县级供电企业全面预算管理之我见

郭 漫

摘要随着市场经济快速发展和电力体制改革的深入,县级供电企业面临着前所未有的挑战和机遇,而迎接挑战和把握机遇的主要途径就是加强县级供电企业的全面预算管理,本文以此为基础,根据企业实际情况,分析了企业目前全面预算管理中存在的供电成本预算不合理等问题,指出产生问题的原因。从全面预算管理要以市场客户要求为导向,以企业战略目标为出发点;全面预算管理是系统管理,要做到全员参与、全面覆盖、全程控制;进一步完善预算编制方法;将全面预算管理与经济责任制相结合;建立严格的预算控制体系,将事前预算、事中监控、事后评价相结合,柔性控制与刚性控制相结合;建立信息管理平台以及完善预算分析制度等方面就如何加强县级供电企业全面预算管理提出了一些粗浅观点。

关键词县级供电企业全面预算管理预算控制

中图分类号:F275文献标识码:A

我国电力体制改革目前正稳步健康地向前推进,实现了“厂网分开”完成了“两改一同价”,这些改革措施给电力企业带来了新的发展契机,两网改造的进行使供电企业的基础设施更加完备、设备水平显著提高。但是,在从新调整生产关系的过程中,要触及多方面的权利和利益,县级供电企业将面临更多的风险与压力,如农网还贷的资金风险、体制改革后的经营风险、来自于当地政府职能部门的压力、来自于社会的压力等。

县级供电企业要在改革大势下立于不败之地,就必须树立竞争意识,建立合理的资源配置机制,强化企业管理。预算管理作为县级供电企业财务管理的核心,要适应市场发展的趋势,就必须实施全面预算管理,优化资源配置,提高管理水平,规避财务风险,实现企业价值最大化。

县级供电企业作为自负盈亏的经济实体,要想在竞争中求生存、求发展,就要整合企业的业务流、资金流、信息流和人力资源流,优化资源配置,确保国有产的增值保值,实现上述目标的科学方法之一就是全面预算管理。面预算管理旨在确立目标,将企业的全部经营活动置于预先控制之中,是现代企业管理的核心内容之一。但县级供电企业实行全面预算管理仍存在一些问题,需要注意。

1 实行全面预算管理存在的问题

据调查分析,目前部分县级供电企业全面预算管理实践中存在的问题主要表现以下几个方面:

(1)销售预算不准确。销售预算是指为规划一定预算期内组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。销售预算不准确的主要原因是县级供电企业营销部门没有定期采集和分析用电市场的各类基础数据,就不能准确预测和判断电力市场需求变化趋势。

(2)供电成本预算不合理。首先表现在费用审批缺乏合理的依据。一些常规性费用有着较为明确的依据,例如工资、办公费等,在审批时应当以历史数据为依据;一些非常规费用,例如差旅费、职工教育经费,应以全年工作计划作为审批的依据;料消耗,应以单位定额为审批依据,这样才能真正洞察预算中的水分,使预算指标既先进又合理。但是,很多情况预算审批的过程通常是,决策者将各部门上报的预算打个折扣强制执行。例如安监部上报两项清理预算10万元,领导不分项目、不问理由,直接要求削减3万元。这样的审批方式既缺乏依据,又不能令执行者信服,直接导致该预算根本无法实施。因此,最后的成本费用预算虽然在总体上得到压缩,但是各项费用的分配不够合理,并不能达到应有的效果。

(3)预算编制方法需要进一步完善。预算编制是全面预算管理的起点和关键环节。采用何种方法编制预算,对预算目标的实现有至关重要的影响。受基础工作和管理手段的限制,目前很多单位编制预算仍主要采用基期指标调整法,预算周期一般都为一年,没有广泛实行零基预算和中长期滚动预算,缺乏对企业未来经济活动的全面评估,预算参数和指标增减量幅度的确定存在一定主观因素,影响了预算的科学合理性。

(4)预算执行的过程控制和均衡性有待改进。在以指标考核为主的预算管理机制下,容易产生只重视预算结果轻视预算过程控制的现象。对预算过程控制的疏忽,导致预算实际执行进度均衡性不足,尤其是资本性支出预算、大修费预算等,由于缺乏完善的项目储备和滚动管理机制,难以对项目做出合理的预先安排,相当数量的项目集中在第四季度结算,一方面造成企业资金流波动较大;另一方面也不利于企业进行税收筹划管理。

(5)财务预算与业务计划需要进一步衔接。业务计划是财务预算的基础,财务预算是业务计划的价值体现。业务计划与财务预算的关键环节衔接不足,往往直接影响预算管理作用的发挥。主要表现在:一是,业务预算编制与财务预算控制的出发点离差较大,信息不对称,业务预算与财务预算目标不协调;二是,业务预算偏向宏观,缺乏具体进度计划,可控性和规范性不高,资金支付需求过于笼统,资金支付缺乏可靠依据,难以满足财务预算执行控制要求;三是,业务计划的调整与预算分离,年度中间安排新的业务工作计划时,往往与预算脱节,造成有的工作超列预算,有的工作预算安排又不足。

(6)预算不能进行适时调整。在实际经济运行中,由于实际销售和计划销售的脱节,必须进行适当的预算调整以节约费用开支,但很多企业并不能及时调整到位。

2 预算管理问题产生的原因

分析上述问题产生的原因,主要有以下几个方面:

(1)对预算管理认识不全面。一些单位仍然把预算看作是单纯的“财务预算”,个别部门不重视自己的日常业务预算,导致预算数据不准确,存在一定的预算管理“跛脚”现象,直接影响全面预算管理。实际上,全面预算管理是对企业整体规划和动态控制的管理方法,是实施企业发展战略的重要手段,是集业务预算、财务预算于一体的整体经济资源配置体系,涉及各个业务部门和环节,不是单纯的财务管理行为,也不可能由财务部门独立完成。

(2)基础管理有待进—步加强。预算管理对基础管理工作有很强的依赖性。管理基础往往是制约预算管理发挥作用的一个重要原因。一是内部治理结构不够完善,职责分工不够明晰,业务管理流程不够顺畅,业务操作标准不够明确;二是基础数据资料积累不足,运输配电资产、人员、房屋建筑物面积、车辆等预算编制所需的基础资料不完整或不准确;三是财务基础工作存在薄弱环节,如成本开支范围不尽规范、资本性支出与收益性支出划分不够明确、会计信息与业务信息耦合性不高等;四是资产价值管理与实物管理衔接不紧密,难以提供资产历史变迁过程、设备利用效率、运行检修状况等预算管理需要的重要信息。

(3)信息化手段相对落后。企业一体化信息化平台建设尚处于起步阶段,企业内部信息资源没有做到实时共享。基层单位主要使用EXCEL表格作为预算编报工具,工作效率和准确性偏低。预算执行过程中,由于缺乏信息平台支撑,没有实现集中核算,执行情况只能通过月度财务报表反馈,无法实时监控。

3 实施全面预算管理的几点建议

3.1全面预算管理要以市场客户要求为导向,以企业战略目标为出发点

由于电力企业战略目标是建立在对用电市场准确预测的基础上,因此,县级供电企业的决策层要高度重视对电力市场的研究工作,用电营销部门要坚持定期采集和分析用电市场的各类基础数据,准确预测和判断电力市场需求变化趋势,为编制准确的销售预算打下坚实基础。

3.2全面预算管理是系统管理,要做到全员参与、全面覆盖、全程控制

县级供电企业的全面预算管理需要高层领导的高度重视,需要各职能部门的沟通协调,需要全体员工的共同参与、共同努力,通过对企业所有资源、所有活动进行整合,对预算执行情况进行实时监控,实现企业战略目标。

“预算精细化”管理系统,是贯穿精细化管理体系全过程的主线,通过自下而上的业务终端数据提取和自上而下的预算指标管控,将覆盖企业生产经营权过程的业务预算与财务预算融为一体,高度集成,提高了预算指标科学性,增强了企业优化配置资源的能力。

3.3进一步完善预算编制方法

预算编制是企业实施预算管理的起点,采用什么样的方法编制预算,对预算目标的实现有着至关重要的影响,从而直接影响到预算管理的效果。不同的预算编制方法适应不同的情况。

县级供电企业大多数采用增量预算编制办法。而确定增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性,致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。事实上,预算管理的最直接的目的有三个:一是充分利用价值链分析,剔除经济行为中的非增值因素;二是通过预算的确定,协调部门和单位的关系,分清各种经济行为的轻重缓急;三是确保各种经济行为有助于企业目标战略的实现。按照实施预算管理的目的,在编制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况,灵活采用作业预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法。

县级供电企业应根据业务实际,规范预算编报的信息来源。县级供电企业的预算编制,既要适应上级公司经营业绩考核管理的要求,更需贴近基层业务实际,指标测算体现出企业发展规划和重点工作的要求,预算数据分别从生产、营销、工程、资产等核心业务单元取得。

3.4将全面预算管理与经济责任制相结合

预算确定的各项目标,也是考核各部门工作成绩的基本尺度,在评定各部门业绩时,要根据预算的完成情况,分析预算的偏离程度和原因,划清责任,奖惩分明,确保预算管理落实到位。

针对每一预算主体的特点,建立日常监控制度,通过及时的信息反馈和事中、事后考评制度,将预算控制深入到每一个具体环节,调动每个岗位和员工的积极性、创造性,充分挖潜降耗,确保整体目标的实现。

3.5建立严格的预算控制体系,将事前预算、事中监控、事后评价相结合,柔性控制与刚性控制相结合

县级供电企业年度预算指标分解下达后,各部门必须严格执行,如在预算执行中遇到不可抗力或重大政策因素变化,需要调整年度预算时,应说明原因报预算管理委员会批准后方可按调整后的预算执行。

县供电企业财务部门应建立预算管理台帐,实时监控预算执行情况。应积极组织收入,严格控制预算外支出,确保收入预算及全面预算目标的完成。对于未纳入年度预算但确需发生的支出,一律由本企业有关职能部门提出申请,经财务部审查后提交本企业预算管理委员会批准。企业预算确定后原则上不得调整。当遇到国家重大政策性变化或不可抗力因素等影响,或根据市场形势或企业经营战略的变化,企业预算需要进行调整时,应及时编制预算调整方案。

县供电企业内审部门应根据国家、省市公司基本企业有关规定对本单位预算执行情况定期进行审计监督,对违反预算管理制度的当事人提请进行经济和行政处罚。上级部门要对县供电企业的主要预算指标以及全面预算管理制度的执行情况纳入主要负责人业绩考核范围,为县供电企业执行全面预算管理提供组织措施保障。

“不积小流,无以成江海”通过在全面预算管理方面的不懈努力与创新,县级供电企业一定会实现提高经济效益与增强企业竞争力的双赢。