的利润，使风险控制和科学发展落到实处。

树立科学发展观，是做好地勘单位内部审计工作的前提。地勘单位内部审计要履行好自己的职责，更好地拓展发展空间，就必须将科学发展观作为审计的行动指南，只有这样，才能引导被审计单位和企业全面、持续、和谐发展，才能使内部审计的路越走越宽。

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How to Fulf i ll Scientif i c Outlook on Development in Terms of Internal Auditing of Geological Prospecting Units

YOU Yun,QIN Li
(Sichuan Metallurgical Bureau of Geology & Exploration, Chengdu 610041,China)

In recent years, the geological exploration economy has developed rapidly. However, the phenomenon of data growth with regard to asset-inflated economic indicators has emerged.Therefore, the paper proposes that the internal auditing work should carry out scientific outlook on development, guide the audited entity to control operational risks, set up scientif i c concept of development, thus, the effectiveness of development can be sensed.

geological exploration units; scientif i c development;risk control; audit environment; way innovation

F239.45；F407.1

C

1672-6995(2010)10-0049-03

2010-06-29

游运(1956-),男，四川省广汉市人，四川省冶金地质勘查局高级会计师，大专学历，四川省冶金地质勘查局审计处处长，主要从事会计审计研究。