应收账款管理实务

黄超贤

应收账款的发生,同企业的营销策略有密切关系,在市场竞争中,企业的经营者在制定营销战略时,若赊销额度过小、信用期过短,不足以吸引客户;若赊销期过长、赊销额度过大,企业的资金周转速度减缓,降低了资金周转效率,坏账风险增加。在激烈的市场竞争中,企业出现应收账款,发生呆账、坏账是不可避免的。这就要求企业的决策者和管理部门在做商业信用决策时,要多角度、全方位考虑问题,规范企业的赊销活动,增强应收账款的风险意识,制定管理与控制措施,减少资金的损失浪费,提高企业资金使用效率。

首先,应该改变企业重销售、轻回款的观念,切实加强应收账款的管理力度,缩短货币回笼周期;其次,要做好客户的资信调查;再次,针对面对的市场状况和客户群状况,制定合理的信用政策,包括信用标准、信用条件和收账政策等;最后,要选择恰当的货款结算方式,尽量避免采用风险大的收款方式。

为了达到少发生应收账款的目的,企业要切实加强应收账款的日常管理工作。对已经发生的应收账款,应采取各种有力措施,尽早收回款项。本文仅就应收账款的日常管理加以较深入的探讨,以增强应收账款管理的可持续性。

对于应收账款,企业可采取以下措施进行日常管理。

一、追踪分析

在应收账款发生时,就对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。应收账款是存货变现过程的中间环节,对应收账款实施追踪分析的重点,应在赊销商品的销售与变现方面。对赊销方面而言,如果能顺利地实现销售,客户信用品质良好,则赊销点企业如期足额收回客户欠款就有保证;如果客户也出现赊销或积压,就意味着与应付账款相对的现金支付能力的不足,赊销方就应该密切关注客户的信用品质和客户现金的持有量与调剂程序,及时采取相应的措施,尽量确保应收账款的收回。

二、账龄分析

企业应收账款的发生时间及收回期不是统一的,一般情况下,到期未还的,拖欠时间越长,账款收回的可能性越小,坏账损失的可能性越高,所以,企业应将应收款回收期进行重点分析,根据时间长短列表,统计不同时间到期的应收账款,对逾期的应收账款进行重点分析、研究,对重点客户则展开多方面的调查、分析,尽量找出发生拖欠的原因,其目的,一是对以后应收账款的发生作参考,及时调整企业的信用政策;二是采用不同的收账政策,采取变通措施,尽量收回欠款;三是对可能发生的坏账损失,提前做好充分的准备,分散缓解其带来的风险,使对企业的影响最小化。

三、收现保证率分析

企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后性的差异特征,这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准,这就是应收账款收现保证率。这个指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠、稳定来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

四、收账程序与方式

收账是企业应收账款管理的最重要工作,包括两个方面的内容:1.确定合理的收账程序。应收账款收账的程序一般是:信函通知催收、电话催收、派员面谈催收、法律途径强收。当客户拖欠账款时,要先给客户一封有礼貌的通知信件,接着,可寄出措辞直率的信件,进一步可通过电话催收。如仍无效果,企业的收账人员可直接与客户面谈,协商解决,如依然无法得到解决,则只好采取法律手段,由企业的律师向司法机关提交诉状,强制收回账款。诉讼时,应注意行使保全的法律手段,以保证胜诉时能及时变现,如果胜诉后无法执行,只拿到一张法律“白条”,则官司不如不打,其损失浪费会更大。2.确定合理的讨债法。客户拖欠货款的原因可能很多,但从性质上看,只有两类:即无力支付的和故意拖欠的。对无力支付的,要进行具体分析,如果客户确实遇到暂时的困难,经过努力可以东山再起,企业则应进一步帮助客户渡过难关,以便最大额度的收回欠款。如果客户遇到严重困难,濒临破产,已无法恢复活力,则应及时向法院提出诉讼请求,以期在客户被破产清算时得到最大额度的债权清偿。如果是故意拖欠的,则需要确定合理合法的讨债方式,以期达到收回欠款的目的。

在瞬息万变的市场上,无论企业采取多么严格的信用政策,只要有商业信用行为,坏账损失的发生就是不可避免的,这是市场不确定性的一面,这种风险是企业经营中不可避免的,所以,在实际工作中,应遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行评估,并建立弥补坏账损失的准备制度。在应收账款发生的同时,提取一定比例的坏账准备金。当应收账款达到确认坏账的条件时,确认坏账,由坏账准备金加以弥补。这样,一旦坏账发生时,尤其是较大数额的应收款确认为坏账时,不至于对企业的正常经营产生较大的影响。坏账准备制度,是企业把风险防范于平时,自我化解危机的有效手段与措施,切不可掉以轻心。

近年来,银行推出了保理业务的金融服务新产品,即企业将由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行为企业提供资金并负责管理、催收应收账款和坏账担保等金融服务。企业可借此保证收回应收账款,防止坏账的发生,保证并加快资金周转。采取保理业务,对企业在应收账款的管理中至少有这样三个方面的好处:1.可以获取融资上的好处;2.完善销售渠道;3.提高收款能力和收款的及时性。但是,市场经济条件下,任何一项服务都是有偿的,保理业务也是需要企业付出一定代价的,因此,在使用保理业务时,亦应采取审慎的态度,不能一味地依赖银行的保理业务来管理企业的应收账款,更重要的是加强企业内部应收账款的日常管理,提高企业的应变能力,才能保证企业健康发展,在市场上打拼出自己的一片天地。□

(编辑/丹桔)