对职校财会专业教学计划的探讨

王建兵

职校财会专业不同于金融专业,因此,该课所教授的内容、所掌握基础理论的深度与广度以及基本技能所掌握的程度,都需要从职校自身特点和专业的实际需要出发,适当予以精心的设计,本文拟就以上问题进行探讨。

一、根据需要,深广适度

职校财会专业的毕业生,基本上都要从现金出纳的岗位做起,而这种出纳不同于银行的出纳,所需要的基础理论知识与基本技能等方面的内容,较之银行的出纳要浅一些,所以在设计或制定教学计划时,要从工商企业、事业、单位的出纳工作做起从实际需要出发,适度安排,在有限的教学时间里教给学生所需的基础知识和基本技能,使其能适应出纳岗位的需要。

一、 现金出纳岗位必须掌握的基础知识与基本技能

1.了解货币资金结算的概念

企业的货币资金,包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个组成部分,它是企业经营、资金周转过程中停留在货币形态的资金。

2.货币资金结算业务的任务和作用

货币资金结算要认真贯彻国家的财务方针政策,遵守现金管理和结算制度,执行企业财务收支计划。其主要作用是:①通过货币资金结算,可以如实地反映企业的各种货币资金收入、支出和结存情况,正确、及时反映往来款项的发生、清理和结欠情况;②对货币资金结算要经常性清查,对往来账款要经常核对,可以保护货币资金的安全和往来业务的及时结算;③严格遵守现金管理制度和结算办法、可以保证货币资金收入、支出的合理性和合法性,并且可以及时清理债权债务,确保企业合理使用资金,加速资金周转。

3.现金的管理

加强现金管理是国家一项重要的财经制度,企业必须严格遵守现金管理制度。目前国家规定的现金管理制度主要有以下几个方面:①现金的使用范围;②现金的库存限额和存款的规定;③不准坐支现金。

4.现金的核算

为了加强现金收付业务的管理,如实地反映和监督现金的收付和结存情况,办理必要的凭证手续,要设置有关的账簿并进行登记。①出纳人员在办理现金的收支业务时,必须事先取得或填制有关的原始凭证;②现金日记账,为防止收支不清和发生差错,杜绝私自挪用现金或其他不法行为,应当切实保护现金的安全。现金账目要逐日结出余额,库存现金要逐日清点,并进行核对,如有不符,应及时查明原因并进行处理。

5.银行存款企业的核算

企业存入银行的货币资金,称为银行存款。

企业在银行开设的存款账户有两种:一种是用于办理流动资金收付结算业务的账户,即基本存账户;另一种是用于办理专项基金收付结算业务的账户,即专项存款账户。

银行存款收付结算业务,如同现金收付业务一样,要由出纳人员办理,并由财会人员对银行收付结算凭证进行认真的审核和签证。

出纳人员办理银行存款收付业务,必须遵守结算制度各项规定。向银行存入和支取款项时,要使用银行规定的统一的原始凭证。存款时填制“送款单”,将现金连同填好的送款单一并送到银行,存入银行存款账户。企业从银行支取或输出款项,要开支票或其他结算凭证,把款项从企业的存款账户中转出。企业签发的支票或其他结算凭证,必须加盖单位预留的财务专用章或负责人的印鉴,严禁开空头支票,企业的银行存款账户必须定期同银行存款帐核对,使之相符。

银行存款帐,又称银行存款日记账,它是由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序,和现金一样,逐日逐笔地进行登记的账簿。它和日记账一样,借方登记银行存款的收入,贷方登记银行存款的支出,借方余额为结存数。

银行存款日记账,要按月与“银行对账单”进行核对。首先,企业出纳员在按时、准确记好银行存款日记账的基础上,要与“银行对账单”逐笔核对,因为企业每月发生的收支款项繁多,有些结算凭证在企业与银行之间的传递过程中,由于入账时间不同,往往形成“未达账项”。所谓“未达账项”,就是一方已经记账,另一方因某些原因尚未记账的款项。月末对账时,应将查出的各种“未达账项”,编制银行存款余额调节表。

6.其他操作技能

此外,应掌握的操作技能还有:

(1)熟练地填写银行“送款单”,规范地签发银行支票。

(2)点钞是出纳员最基本、最大量的工作,准确而迅速地完成清点工作,是对每个出纳员最基本的要求,也是出纳员必须掌握的最基本的专业技能。为此,出纳员必须加强基本训练,掌握几种常用的点钞方法,即:“伏案式点法”(俗称“平点”),此种点法适用于清点少量款项及面额不等的票券;扇面点法 (俗称“打扇面”),此种点法适用于内部的整点,更适宜清点新票。此种点法速度快,效率高。此外还有“多指多张”点法、点钞机清点等,也应准确熟练掌握。

(3)学会识别伪币。出纳员最基本的、也是最必须具备的技能是能通过观察、手感准确地识别、判断假币。另外还应该熟练地掌握通过“验钞机”把最后一关,以保准确无误。

(4)残损票币,挑剔的原则及残损票币兑换的标准也应了解。

(5)财会人员的职业道德教育,应始终贯穿在授课内容之中。

以上是现金出纳课应掌握的基本知识及基本技能,具体细节还需在实际教学中给以完备的体现。