巧编现金流量表

王巧云 杨 丽

[摘要]现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点。近年来，会计界在简化现金流量表的编制方法方面做了大量的尝试。有通过工作底稿法或T型账户法编制的，有通过设置会计科目台账的，但每一种方法都会导is-作量剧烈增加。笔者在实践中，总结出一种利用EXCEL或财务软件自动编制现金流量表的技巧，使得现金流量表的编制工作变得轻松快捷。

[关键词]现金流量表；EXCEL；ERP；编制

一、手工会计环境下现金流量表的编制

现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。它以现金及现金等价物为基础，按照收付实现制原则，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。现行会计准则规定现金流量表为中期报表，传统的编制方法是在期末通过对资产负债表和利润表项目，以及当期业务进行分析，编制调整分录或通过公式计算填列。其数据准确性很难得到保证，并且财务人员编制起来也有一定的难度。要解决这一难题，我们不妨从收付实现制角度出发，在日常工作中针对现金(广义的现金，下同)增减变动，划分为经营活动、投资活动、筹资活动或汇率变动影响，随时搜集数据信息。实时提供现金流量信息，日积月累构建现金流量表数据架构。具体实施办法是：

首先，在EXCEL表中创建现金流量表模版，如图1所示。

其次，表样(空白表)复制2—12月份、年度报表，用于每个月份及年度的数据搜集累计，如图1所示。

应用举例：某单位1月1日销售A商品收到库存现金1170元(收款凭证1号)；销售B商品收到库存现金234元(收款凭证2号)。

针对1号收款凭证，在填写图1中B4单元格数据时，要采用定义公式的方法。单击“=”然后输入1170，再敲“回车”，同时为了反映该数据所对应的凭证信息，可通过“插入批注”标注所对应的凭证编号；针对2号收款凭证，在填写B4单元格数据时，需要双击该单元格继续输入公式项目“+234”然后敲“回车”。同样编辑批注追加凭证号数，这样便于某一日发生多项同类业务数据的连续填写(“+”的应用)。另外，在公式编辑栏中可以显示数据的构成，在批注中可以看见数据所对应的凭证信息，便于双向数据核对，如图2所示。

关于其他项目的数据，可采用同样的方法收集，这里不再赘述。月末时，对各项目求和。例如：销售商品、提供劳务收到的现金合计J4单元格，将公式定义为“=SUM(B4:14)”，或者对B4:14实施自动求和。对于本类别(经营活动产生的现金流量)其他项目合计栏J列可使用“填充柄”功能，计算得出该项目的全月流入小计。对于“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响金额”，可充分利用EXCEL表计算功能定义公式算出。然后再将前四项金额加计得出第五项“现金及现金等价物净增加额”。第六项“期末现金及现金等价物余额”的计算比较简单，这里不再叙述。计算完毕(每个月末)检验期末现金及现金等价物余额与资产负债表中的期末现金余额是否相等，直至相符为止，一个月的现金流量表的制作就完成了。以后的各月采用相同方法收集填制即可。

最后，将1—12月的“J列”前五个项目数据复制到年度现金流量表中的对应位置，然后加计各月前五个项目数据，求和得出年度现金及现金等价物净增加额，再加上年初现金及现金等价物余额最终得出年末现金及现金等价物余额。

至于该项工作应由谁来完成，按照财会人员的分工，可由报表编制人员，每月根据收付款凭证按上述方法收集整理现金流量表的数据信息，编制当月的现金流量表。

二、ERP环境下现金流量表的编制

随着会计电算化的推广，财务人员开始借助财务软件记账核算。在财务软件中现金流量表项目作为会计科目的辅助核算项目，不仅可以做到核算准确，而且能随时输出现金流量表数据。该功能得了广大财务人员的认可。现以用友ERP U8 5,0操作系统为平台，简单介绍现金流量表的编制方法：

用友ERP操作系统提供了现金流量的辅助核算功能，但是在使用前需要用户进行相关的设置。如：指定现金流量科目、设置凭证控制参数、定义报表赋值公式等。

1.指定现金流量科目

将“库存现金”、“银行存款一活期”、和“其他货币资金”科目指定为现金流量科目，用于现金流量的核算。

2.设置凭证控制参数

实施现金流量的核算，需要对每一项“现金”的变动数据进行纪录。为避免遗漏现金变动事项，需要实施“凭证—科目”控制，在总账“选项”的凭证页签中选定“现金流量科目必录现金流量项目”，这样可以详细记录“现金”增减变动的情况。

通过以上的设置，日常工作中在填制涉及“现金”科目的凭证(收款、付款)时，系统自动提示强制录入所对应的现金流量项目。此操作实现了现金流量的自动统计。他将手工状态的事后搜集改为事中记录。另外需要提醒的是，有外币业务核算且有外币存款的单位，在期末时注意进行期末汇率调整及汇兑损益的结转，此项业务也是现金流量表中一项重要内容。避免遗漏。这里不难看出：凭证的填制人员必须具有编制现金流量表的知识，能够按要求录入现金流量项目的数据信息，否则现金流量表的自动生成将无从谈起。

3.定义报表赋值公式

用友ERPU850提供了报表模版及函数向导功能，针对所选定的报表单元格项目，首先，调出函数向导对话框，函数分类选定“用友财务函数”，函数名选定“现金流量项目金额(XJLL)，”按照所对应的项目内容进行相应的选择。

其次，在设置财务函数时注意，会计期间不能与起止日期重复设置，选其一即可；方向应与项目性质相符，如：收到现金应为“借”方、付出现金应为“贷”方；项目编号选择单元格所对应的现金流量项目代码。报表编制通常在记账后进行，所以不要选择“包含未记账凭证”。因为记账后的数据更加准确可靠。如图3所示。

4.生成报表数据

期末记账后，在定义好的报表模版的数据状态下录入关键字“年、月、”，然后进行表页重算，即可生成现金流量表数据。

以上是现金流量主表的编制，关于现金流量表补充资料的编制工作，无论是在哪一种会计核算环境下，均需要利用EXCEL表，创建“补充资料”模版，按月收集现金流量附表的数据信息。分析填制现金流量表附表。