浅议公路施工企业资金管理模式

任延军

[摘要]本文通过分析公路施工企业建设资金管理的目的、公路工程资金管理的三个环节、公路工程施工企业资金管理存在的问题,提出了加强公路施工企业资金管理的措施及对工程资金实行延伸监管的思路,并结合实践予以论证。

[关键词]公路施工企业 资金管理 资金的延伸监管

我国现行的公路管理体制是按照计划经济的要求,以及“统一领导、分级管理”的原则建立起来的,公路建设、养护、管理的事权均在地方。多年来,这种体制较好地发挥了中央和地方投资公路建设的积极性,在公路规划、建设、养护、管理等方面发挥了十分重要的作用。但是计划经济体制下形成的公路管理体制,愈来愈不适应社会主义市场经济的要求,已经对新形势下公路事业的健康发展产生了不利影响。因此,建立高效、科学的公路管理体制已经成为全国各级交通主管部门的一项重要任务。本文根据实践中的管理经验,总结出资金管理的必要性、可行性及存在的问题,提出实行延伸监管的思路并及时进行评价,不断完善管理体系。

一、公路施工企业建设资金管理的目的

1.维护资金使用的严肃性。所有的资金使用开支必须按照国家的财经法规执行,任何人不能擅自扩大开支范围,不能改变资金的用途。

2.保证资金使用、核算的规范性。主要体现在所有的开支必须有一定的审批程序,要有控制,发生的支出必须严格按《国有建设单位会计制度》及《会计基础工作规范化》核算进行账务处理。

3.确保资金的安全性。就是专款专用、专户存储,防止挪用,确保财务部门的安全。

4.提高资金的效益性。主要体现在建设单位按合同的要求按时将建设资金拨付承包商,材料、设备供应商,使他们有足额的资金进行施工或采购,便于工程的顺利进行,避免由于资金的缺乏,造成停工、误工,按期完成工程任务,使建设工程及时交付使用,投入运营,从而给社会带来效益。

二、公路管理部门资金管理的三个环节

首先是资金在公路管理部门内部的管理环节,也就是通常所说的内控制度;其次是资金从公路管理部门内部流向施工企业的环节,也就是资金的对外支付程序;最后是资金在施工企业流转使用的环节,即对资金实行延伸监管。

1.资金的内部管理环节

资金管理的内部控制制度是普遍适用于各种类型的单位或部门的,是保证资金安全的重要保障制度,是不随管理体制的转变而变化的。实践中,应当完善内部控制制度,明确支付工程款的内部流程,提高资金支付效率。

2.资金的对外支付环节

管理体制改革工作完成后,新成立的经营性公司其性质也“由内转外”,即从原来的公路管理部门所属的内部单位转变为外部的施工企业;从原来与业主混为一体转变为纯粹的工程承包商,按照市场经济模式参与市场竞争,自主经营、自负盈亏。在原有体制下,对所属单位的拨款管理相对较松,存在一定的随意性,属于粗放型管理;而对外部施工单位支付工程款,则要求准确、及时,管理要求较为严格。为此,需要做到“推行合同化管理,严格计量支付手续”。

(1)对于公路大修项目,实行公开招标,依据中标合同及建立计量的工作量支付工程款。

(2)对于日常养护工程,由养护业务主管部门制定标准化、规范化的格式合同,按照合同规定经过考核后支付工程款。

(3)对于其他养护工程,采取按照单项工程合同计量支付工程款。

3.资金的延伸监管环节

表面看来,工程资金从政府部门支付到施工企业的银行账户后,其性质就是施工企业的自有资金,其流转使用是不应受到外界控制的。如果政府部门要对这部分资金进行监督管理,对工程资金在施工企业的流转使用过程做深入的分析,就会发现,政府部门要对这部分资金进行监督管理不仅是必要的,而且是可行的。

三、公路工程施工企业资金管理存在的问题

目前,公路工程施工企业资金管理主要存在“散、乱、差”的现象,具体表现在以下几个方面。

1.会计基础工作不扎实。

2.超前安排公路建设资金,造成资金严重短缺。

3.提取大额现金用于支付工程款。

4.由于体制和拨款渠道不一的原因,资金不能及时到位。

四、加强公路施工企业资金管理的措施

笔者认为加强公路施工企业资金管理应从以下几个方面着手。

1.盘活资金存量,提高资金使用效率

(1)应注重资金需求量的预测,合理确定流动资金的来源构成。公路施工企业应综合考虑各种因素,科学预测资金需求量,既要保证公路施工企业经营的需要,又不能因安排过量而浪费。在此基础上,才能据以确定合理的筹资数额,综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险,实现最佳的筹资组合,力求以最小的代价谋取最大的经济利益。充足的资金来源,是保证生产经营活动正常开展的前提,因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。

(2)加快流动资金周转,做好企业财务预算。预算包括施工生产预算、采购预算、投资预算、人工预算、成本费用预算等,这些预算使企业能够预测风险,及时得到资金的各种信息,及时采取一定措施,防范风险,提高效益。

(3)盘活资金存量,提高资金使用效率。资金管理上,要盘活资金存量,提高资金使用效率,注重分析债务结构,逐步把偏高的资产负债率降下来。使企业可以有效监督资金使用量,降低了企业资金运作的风险。

2.应合理安排流动资金的结构

(1)注重资金分析,开拓资金来源渠道,多方筹资。公路施工企业应了解国家财政金融政策,广开筹资渠道,合理安排主权资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例,对筹资风险进行管理。充分估计可能的支付风险,对规避债务风险进行研究,提出可行性方案。

(2)明确投资用途,先选择筹资方式。可根据自身实际情况来确定筹资方式,既要考虑筹资数额,还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资,都应保持良好的信誉,依法保障出资者的合法权益,以增加出资者对企业的信任度,从而打通筹资渠道,减少筹资难度,并为今后更好的筹资奠定良好的基础。

3.建立资金控制制度,强化日常资金管理

(1)加强资金计划管理。以生产计划为基础。以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡,加速资金周转的重要环节。

(2)逐笔跟踪核算。企业应加强对资金各使用环节的管理。要针对自己的实际情况,制定先进合理的消耗定额,并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工。

4.应用统一的财务软件,推进财务与业务一体化

应用先进的计算机信息技术,可以推进企业财务与业务一体化管理工作,为资金集中管理监督控制规避风险提供可靠保障,从而实现企业管理信息化企业要针对当前财务资金管理中的薄弱环节,广泛采用计算机财务软件,实现财务与业务一体化,加速资金周转,提高资金使用效率。

5.强化财务的监督与控制

强化财务监督与控制的有效方法是完善企业内部审计制度企业的内部审计制度是严格监督考核企业财务资金管理的重要环节,是强化监督约束机制,使预算取得实效的保障。目前,我国大多施工企业内审力度不够,因此,要建立高层的内部审计制度,配备专门人员,确立其地位,明确其职能,并健全内部审计监督考核制度,保证企业财务信息的真实可靠。同时,要加强施工企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督,变“事后监督”为事前事中和适时监督。

总之,加强资金的管理对企业来说是至关重要的,是实现管理创新,推动施工企业管理工作的重要环节,其重要性是不言而喻的。资金管理的重要性不只是体现在公路施工企业营运这个层面,更应被提到战略的高度;无论是从公路施工企业的当期营运价值来看,还是从公路施工企业的未来成长价值来看,资金管理都会产生决定性影响。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息 网络,集中管理,加大监督管理力度,才能促使货币资金的良性循环,最大限度地提高资本运营效能。