深入推进部门预算改革，全面提高依法理财水平

常东晓

摘要：积极推进以部门预算为核心的预算管理制度改革是党中央、国务院做出的一项重大决策，是强化预算管理、规范分配秩序，从源头上治理腐败的重要举措。本文从新疆西北县城---新源县这几年部门预算的编制的基本情况和具体做法，来研究西北贫困地区县级部门预算编制中存在的问题及改革的建议。以达到深入推进部门预算改革，全面提高依法理财的水平的目的。

关键词：县级部门预算 编制做法 问题及建议

积极推进以部门预算为核心的预算管理制度改革是党中央、国务院做出的一项重大决策，是强化预算管理、规范分配秩序，从源头上治理腐败的重要举措。近年来，新源县部门预算编制经历了从粗到细，从不规范到规范，从不公开到公开，从不透明到透明的自我完善过程，坚持“预算过程就是改革”的工作思路，按照“积极稳妥、有

所创新”的要求，初步构建了具有新源特色的部门预算编制体系。

一、 新源县开展部门预算的基本情况和主要做法

（一）、新源县部门预算开展的基本情况

新源县部门预算改革总体是分三步走：第一步，试点。2003年开始对14个单位试点，初步探索了预算管理体制的新路子，积累了编制部门预算的经验。第二步，全面试编。2006年部门预算全面试编。组织局业务股室农财文行科、社保科、乡财科的相关业务人员深入到全县70个预算单位进行详细的摸底调查，制定部门预算改革总体方案，对预算单位进行了分类分档，制定公用经费定额标准。第三部，全面推开并逐步规范和完善。逐步形成在预算上推行部门预算编制、执行、监督相对分离机制，将预算管理的出发点和着力点转移到部门，以部门预算为基础，以财政管理为中心、以人大监督为保障，形成了一个健全的财政预算管理体系。

（二）、新源县部门预算编制的主要做法

1.制定了符合我县实际的分类分档、定员定额标准。根据摸底调查，结合县级财力情况和单位的实际工作性质和非税收入情况，将全县预算单位划分为党政六套班子、公检法司、教育、城建、国土、乡镇、卫生部门、其他县直单位七个经费档次分别制定财政供给政策和定额标准。基本实现了单位基本支出预算规范化、程序化自动计算，使财政部门和单位都能够预期以后年度单位的基本运行预算，部门预算的基本支出预算不再一年一个办法，基本实现了制度化。

2.按照先易后难，稳步推进原则，逐步实施非税收支脱钩工作，实行部门综合预算。在编制2006年部门预算对有非税收入的单位实行非税抵顶制度，成效显著。结合部门三年的非税收入情况，制定了该单位的非税收入基数，按照非税收入基数和我县各单位的分档定额标准，实行先由非税收入抵顶，差额由财政预算内资金补足，非税收入超过分档定额标准的部分，单位可以安排项目预算，财政预算内资金不在安排该单位的项目资金，使单位的非税收入全部纳入部门预算之中。同时对法院、检察院、种子管理站、农业技术推广站实施完全意义上的收支脱钩，2009年将试点范围扩至全县15个有非税收入的预算单位。并从制度上和程序上不断完善此项工作的开展，为从制度上、机制上推进依法行政、依法理财、构建“和谐财政”和打造阳光财政奠定基础。

3.预算执行监督贯穿预算执行全过程。预算执行过程中，对专项资金进行事前、事中、事后的全程监督。不断加大对财政资金使用的监督，使财政资金使用效率及透明度有了大幅的提高。

4.建立预算执行的奖惩制度。由粗放的部门预算逐步向部门绩效预算转变。在专项资金执行过程中，对专项资金执行效果好、节约资金的单位，将节约的资金补充单位的公用经费，对以申请专项资金为名义，套用财政资金改变资金用途的单位，我们采取扣减单位公用经费的办法，使单位自觉执行预算，增强预算的约束性，以便提高单位增收节支的积极性。

二、部门预算改革存在的问题

1.项目预算编制难。由于西北部地区的财政财力不足,资金不能保障，满足不了各部门的实际生产发展需求,许多项目预算不能列入年初预算，在实际执行,根据本县财力的超收情况来安排一些必须保障的临时出现的专项项目支出,所以就出现预算调整和追加频繁的情况，真正意义上的部门预算难以落实。

2.预算编制的主动性和前瞻性有待加强。预算单位作为部门预算编制的主体，申报单位基本和项目预算，许多部门对下一年的工作计划和资金安排没有进行前瞻性分析和研究，上报的专项项目预算与执行预算不一致，同时财政部门在审核部门预算的主动性还有待加强，尤其是项目支出的审核需要深入单位进行针对性核实。

3.“零基预算”的预算编制要求与当前其他部门经费的法定增长相冲突。在部门预算的编制采用“零基预算”，但是由于城建、公安等部门受国家法规及政策性因素影响，非税收入呈逐年减少态势，要求财政安排的资金保障力度不断加大；而且根据现行法律法规，教育、科技、农业、计生等部门经费增长比例要高于经常性财政收入增长比例，这样给部门预算的安排带来了一定困难。

4.资产管理和预算编制上存在衔接问题。目前，单位财务上重资金管理、轻资产管理，部门资产“家底”不清，单位运行成本无法准确控制，政府资源不能真正得到有效配置，由于没有形成一套切合实际资产配置标准体系，造成了资产预算管理和部门预算管理严重脱节，影响支出预算编制的准确性。

5.绩效预算推行困难重重。部门的职责和绩效目标量化缺乏科学依据，绩效评价体系还不完善，给绩效评价改革深化带来困难。由于目前评价结果应用主要体现在资金安排上，而资金的安排又要综合考虑各种因素，使得绩效预算评价结果应用难度大，部门对绩效评价存在抵触心理，从目前现状来看基本上是财政一家在单打独斗。

三、部门预算编制的改革设想

1.加强部门预算的基础性工作。一是整合现有的财政供养人员信息、工资统发信息、小车定编管理信息、固定资产管理信息，形成完整的部门预算编制的基础信息，并对基础信息库实施动态管理，为预算编制和决策提供基础信息参考；二是在预算执行中加强对部门、单位职能和经常性业务调查和掌握，便于准确核定部门、单位的财政支出范围，使财政支出有所为有所不为。

2.积极推行新的“计划、项目、预算”的部门预算编审方法，促进各单位提前开展对下一年度工作计划进行前瞻性的分析。单位结合全县工作重点和部门工作重点先列出下一年的工作计划，根据计划来确定下一年度要开展的专项活动及活动经费来源，财政部门审核部门预算时，依据项目预算与计划的紧密结合程度确定支出范围，依据资源、费用情况来核定各项目的预算经费。

3.全面实施规范的“零基预算”，进一步明确基本支出与项目支出的界限。一是加大对“零基预算”的宣传力度，按照因素法逐一测算编制各支出项目预算计划；二是加强基本支出和项目支出的研究，制定和完善基本支出和项目支出的管理办法，加大预算执行监督力度，防止预算单位将项目专项资金用于基本支出。

4.专项项目预算实行准入制度。为防止部门将业务打包成专项项目重复申报预算、在基本支出与项目支出之间相互调剂，在部门预算编制中，将加强对项目预算的清理工作，财政部门年初按照大型修缮项目、大型活动项目、大型会议费、专项业务项目分类，根据各单位上报的具体项目，将单位的项目预算与当年政府的工作目标相衔接，经过审核，形成全县的专项项目预算库，按照轻重缓急和量入为出原则安排预算。即使不能安排到年初预算中，在调整追加预算安排中也只能安排列入县级专项项目预算库中的项目，使预算的调整和追加在年初以有明确

的去向安排。

参考文献：

[1]《中国财政》2008年增刊，部门预算改革与源头防治腐败

[2]伊犁州直财政改革座谈会材料汇编

[3]《预算管理与会计》2007年4期，南宁市部门预算的改革及深化