税改有什么可以期待

《经济热点面对面》编委会

税收是连接百姓和政府最直接的纽带

问：今天我们关注的经济热点是中国税收改革。2008年上半年全国税收总收入完成了31425.75亿元，同比增长了33.5％；上半年国家财政收支相抵盈余11926.17亿元。相信从刚才的两组数字当中，大家至少可以得到这样两个信息：一方面作为国家主要的收入来源，税收增长速度比较快；另外收支相抵盈余超过了万亿元，这万亿元引发了很多人的猜想和期待。大家会想我们为什么会有这么多钱，这么多钱怎么花呢？是不是未来税收会少收一点？

高培勇（中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长）：大家对税收问题如此关注，对税收数字如此敏感，说明一点，那就是税收已经融入了我们的社会生活。我们只要稍微做一下盘点就会发现，从每天早晨醒来到晚间入睡，甚至包括睡眠，24个小时无不跟税收打着交道。可以说在今天的世界上，除了空气之外，我们几乎找不到一样东西和税收无关。我们总要问政府为什么要收税，理论已经告诉我们，因为政府要花钱。政府为什么要花钱，理论也告诉我们，因为我们现实生活当中有些需要。有些商品从市场上买不来，得有人给我们提供，那谁来提供呢？就由政府来提供。政府启动另外一个非市场来提供我们所需要的那类商品和服务。我们每天醒来走出家门需要什么？需要良好的交通秩序，公路是政府修建的，秩序是政府管理的。我们的孩子需要上学，谁来建学校？所有这些都没有免费的午餐，都要收钱，要收钱只能向它的消费者去收取，而消费者在今天拥有了一个更好的表述，叫纳税人。我们纳税给政府，政府用这些税收给我们提供公共服务。因此，从这个角度来讲，可以这样表述：税收是连接我们普通百姓和政府之间的一条最直接、最密切、最牵动人心的纽带。很多事情，特别是理顺我们和政府之间的关系，都可以通过这个纽带得以解决。

为什么要征收汽车消费税和燃油税

问：税收跟每一个人的生活息息相关，而我们税收制度的改革也会引起大家的广泛关注。拿最近国家新的汽车消费税的推出来说，我们可以深刻地感受到这一点。那么大家究竟如何来看待汽车消费税新的调整幅度？为什么我们会做出这样的调整？它会对未来整个汽车行业，包括百姓的生活带来怎样的影响？

高培勇：目前小汽车非常流行，早已步入家庭。但是，当人们逐步从小排量的汽车转向瞄准那些大排量、比较奢华的车型之后，政府就面临着汽油的消费问题和空气污染的治理问题。当政府对大排量的汽车加重了收取消费税的额度之后，可以想见汽车的销售价格肯定要提升。我们可以预想的最直接的结果，就是大排量汽车的需求量和供给量都会随之减少。

问：汽车消费税出台了，汽车消费税最终是落在哪儿？是不是都由要买车的消费者承担了？

高培勇：这个问题很棘手，政府加大对大排量汽车课征消费税，这样一个负担究竟是由汽车厂商来承担还是由购车人来承担，这是不确定的。它取决于供求双方力量的对比。如果我是消费者，我买不买大排量汽车？我并不确定。你的价格合适我就买，价格不合适我就不买。当厂商把政府课征的消费税加在大排量汽车价格中之后我就不买了，我躲开了。当更多人都如此做的时候，这个汽车必须降价才能卖掉；当价格降低之后，这个消费税的负担就不会全部转到购车人身上，汽车厂商可能要自己承担一部分，甚至当大家都不认账之后，他只能自己全部承担了。但反过来，如果我就喜欢排场，就喜欢大排量汽车，觉得很神气，做生意也需要，那它就是你必需的。如果政府征了100块钱税，汽车厂商在价格上加了200块钱，借机涨价，你还得买，怎么办？没有别的办法，你只能自己把这部分税款全部承担下来。因此，消费税的负担由谁承担取决于个人，取决于大家的消费选择，而这种选择权掌握在消费者自己的手里。

个人所得税起征点是不是低了

问：2008年个税的起征点从1600元调到2000元，这个变化说明了什么？中国的税负到底是重还是不重？

高培勇：这实际上就引出了我们在理论上常说的两个概念：一个叫法定税负，就是一个国家的税收制度所规定的税收水平；另外一个叫实征税负，就是政府真正能够征收到的税收水平。这两个不同的尺度所带给我们的结论是不一样的。《福布斯》杂志说中国的税负水平排在世界第二位，实际上依据的是前一种标准，即法定的税负水平。同时还有一个标准也是国际通用的，那是国际货币基金组织用来比较各国税负差异的指标，就是一个国家政府实际征税的额度占它当年GDP的比重。比如2007年我国税收额度加起来是49449亿，而当年我们GDP总额是多少呢？249000亿。拿前一个数字除以后一个数字后发现，我们的实征税负水平在20％上下，而拿20％的税负水平和世界上其他国家相比，你会发现我们处于中等偏下的水平。

问：有没有可能提高我们的个税起征点，如提高到4000元、5000元甚至更高？

高培勇：至于当前的这样一个减除额是不是还应当进一步提升，我想应参照世界各国的经验。减除标准本身是要和生活费用、CPI直接挂钩的，要进行这样的调整并且确定调整的频率，需要通过一个法律程序。我们可以在此尽情表达个人意愿，然后等待立法部门的回应。

问：现在的个税起征点是一刀切的，但是如果两个人收入相同而家庭负担不同，是不是可以具体问题具体对待？另外，减税是不是我们以后税收优惠政策的一个趋势？

高培勇：人与人之间的收入差异不在于分类上，而在于综合上。比如说我的工资收入比你的高，一个月10000块钱，但是你虽然只有5000块钱工资收入，却同时有10000块钱的利息所得，当分类去征的时候我们很难先进行收入的比较。最公平的办法，是以人为单位，把所有的收入求和之后，再确定征税的额度。这叫个人综合所得税，这种办法是各种个人所得税改革的方向。当我们能够将个人所得税按综合计费的办法来征收的时候，我想诸如人口负担，诸如住房贷款利息的支出，诸如医疗费用的高低，诸如偶然发生的某些意外损失等等的问题，都可以进入到扣除的领域中来，而不再是简单地只扣除2000块钱。这要作为中国个人所得税改革的一个方向。未来个人所得税征收格局是除了利息所得等特殊税收之外，其他所得都要进入综合计征的范围，年终的时候由纳税人自己去报这一年获取的收入，由纳税人把所有的项目进行汇总后填列在纳税表上，然后按照综合所得额计征个人所得税。我想，到那个时候我们的问题就可以在很大程度上得以解决了。

为什么要征收物业税

问：如果国家以后再增收物业税的话，那我们这种刚买房、收入不是很高的人群，会不会压力更大呢？

高培勇：物业税的确是很有意思的话题。我首先要说，物业税本来叫房地产税，一旦涉及房地产税收的时候，我们在归类上是把它放到财产税系列当中去的，也就是课征物业税的同时等于课征了财产税。如何看待财产税？在当前中国税收制度体系当中还没有严格意义上的财产税存在。没有财产税意味着什么？那意味着政府缺乏对贫富差距进行调节的手段。为什么这样讲？我们总在说谁富谁穷，当你说他富，说另外一个人穷的时候，你是拿什么做比较的？要我说是财产。你之所以收入多，是除了工薪所得之外还有财产带来的收入，是你把兜里的钱花光之后家里还有钱。所以调节贫富差距要追本溯源，从最低处做起。在收入这个环节，我们有个人所得税去调节；在消费这个环节，我们有增值税、消费税、营业税去调节；但是一旦到了财产环节，我们几乎没有任何税种可以去调节。从构建和谐社会、缩小贫富差距这个角度来说，我们太需要开征财产税了。物业税是作为财产税的先导加以谋划，并打算在不久的将来开征的一个税种。那么开征物业税意味着什么？意味着我们税收负担的加重？可以这样跟大家讲，政府一年向纳税人征缴多少税，取决于政府一年的支出规律。征税就是要把收入收取上来，当政府在某一个税种上加大税负的时候，势必要在其他的税种上采取相应的减少措施，而且总的净效应是减而不是增，所以大家对此不必有太多的担心。

（君 逸摘自中国发展出版社《经济热点面对面Ⅱ》一书，辛 刚图）