运用信息技术实现集团财务集中核算的探讨

刘彩霞　刘印平

摘要：实行会计集中核算是实现财务管理规范化、制度化的有效尝试。本文针对不同环境下的集团总部如何运用信息技术实现集团财务集中核算进行探讨。

关键词：信息技术 财务集中核算

大的集团公司、行政单位有很多下属单位，这些单位独立进行经济往来，集团总部往往面临着财务信息滞后，全面财务状况不能及时反映，资金监控困难等状况。因此越来越多的集团公司、行政单位为了及时掌握下属单位的财务数据，加强财务控制，提出了实行全集团财务集中核算的要求。但是不同集团的结构、规模、集团总部与下属成员的地理分布，都有很大的差别，这就使得财务集中核算实施起来，有不同的技术路线可以选择。

一、 从实现集中核算环境上对集团类型的划分

事实上多种因素都会对集团财务集中核算有影响，其中影响较大的当属集团成员的工商登记性质和原有核算模式、集团成员的地理分布以及集团经济实力这三种因素。以下分别按三种主要影响因素对集团类型进行划分：

1．根据集团总部与下属成员的工商登记性质和原有核算模式划分

根据集团总部与下属成员的工商登记性质和原有核算模式的不同，集团可以分为三类：

⑴集团总部与下属成员单位均为独立法人单位，分别独立核算。

此类以分别注册为独立法人的母公司和子公司最为典型。母公司与子公司均独立核算，母公司合并报表。

⑵集团总部为法人单位，下属单位为非独立核算的分支机构，由总部统一核算。

此类以总公司和非独立核算的分公司为典型代表，连锁店的总店、分店也属于此类。

⑶集团总部为法人单位，下属单位为独立核算的分支机构，各单位单独核算，总部最后编制汇总财务报表。

此类如总公司与分公司独立核算、独立纳税，但分公司不是法人单位的情况。

2． 根据集团总部与下属成员的地理分布划分

根据集团总部与下属成员的地理分布情况，集团也可分为三类：

⑴集团总部与下属成员在同一办公地点。

如有的企业兴办了多个专业厂，生产与工作场地同在一个大院或街区。

⑵集团总部与下属成员在同一城市，不同办公地点。

即各成员分布在同一城市的不同地点，如各种连锁店，按消费群体的分布而分布在同一城市的不同地点。

⑶集团总部与下属成员在不同地区、城市。

如集团的下属公司为外省市的销售分公司的情况。

3． 根据集团规模和实力划分

根据集团规模和实力划分，集团分为两类：

⑴经济实力强大的大型集团，如大的集团公司、县级以上的行政事业单位等。

⑵经济实力一般或较弱的中小企业公司或县级以下的行政事业单位等。

二、各因素对实现集中核算的影响和相应的技术路线对策

1．集团总部与下属成员的工商登记性质和原核算模式不同的影响和对策

⑴当集团总部与下属成员均为独立法人单位，分别独立核算时，集中后的财务核算一般不能改变原有的独立核算模式。所以集团的财务集中核算还要保证原来的独立核算形式不变。目前的做法主要是建立集团的数据库服务器和全集团采用统一的集团财务核算软件，但是分别账套核算。

⑵当集团总部为法人单位，下属单位为非独立核算的分支机构，由总部统一核算时，财务集中核算方案的技术重点是解决各分支机构的凭证如何及时向核算中心的传递问题。有的单位用传真的办法，也有的用电子邮件或数码照片，似乎还都不是节约高效的办法。这问题有待于在实践中继续探索。

⑶当集团总部为法人单位，下属单位为独立核算的分支机构，原有核算模式为各单位单独核算，总部最后编制汇总财务报表时，新的财务集中核算方案可以有两种选择：

一是继续沿用原有独立核算模式，参照独立法人的集中核算方案，在物理上集中不同单位的独立数据，进行汇总处理，反映集团总体财务状况。

二是变下属单位独立核算为集团帐内的统一核算。在集团的一套账内核算并能单独反映各分支机构的财务状况，从而能够同时提供下属单位的独立资料和集团的汇总资料。

2．集团总部与下属成员的地理分布的影响和对策

⑴集团总部与下属成员在同一办公地点。

集团总部与下属成员在同一办公地点时，采用局域网作为财务软件的硬件平台是最理想的方法。财务数据库放在服务器上，用户通过网络上的客户端访问服务器的数据库，完成业务处理，安全性好，效率高。

⑵集团总部与下属成员在同一城市，不同办公地点。

集团总部与下属成员在同一城市，不同办公地点时，可以直接人工传递财务凭证到总部，也可以通过专线或互联网传递电子凭证副本到总部。专线的安全性、可靠性好，但是成本高。互联网的成本低，但是安全性、可靠性差。

⑶集团总部与下属成员在不同地区、城市。

集团总部与下属成员在不同地区、城市，主要靠通过专线或互联网传递电子凭证副本到总部。人工传递财务凭证效率低，不及时，成本也高，不适合采用。

3．集团规模和实力的影响和对策

⑴经济实力强大的大型集团，如大的集团公司、县级以上的行政事业单位等，在网络上可以采用先进的专线网络，在软件上可以购买专门的集团财务核算软件，如用友NC等。这样建立的正规财务集中核算体系，性能优良，效果显著。

⑵经济实力一般或较弱的中小企业公司或县级以下的行政事业单位等，可以用普通的财务软件内进行灵活的凭证名称、凭证类别设置等方法，在一套账内实现对下属单位的财务集中核算。

参考文献：

[1] 王艳,孙广杰. 企业集团财务管理集中化的措施[J].辽宁经济,2004(2):83

[2] 张志诠,杨海燕,卢授永.论企业财务管理控制系统的设计思路[J] ,镇江高专学报,2004, 17(4):81-83