我国中小企业管理存在的问题及其对策

徐意翔

摘要：我国中小企业在推动国民经济发展中发挥了重要作用，已成为经济社会发展中不可或缺的一支生力军；但同时中小企业在最为核心的财务管理上存在观念淡薄，制度不健全，投资能力差等诸多问题，这直接制约着企业的进一步发展，笔者针对这些问题提出相应的应对措施。

关键词：中小企业 财务管理 难题 对策

0 引言

改革开放以来，我国中小企业发展迅速，在推动经济、提供就业、繁荣市场、促进创新等方面都发挥着重大作用，在国家经济体系中的地位日益显著，已成为经济社会发展的一支重要力量。但在中小企业的发展中，只有少数能在短时间内发展成为具有竞争力的企业集团，相当一部分企业处于“高出生率与高死亡率”状态。影响中小企业发展的因素很多，既有来自企业外部环境方面的影响，也有来自中小企业自身素质的制约。其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。尤其是在经济全球化的今天，加强中小企业财务管理，对于中小企业的生存和发展具有重大意义。

1 中小企业财务管理的必要性

企业管理是企业发展的指南，管理的核心在财务。企业财务管理是组织财务活动和处理财务活动中的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。因此中小企业加强财务管理，对于促进企业可持续发展具有重要意义。

1.1 加强财务管理，有助于建立现代企业制度 “产权清晰、权责明确，政企分开，管理科学”的现代企业制度是符合符合社会化大生产要求，适应市场经济的企业制度，它是社会化大生产和市场经济的产物。建立现代企业制度，从家族式的管理向股份制方向转化，是中小企业发展到一定时期的必然选择。而中小企业要发展和完善现代企业制度的关键就必须转换企业经营机制，加强企业财务管理。

如果没有有效的企业财务管理，就没有科学、完整的企业管理，企业的经济效益和现代企业制度也就无从谈起。因此建立健全财务管理体系是中小企业进一步发展的必然之举，它有利于提高企业财务信息的真实性，有利于提高企业资金运作的透明度，有利于提高企业资金使用的效益，有利于提高整个企业的管理水平，对于建立现代企业制度具有至关重要的意义。

1.2 加强财务管理，有助于企业进行科学决策 企业决策在现代企业中发挥着重要作用，尤其是在目前新经济浪潮席卷全球、势不可挡的形势下，在中国加入WTO和西部大开发带来的挑战和机遇并存的情况下，企业的生产经营活动受到市场的制约和影响，甚至会受到来自市场方方面面的冲击，因此如何进行科学决策以提高自身的竞争力就成为企业亟待解决的问题。

财务管理财务管理是从资金角度进行管理，它强调的是在资金良性循环条件下资金的增值。进行企业财务管理，就是要权衡报酬增加的得与失，努力实现二者之间的最佳平衡，使企业价值达到最大。而企业决策最主要的依据在于经济数据的取得，因此，强化财务管理，依据财务管理系统提供有用的财务信息是至关重要的，企业的经营决策只有建立在财务管理系统上才是科学和有效的。

1.3 加强财务管理，有助于企业资产的保值增值 资产是企业发展和进行市场竞争的基础，企业资产的保值增值能力，是指企业通过资产的投入和营运创造净利润的能力。现代企业制度下，企业的投资主体日趋多元化，因此必须有效地发挥各种投资者资产的最大效能，提高资金的使用率，加快资金周转，维护投资人与债权人的合法权益，努力提高资产的经营效益。

在现代企业经营环境下，光靠单一的资产管理法规和制度显然不够，必须辅之必要的财务手段。企业的筹资、投资、分配活动是企业财务管理的主要内容。因此企业加强财务管理工作科学化、规范化、制度化，使企业的财务行为做到有法可依，有章可循，提高企业运转效率；加强财务管理，通过对企业的经营投资，经过合理的分析和预测，实施有效的财务管理，可使企业获得合理的投资回报期，实现企业资产的保值增值。

2 中小企业财务管理中存在的主要问题

财务管理是企业整个管理体系的核心，但是在我国中小企业中，有相当一部分管理思想僵化落后，企业的财务风险屡屡发生。另外由于受宏观经济环境变化，中小企业在财务管理方面遇到了阻碍，种种问题和弊端制约着我国广大中小民营企业的良好健康发展。

2.1 企业法人财务观念淡薄，忽视财务管理工作

2.1.1 中小企业管理者观念陈旧。人是生产中最基本、最重要的因素，同时也是管理创新中最根本的因素。中小企业管理者的观念对中小企业的发展尤为重要。但是许多中小企业创办人是20世纪80年代的城镇个体户、农村专业户及一些辞去公职的人员，他们的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，这样极容易导致财务管理混乱、财务监控不严或不到位、会计信息失真等情况。

2.1.2 中小企业经营规模的制约。我国中小企业的基本情况和世界一些国家相比，我国中小企业职工人数规模相对偏高，而资产，资本和营业额相对偏低。根据成本效益原则，中小企业更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。因而，很多中小企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办，造成会计信息极不真实、不完整。

2.1.3 中小企业管理模式的局限性。中小企业典型的管理模式是家族式管理，企业领导者集权现象严重，仍然以经验管理、机械管理为主，管理方法落后，没有形成系统有效的管理模式，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

2.2 会计人员素质较差，财务管理制度不健全

2.2.1 企业经营者素质低。由于历史原因，相当一批企业经营者文化素质偏低。低素质的状况可以从下面一组数据中明了：我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，其中有相当一部分属于私营企业。据中国社科院研究院和全国工商联联合抽样调查显示：私营企业财务管理水平普遍底下，有40％的业主甚至看不懂财务报表。可见，我国中小企业领导人普遍没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。

2.2.2 会计从业者素质低。大部分中小企业人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能，许多都是由自己的亲属担任会计、出纳，这些人多数没有会计专业知识，不具备会计从业资格。而民营中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对财务人员的素质提高重视不够，再则中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低，也很难吸引所需优秀人才，导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。

2.2.3 财务管理制度不健全。有些中小企业在专业机构不健全,内部控制薄弱，财务收支没有审核制度，资金划转随意，应收账款缺乏有力的催收手段，且周转速度缓慢，使有限的资金不能更好地发挥作用，内部财务管理信息化建设也比较落后，大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，使现代化财务管理工具得不到应用，致使财务管理效率低下、资源浪费，造成资金周转困难，形成恶性循环。

2.3 企业筹资困难，资金严重不足

2.3.1 企业自身因素。中小企业在竞争激烈中经营风险大，如浙江省温州市工商部门发布中小企业“生命周期”报告显示：近半数中小企业“存活”时间不到4年，信息、软件服务业及租赁、商务服务业是最“短命”的行业，企业平均“寿命”只有两年左右。可见中小企业在市场变化和经济波动中显现出脆弱性，这直接导致中小企业信用等级低，资信相对较差，再加上抵押担保能力有限，银行可以因其信用不足而拒绝贷款。

2.3.2 国家政策因素。尽管各级对中小企业都比较重视，但同国有企业、“三资”企业相比，中小企业还是感到待遇上有所差别。在现实中中小企业缺乏直接融资渠道和政府资金的扶持，国家的优惠政策向中小企业倾斜不够，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使它们在融资时处于与大企业不平等的地位。大商业银行受传统观念和行政干预的影响，以及为取得规模效益，在商业贷款上往往将中小企业打入另册。

2.3.3 为中小企业提供专门融资服务的机构不健全。中小企业融资服务体系不健全，目前残缺不全、各自为政的融资服务体系无法满足中小企业融资需要。主要表现为缺乏统一的中小企业服务管理机构，专门扶植中小企业的中小金融机构发展缓慢，缺乏为中小企业提供全方位服务的综合性辅导体系，是高水平、权威性强的社会中介机构发展缓慢，个人信用评估体系和企业资信评估体系不健全。

2.4 投资能力不强，投资项目缺乏可行性研究

2.4.1 投资目光短浅盲目。有的企业的投资往往随意性较大，不进行可行性研究和科学的论证，只凭经验盲目决策投资项目；有的企业只追求短期投资目标，什么赚钱就投资什么，总希望尽快收回投资，而很少考虑自身规模的扩张和企业长期的持续发展，这样做只能导致中小企业原有项目的经营资金周转困难，甚至陷入财务危机，更勿论重视公司整体能力的提高和核心竞争力的形成。

2.4.2 市场反应不灵敏。许多众多中小企业市场反应不灵敏，结果投资项目投产之日，就是市场饱和之日，也是企业亏损之日。我国中小企业上演了多年的“三国演义”，即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。这些未盈利的有许多原因，一个很重要的原因就是因为信息的不对称导致的投资失误。

2.4.3 投资不合理。我国加入WTO后，市场竞争越来越激烈，不少中小企业为了提高自身竞争能力，加快了技术改造、设备更新和新产品开发的速度，确立了不少的投资项目。但由于财务管理水平低，先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，一些企业花了巨额资金进行投资，最终并没有达到预期的效果，反而背上了沉重的包袱，甚至陷入破产的边缘。

2.5 财务控制薄弱，资产管理混乱

2.5.1 财务对现金管理不科学。资金不是越多越好，也不是越少越好，资金应用是一门科学。但是许多中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。同时，由于没有建立严格的收付款条款，导致应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

2.5.2 资金利用效率低下。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵；有的没有建立完整、准确的材料（商品）、产品仓库明细账；材料（商品）采购因资金紧张赊欠款项，对方没有开具发票或为了压价不要求对方开票，造成入账无原始凭证，造成企业存货一摊糊涂账。

2.5.3 固定资产管理混乱。固定资产管理就是对固定资产的购买、使用、报废建立相应的制度，进行全过程的管理。中小企业固定资产管理存在诸多问题，主要表现为资本性支出挤占生产成本；有的企业购置的固定资产由于原始记录不清，无法按现有会计制度要求采取分类折旧；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。

3 解决中小企业财务管理问题的措施

针对以上中小企业财务管理中反映出来的问题，要从思想观念、人员素质、筹资与投资管理、财务控制等方面入手，结合企业实际情况，采取有力措施加以解决。这些措施包括：

3.1 提高人员素质，增强企业财务管理意识

3.1.1 加强专业素质培训，强化法制观念。财务观念是财务管理的基础，观念的更新会带来管理水平的提高。企业经营者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，建立合理的财务控制制度和有效的内部结构；加强财务管理人员、财会人员的专业技能培训和管理技能培训，以提升他们的整体素质；企业的所有管理人员都必须学习有关的法律、法规，彻底解决企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性等问题。

3.1.2 坚持以人为本，增强企业财务管理意识。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业要围绕人的价值管理来展开财务管理活动，尊重人、理解人，充分调动人的积极性和创造性，从而保证中小企业顺利地开展财务活动。财务管理是一种价值管理，企业在经济进行经营活动时，发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的作用，实现财务管理与经营管理协调发展，最大限度地为企业创造经济效益。

3.1.3 强化风险意识，树立资本多元化观念。企业要对环境变化带来的不确定因素进行科学的预测和分析，高度重视市场信息，捕捉有利于企业发展的各种信息，进行决策，有针对性地采取各种有效的应对措施，使企业的损失降低到最低、效益最大化。中小企业面对后WTO的经济环境，面对大量的外国资本将涌入中国市场的情况，紧抓契机，努力借鉴国外先进管理模式，提高管理水平，维护资本安全。

3.2 完善制度体系，为企业创造良好的外部环境

3.2.1 完善法律法规。针对支持中小企业法律法规滞后的现状，各级政府要加强相关法律、法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业融资的优惠政策。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等，在这方面我们应该借鉴国际经验，加大对中小企业的扶持力度。

3.2.2 成立中小企业基金。针对中小企业融资难，商业银行不愿意贷款的问题，而这些问题仅仅依靠中小企业和金融机构双方很难缓解，而成立中小企业基金就可以很好解决这一难题，包括担保基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，也可以把分散在各部门、各领域的资金和基金捆绑在一起实行专款专用，为中小企业发展提供长期、稳定的资金来源，集中支持中小企业的发展。

3.2.3 建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，世界已有约100个国家建立起自己的信用担保体系，成为一种扩大中小企业融资的长期通行模式。而我国这方面显得滞后，因此构建我国中小企业信用担保体系显得尤为必要和紧迫。当然我们在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

3.3 企业要注重科学决策，降低投资风险

3.3.1 应以对内投资方式为主。对内投资是指中小企业将资金投入到企业内部并形成经营性资产，包括短期投资和长期投资。对内投资主要有以下几个方面：对新产品试制的投资，对技术设备更新改造的投资和人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。

3.3.2 分散资金投向，降低投资风险。多元投资常被称为投资学中的“免费午餐”，从投资学原理来说，多元投资是透过将多种投资标的纳入投资组合，以此来对投资进行风险管理的一种策略。在多元化的投资组合中，任何单一资产的波动，都不至于对整体造成太大的影响。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，就可以搞多元化经营，分散投资风险，因此多元投资是企业追求从保值到增值的较佳投资方法之一。

3.3.3 规范项目投资程序。项目投资程序不当，是影响企业投资的一个重要因素。中小型企业要实现健康稳定发展，就必须学会科学理财，尤其是当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目投资的决策、评审程序,对拟投资项目必须进行充分的可行性论证，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

3.4 企业要强化资金管理，加强财务控制

3.4.1 强化资金管理。强化资金管理的过程，是加强企业财务管理所必需的过程。因为资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，所以企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。要把资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，做到要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

3.4.2 提高资金的使用效率。企业的各项经济运行活动，实质就是资金的运行活动，因此要企业以资金运营和资本的增值为中心，使资金的来源和动用得到有效配合，企业资金资金周转顺畅，加强存货及应收账款管理，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合，使资金运用产生最佳的效果。

3.4.3 加强财产控制。财产控制制度是一种契约，是经营者及其所代表利益阶层与公司一般职员之间的契约。因此企业要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

中小企业和国营大型企业一样，都是国民经济的重要组成部分，搞活中小企业，是保持国民经济强劲活力的重要举措。随着经济的日趋全球化，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极加强财务控制、强化财务管理，提高企业竞争实力，促进企业的健康可持续发展。

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