对企业年金制度的几点思考

芦　铭

摘 要：企业年金制度作为我国养老保障体系的第二支柱，对于完善社会保险体系，减轻人口老龄化压力，提高退休人员生活水平，促进企业健康持续发展，构建社会主义和谐社会，具有重要意义。文章对企业年金制度的含义、作用进行了介绍，剖析了企业年金制度所面临的问题及原因，并提出了促进企业年金健康快速发展的对策。

关键词：企业年金 养老保障 发展

中图分类号:F270 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)06-235-02

坚持以人为本，落实全面、协调、可持续的发展观，构建和谐社会，是党中央对我国经济社会发展的重要指导方针，随着建设小康社会、和谐社会的不断推进，实现“老有所养”已成为一项重要的社会课题。“多支柱”的养老保险模式已在我国确立，企业年金作为我国社会养老保障体系的“第二支柱”，其发展日益为人们所重视。建立科学合理的企业年金制度，对于完善社会保险体系，减轻人口老龄化压力，提高退休人员生活水平，促进企业健康持续发展，构建社会主义和谐社会，具有重要的现实意义。

一、企业年金的含义

企业年金，即企业补充养老保险，是指企业在依法参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经营状况，按照自愿、民主、效益的原则建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老保险制度。企业年金是我国养老保障体系的重要组成部分，是企业将职工当期利益与长远利益相结合的一种分配形式。

二、建立企业年金制度的意义

1.增强企业凝聚力。建立企业年金制度，企业可获得诸如社会责任感强、关心员工等良好的社会形象。企业年金作为企业薪酬福利体系的一部分，将职工企业年金积累与企业经济效益及职工本人贡献大小密切联系起来，将职工当期利益与长远利益紧密结合起来，企兴我荣、企强我富，使员工对企业有一种信任感、忠诚感和依恋感，有利于激发职工的积极性和创造性，使职工自觉关心企业当前的经济效益和长远发展，增强企业凝聚力和综合竞争力。

2.丰富激励约束机制。企业的薪酬战略包括短期激励机制和长期激励机制，短期激励机制指的是工资、奖金、津贴等项目，长期激励机制包括延期支付和股权激励。企业年金作为一种延期支付的报酬形式，属于企业薪酬战略的一部分，通过对企业年金归属方式的灵活设计，本着效率优先兼顾公平的原则，对不同岗位、不同工龄、不同级别、不同态度的员工，在缴费上区别对待，允许拉开一定差距，使得企业职工在退休时都能不同程度获得两份基本养老待遇，即：“基本+补充”养老待遇，既能密切企业与职工的联系，又起到很好的人力资源激励约束作用，激发职工为企业发展多做贡献，增强企业的活力和市场竞争能力。

3.建立人才长效激励机制。企业间的竞争归根结底是高素质、高技术人才的竞争，企业为了留住人才、吸引人才，稳定职工队伍，增加职工对企业的归宿感，除了在职期间科学合理的报酬外，还要依赖长远的吸引力来稳定企业所需人才。企业年金在国际上为大多数国家推崇的员工福利计划，并成为企业吸引人才，留住人才，提高市场竞争力的重要手段。企业年金制度，通过对转移和支付条件的设定，建立起长效的激励机制，鼓励职工为企业长期服务，对吸引稳定人才、支持企业的长期发展战略起到重要作用。建立企业年金制度的企业较之没有年金计划的企业无疑在人才竞争上更具有优势。

4.调整社会分配关系。养老保险统筹外项目由于历史原因和企业经营状况的现实差异，缺乏一个基本的框架模式和政策平台。在实际运行中，有的企业经济效益好，统筹外项目保留下来，而且随着本企业在岗职工工资增幅的一定比例有所增长；有的企业经济效益一般，仅保留了原有项目标准，但不再增加；有的企业经济效益差，特别是改制破产企业，连原有的项目标准保证不了，由此引发的不稳定事件和矛盾日益突出。通过企业年金制度的建立，可逐步使企业统筹外项目制度化、规范化，有利于化解矛盾，构建和谐。

5.完善社会保障体系。我国社会养老保障体系分为三个支柱：第一支柱是由政府强制实行，覆盖城镇所有企业及其职工的基本养老保险制度，旨在保障企业退休人员基本生活，体现社会公平；第二支柱是在参加基本养老保险制度的基础上，企业根据自身的经济效益状况而建立的企业年金制度。企业年金制度可根据不同企业之间经济效益的差异、不同劳动者之间贡献的大小而有所区别，体现社会效率；第三支柱是个人储蓄性养老保险，职工为提高退休后的生活而提前积累，采取自愿储蓄等方式建立的个人储蓄性养老保险。企业年金制度是现代养老保障体系的“第二支柱”，职工退休后多得一份养老金，提升生活质量，增强生活保障，减少后顾之忧。

6.享受国家税优政策。国家号召建立多层次的养老保险制度，鼓励企业建立企业年金制度。企业可利用国家有关税收优惠政策，通过企业年金这一福利项目，既可以避免国家宏观调控和税收等政策导向的制约，提高职工收入，又可以有效减少企业承担的各项费用，合理降低成本。

三、企业年金制度面临的问题及原因分析

总的来讲，我国企业年金发展比较缓慢，主要表现在：覆盖范围小，参保人数少，行业、地区发展不均衡。究其原因，主要有以下几个方面：

1.政策支持和法律体系不完善。国家制定了企业年金“企业缴费在工资总额4%以内的部分可以从成本中税前列支”的税收优惠政策，这是鼓励企业建立企业年金制度的重要手段，但远不及英国、美国、澳大利亚等国家补充养老保险税收政策的优惠力度，其税前可列支的比例远远低于国际上主要国家的标准。在企业年金方案的设计上，如何体现已退休及接近退休人员的积累贡献，解决历史遗留问题，维护社会和谐稳定，国家有关政策对这部分人员的待遇补偿、列支渠道和税优等均未明确。同时对企业年金在缴费、投资计息、领取等环节的个人所得税减免政策尚未明确。《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理办法》的正式出台，虽然对企业年金制度运行框架、操作环节、监管细节等各方面都做出详尽规定，但多为一些原则性和框架性的规定，操作性不强。由于配套的法律法规不完善，导致企业年金从建立到管理、运营、监督的各环节制度不健全，操作不规范。

2.对建立企业年金的需求不足。大多数职工对企业的保障需求不足，未深刻认识到企业年金对个人的保障责任，在很大程度上只把养老保障的责任寄托于政府。大部分企业也未将补充养老保险作为企业人力资源战略的一部分来看待，许多高级管理层为调动职工的工作积极性，让职工满意，往往是通过增加职工当期的收入来实现，与其建立补充养老保险不如把钱直接发到职工手里。

3.对建立企业年金的能力不足。企业的社会保险支出包括养老、工伤、医疗、生育、失业以及住房公积金六大项目，企业缴费额度已占工资总额的40%左右，而主要发达国家企业的社会保险缴费仅占工资总额的10%～30%，相比之下，企业的竞争能力本来就不强，再背上如此沉重的负担，又如何有能力去建立企业年金制度呢？这是制约我国企业年金制度发展的直接原因。再加上企业年金从方案的设计、实施、缴费、运营管理，需要企业支付大量的人力、物力和财力，甚至导致经济效益下降，使企业背上沉重的包袱。

4.制度设计不够合理。企业年金账户管理模式过于僵化，未体现应有的灵活性，不利于企业内部的人力资源管理。如职工与企业终止或解除劳动合同，其失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金账户不能一次结清；企业内退职工、不在岗职工等低收入职工必须缴纳个人缴费等。

5.基金安全性不强。企业年金与基本养老保险一样，是企业职工的“养命钱”，涉及广大职工的切身利益，因此，保证基金安全，保值增值，显得尤为重要，企业需要安全、优质、高效的年金管理服务。由于我国经济运行大环境的低信用度，无法保证企业年金的基金安全，企业在选择管理人，包括受托人、账户管理人、托管人和投资管理人时举步维艰。同时，对企业年金基金的运作流程设计过于繁杂，不利于企业年金日常业务的开展。

四、完善企业年金制度的建议

毋庸置疑，随着中国经济的稳步发展，企业年金市场存在巨大的发展潜力，前景广阔。企业年金的特点是国家政策支持、企业自主建立、市场运营管理、政府行政监督，企业年金制度的发展需要一个健全的法律制度，一个科学规范的基金运营原则，一个完善的金融市场。政府有关部门要完善企业年金的法律法规，切实提高企业年金税收优惠政策，推动企业年金的快速健康发展。企业要加快改革发展的步伐，提高经营业绩及市场竞争能力，提高企业的养老金给付水平，同时要加强企业年金在职工中的宣传力度，针对性地进行企业年金培训，提高认识，使职工产生对企业年金的需求。企业年金管理机构要建立高水平的年金业务系统、优质的专业服务网络及严密的内控机制，以确保基金资产高效运作、安全规范。总之，企业年金发展的路还很漫长，需要政府、企业、机构、职工的共同努力，才能推动企业年金制度的快速健康发展，使企业年金制度真正成为我国社会养老保障体系中的重要支柱。

（作者单位：太钢人力资源部 山西太原 030000）（责编：贾伟）