企业纳税筹划的主要误区及对策

梁修存　卢　烨

摘要本文结合工作实际，指出了当前企业在纳税筹划上一些误区。并对正确进行纳税筹划提出了可行性建议。

关键词纳税筹划财务管理

中图分类号：F276.3文献标识码：A

一、纳税筹划的概述

纳税筹划在目前并没有完全统一的概念，从本质上讲纳税筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法(不限一国一地)，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目内容等。进行旨在减轻税负(少缴税、不缴税或缓纳税)的谋划和对策。

二、当前纳税筹划的主要误区

1、对纳税筹划在思想认识上存在偏差。部分企业对纳税筹划定位没有理性认知，感性认识较多，总认为纳税筹划就是偷税、漏税行为，而没有将纳税筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分来对待。

当前企业都将实现价值最大化作为自己的经营目标，实现企业价值最大化主要途径。一是增收创造价值，二是节支创造价值。纳税成本支出在企业经营成本支出中占有很大的比例，通过纳税筹划减少纳税成本支出，合法节税，合理避税，增加利润，实现资金、成本、利润的最优化效果，对企业经营目标十分有利。

2、纳税筹划的方式和方法还不科学。部分企业在纳税筹划方式比较单一，过多围绕在税收优惠政策和抵扣标准上做文章，在纳税筹划方法运用上比较机械，忽略了纳税筹划的时机和环节。纳税筹划多处于被动筹划状态而忽视了纳税筹划的超前性。

3、对纳税筹划的政策风险考虑不足。实现涉税零风险是纳税筹划的一个基本目标。由于税收法规政策众多。且变动频繁，税务筹划人员由于不能全面及时地掌握和跟踪了解。造成信息滞后。很可能在无意中多缴或少缴税款。

4、纳税筹划没有坚持成本效益原则。纳税筹划方案通常涉及的纳税期间通常会超过一年，部分企业为筹划而筹划，纳税筹划方案成本太大而预期效益却不理想，导致对纳税筹划的价值创造产生怀疑。

三、合理进行纳税筹划的注意事项

1、加强分析与学习，努力提高财会人员的综合素质。在当今形势下，外部监管力度不断加大，必须对企业所在的行业政策，包括纳税政策有全面、深入的了解。这是纳税筹划成功的基本前提。认真学习和研究税政策法规的主要变化。将有利于企业适应新的外部监管政策的变化。避免税务政策和执行风险。

纳税筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行纳税筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法；不仅要运用纳税知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识；不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税务筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税务筹划有关的、不确切的信息资料。因此。丰富的纳税、会计和管理知识以及准确、及时的内外部各类信息是税务筹划的成功保障。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识，增强形势和信息的敏感性，不断提高税务管理专业知识及业务能力。

2、正确确定纳税筹划的重点。在企业性质定性和规模认定的情况下，“如何享受最低的税率，怎样使税基最小”是税务筹划的思路重点。不同税种而筹划重点也不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，因为房产税的征收税率是刚性的(房产净值的1.2％或房产租金收入的12％)，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中要实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。实际工作中，企业营业楼入帐时要将中央空调等配套实施与营业楼分别入帐。一定程度上减少房产价值。而对于实行超额累进税率的个人所得税筹划思路重点在于如何享受最低的税率。筹划重点在于全年一次性奖金和日常工资福利(实物和非实物)的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以使能够享受到低档税率和低税率政策。

3、准确把握纳税筹划的时机和环节。如果没有事先筹划好，经济业务发生、应税收入已经确定、纳税义务已经形成，那么任何试图改变纳税义务、减轻税收负担的努力最终都可能被认定为偷逃税，是不足取的，更谈不上纳税筹划。比如，某项税收的起征点为1000元。甲企业取得的应税收入是1010元，乙企业取得的收入是999元。则甲纳税后净收入是959.5元，而乙无须纳税。此处，甲的规避措施其实很简单，只需要在经济事项发生环节将应税收入少11元。就能够多获得近40元的净收入。把握好纳税的时机和环节。体现了纳税筹划的超前性要求。

4、借助专业机构支持，提高纳税筹划的综合效益。税务师事务所作为税务代理专业中介机构，具备一定的资质、地位比较独立、专业能力强，同时与税务机关的沟通渠道更便捷。委托税务师事务所对所得税、流转税等涉税事务工作进行代理审核，只需支付较低的代理费用，不仅可以给税务工作增加了一条比较有效的咨询沟通渠道，而且有助于提高纳税申报质量，减少税务风险及税务成本。

5、纳税筹划要在合法的前提下进行。纳税筹划一个重要的特点就是合法性，即纳税筹划方案不能违反现行的纳税制度，不能违背立法意图。但节税、避税与逃税在某些情况下可以相互转化，有时界限不明，这就要求纳税筹划人员在设计纳税筹划方案时，要充分了解相关的纳税制度，了解纳税人的权利和义务，使纳税筹划在合法的前提下进行。否则。就要付出一定的代价。

参考文献：

[1]赵希海，企业税收筹划现状及对策分析，经济论坛，2007.(03)。