浅析中外商业银行财务管理差异及借鉴

郑勤朴

[摘 要]商业银行的财务管理是提高银行竞争力的核心内容。通过对中外资商业银行财务管理的差异分析,指出了国内商业银行在财务管理体系、理念、方法手段和财务指标等方面存在的问题,并从管理理念、方法、体制、人才的创新几个方面为国内商业银行提供了借鉴。

[关键词]商业银行 财务管理 创新

一、中外商业银行财务管理的差异分析

(一)财务管理体系的差异

从组织架构上来说,西方商业银行财务管理体制上的一大特点,就是对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。根据银行规模的不同,各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人垂直管理,实行业务上的专门领导。同时,各分支机构的财务主管在本机构内部,对于日常的财务管理,实行双线负责制:即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务,协助本地机构负责人开展工作,参与本地机构的重要决策;另一方面,也要对上级财务领导人负责,贯彻总部或者地区性总部的有关政策,监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。同时,负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核,其升迁需部分参考当地机构负责人的意见;实行任期制,由总部在全行范围内统一调动和安排工作;薪酬由上级总部管理,而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。

而我国银行长期奉行“分级核算”的观念,财务管理权力比较分散,形成了总分行事实上的不同层面的财务主体,分行财务主管对分行行长负责,没有形成全行集中统一的财务管理组织体系。

(二)财务管理理念的差异

西方商业银行在经营管理中形成了非常明确的成本管理理念,树立了以风险管理为核心的稳健经营的理念。在具体的业务经营和管理中,不仅每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益,而且即使在银行内部,提供服务和接受服务的部门或人员也都要进行成本的核算。成本核算的观念贯穿于业务经营和管理活动的各个方面和各个环节。

(三)财务管理方法的差异

1.西方商业银行实现了从财务会计到管理会计的转变,而国内银行还主要停留在财务会计,侧重于事后报告和监督。

管理会计是现代会计体系的两大分支之一。西方商业银行已实现了从财务会计向管理会计的转变,管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据。而我国商业银行财务管理还仅限于事后的财务分析和监督。财务工作基本上还停留在记账、报帐、财务分析、财务检查的财务会计阶段。

2.西方银行实现了从成本控制向全面成本管理(简称TCM)的转变。而国内银行成本管理主要局限于费用的控制和财务部门的控制。

传统的成本管理是一种“成本控制”方法,成本控制主要由财务部门负责,采取减少预算、节约开支、控制费用等方法。这种做法容易带有主观性、未考虑成本的引发因素,通常不能长期奏效,从而实现成本水平的持续降低。而现代商业银行的全面成本管理是运用现代管理原理和技术,以效益为中心,根据银行经营管理活动各层次、各门类、各环节的业务特征和成本收益情况,进行全方位调节和控制的现代管理方式。

(四)财务管理手段的差异

1.西方银行普遍建立了管理信息系统,国内银行还处在探索阶段。

西方银行为了实行有效的财务管理,高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。国内银行由于历史的原因,开发的系统主要局限于前台的核算系统,并且大部分银行还未实现数据的集中,技术落后,系统分散,数据不全,后台管理系统彼此分割或互相重叠,数据不能实行共享。

2.西方国家活跃的金融市场和金融机构享有的自主定价权,而国内金融市场不够活跃,银行在利率和收费等方面实行较严格的价格管制。

西方银行的财务管理是建立在西方国家比较健全的金融市场之上的,资产负债定价、中间业务收费由银行自主决定,利率风险可以通过一系列的金融工具来实现套期保值,银行可以经营证券、保险业务,这些条件都为西方银行进行成本管理、资产负债管理等提供了良好的市场环境。而我国由于利率和收费还在管制时期,金融衍生工具还处于研究阶段,监管当局对银行实行严格分业管理,在这种金融环境下,财务管理还缺乏一定的手段。

(五)财务指标的差异

1.资本状况

西方银行资本充足率普遍达到了新资本协议的要求,平均在10%以上,核心资本充足率大于5%,其中全球最大100家商业银行资本充足率最高11.43%,核心资本充足率为7.78%,日本略低。我国银行业国有银行的资本充足率相对较低,股份制商业银行较高。但我国银行的资本构成基本上是核心资本,附属资本很少。

2.资产质量

我国商业银行的资产质量距西方银行有较大差距,其不良资产水平远高于国际同业,提取呆坏帐严重不足。资产质量差是造成我国银行财务状况不理想盈利水平低的重要原因。

3.盈利性

盈利性是财务指标的主要内容。不论是平均资产收益率,还是平均股本收益率,我国银行业与西方商业银行有较大差距。如果考虑我国呆坏账提取严重不足,利润中有虚假成分等因素,则我国银行的盈利水平更低。

二、推进财务管理创新,提升商业银行财务管理能力

(一)管理理念创新

西方金融界普遍倡导财务管理是银行各项业务发展的良好伙伴,应该为各项业务的发展、新业务的推出提供财务上的支持和帮助。“业务伙伴”的财务理念,有利于建设一种以支持决策为主的管理型财务管理模式,使得财务管理与日常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持,更利于发挥财务管理的控制和监督职能。

(二)管理方法创新

在管理方法上,要逐步推进全面成本管理。首先正确选取成本核算对象。对成本信息的需求主要分三个层次:业务、客户和地域。对于新业务,要对其开发营销成本及获利能力进行评估,合理进行业务定价,找准市场定位,提高竞争能力。其次是细划成本核算单位。再次是制定明确的成本管理目标。同时,要进行成本效益分析,确定对所有预算资金项目分配的先后顺序,落实成本预算。最后开展成本分析与业绩考核评价。

(三)管理体制创新

采取一级法人体制下的“矩阵式”“扁平化”的财务管理模式。由商业银行总行统一制定财务管理制度和财务计划,统一编制财务预算和业绩评价体系,统一调度资金,统一进行资产负债的定价,统一进行费用和固定资产的配置;分、支行负责财务预算的落实,执行总行的财务制度,在总行的授权下进行日常财务管理,实现商业银行资源的有效配置和财务风险的集中控制。总行财务部门对分、支行财务主管的人事任免有决策权,在必要的时候可以向分、支行派驻财务部门负责人,以保证分、支行财务管理的质量和效率。

(四)人才管理创新

要适应新形势需要,迅速培养一支素质高、公正务实的财务管理队伍。首先抓好人才准入环节。要严格选拔那些具有良好职业道德、实际经验和专业知识丰富的人才进入商业银行财务管理队伍中来。其次,抓好培训环节。对财务管理等人员实施定期或不定期的培训。最后抓好人才引进工作,不仅要引进国内高校或相关专业机构的智力资源,还应引进国外的智力资源。