实行积极的财政政策应重视发挥税收的作用

胡荣山

摘要：文章论述了以减税为主的税收政策是实行积极的财政政策的需要，同时探讨了如何充分发挥税收在积极的财政政策中的作用，以及发挥税收作用应注意的问题。

关键词：积极的财政政策减税税收的作用

中图分类号：F810.2文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)03-187-02

2008年下半年以来，由美国次贷危机引发的国际金融海啸波及世界，这场金融危机对全球经济尤其是实体经济的打击巨大。面对国际经济环境急转直下，国内经济运行困难明显增加的情况，中央果断决定实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策。采取了一系列进一步扩大内需、促进经济增长的政策措施。积极的财政政策，主要包括减税和增支两方面内容。

一、以减税为主的税收政策是实行积极的财政政策的需要

为应对愈演愈烈的国际金融危机对中国的影响，2008年12月10日闭幕的中央经济工作会议强调中国将实施以“增支减税”为特征的积极财政政策，主要着力点之一就是“推进税制改革，实行减税政策。减轻企业税收负担，促进企业投资和居民消费。”

众所周知，拉动我国经济的三驾马车是出口、消费和投资，以减税为主的税收政策对扩大出口，刺激消费，引导投资都具有积极的作用。中央此前已经采取了降低出口退税、取消利息税等减税措施，今年将着重推进带有减税特征的增值税转型的改革。作为中国最大的税种，即将实行的增值税转型(从生产型转向消费型)改革，在短期内将减轻企业税负约1200亿元，这将帮助企业化解危机，度过难关。积极财政政策实行结构性减税，用减税、退税或抵免的方式减轻税负，促进企业投资和居民消费。减税，不论是对流转税、所得税和其它税来说，都会对生产和消费有明显的刺激作用，具有扩张效应。税额的大小会直接或间接地影响企业可支配利润的多少，影响企业产品的利润率，从而影响社会投资的积极性。目前采取的减税贷政策就起到了鼓励企业投资，为中小企业成长发展注入新的活力的作用。中国财政部表示，将研究取消和停征部分行政事业性收费，完善并落实出口退税率调整政策，同时取消了部分钢材、化工品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式，支持出口。

对于大规模减税会削弱政府财政能力的担心，中国国家统计局总经济师姚景源表示，目前中国扩大财政赤字、发行国债的空间还很大，不会有财政失衡的风险。

二、要充分发挥税收在积极的财政政策中的作用

税收是国家财政收支的基本来源和保证，是政府执行社会政策的主要手段，是财政支出的源泉。扩大财政支出规模，最终离不开税收支持。实现财政收支平衡也离不开税收稳定增长。2008年12月召开的中央经济工作会议对发挥税收在实施积极财政政策中的作用提出了明确要求。集中体现在三个方面：一是实行结构性减税保增长。通过减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，增强微观经济主体活力，保持经济平稳较快发展。二是深化税制改革调结构。推进增值税、成品油消费税等税制改革，实施支持“三农”、节能减排、自主创新、外贸出口、区域协调发展等方面的税收政策，加快发展方式转变和经济结构战略性调整。三是加强征管保收入。依法加强税收征管，做到应征不漏，应收尽收。确保税收收入持续增长。为经济社会发展提供必要的财力保证。

要全面发挥税收职能作用，需要从两方面着手：一方面要通过深化税收征管，防范税收流失风险，大力提高税收的征管质量和效率，促进税收收入随着经济发展协调增长，保证国家有充裕财力扩大公共服务、实施宏观调控；另一方面要通过落实结构性减税政策，切实减轻企业和个人税收负担，支持企业加强技术研发和科技创新、扩大投资规模，支持中小企业以创业带动就业，实现税收促进发展、发展贡献税收的良性循环。

三、发挥税收作用应注意的问题

1减税政策不能盲目利用。2009年1月19日，财政部和税务总局联合下发了《关于坚决制止越权减免税加强依法治税工作的通知》，其中指出，一些地区以应对国际金融危机、促进地方经济发展为名，违反国家财税法律规定，擅自出台减免税、缓缴税和豁免欠税，或返还已缴纳的税收等政策，这种做法破坏了税制的规范、统一，扰乱了正常的财税秩序。

2008年下半年，全国房市降温，一些城市纷纷出台减税补贴计划刺激房地产行业。最近，国内一些专家对已对购房退个税的做法提出了质疑。他们认为，购房退个税并不能遏制房市转冷的趋势。此外，每月缴纳个税特别是1000元以上个税的群体实际上是富裕阶层，这种做法有“劫贫济富”的嫌疑。一些地方的购房抵税政策是为了刺激居民购房消费、提振当地楼市，从本意上来说无可厚非。但应当注意两点：一是个人所得税为中央和地方的共享税，如果实行抵扣是否会影响到中央的财政收入。二是减免税的立法权在中央，地方制定这一抵税政策有越权之嫌。地方政府实施减税政策应该统筹兼顾，权衡利弊，考虑地方利益的同时不能忽视国家利益，避免盲目实施。

2税费改革要兼顾公平。公平竞争是发展市场经济的前提。合理的税制、统一的税法、公平的税负对于理顺国家与企业。中央与地方的分配关系，实现公平竞争等具有重要意义。我们知道，过去外资企业在中国一直享受着免征进口资本品关税和增值税的优惠，实际上一直是按消费型增值税纳税的。这样对外资企业的优惠就是对国企等企业的歧视，它使市场竞争机制无法正常发挥作用，最终导致全社会的效率损失。将生产型增值税改为消费型，将使所有企业处于更为公平的竞争环境。

世界银行副行长兼首席经济学家林毅夫认为，中国虽然资源匮乏，但资源税却几乎为零。有可能得到政府的许可证来开采资源的，只有大型企业和富人。资源税征收改革如果只考虑少数利益集团的得失，就是对大多数群体的不公平，中国资源税改革方向应该从从量征收向从价征收转变，这将有助于体现中国的资源稀缺程度，增加财政收入。提高资源税征收标准，保证国家作为资源所有者的合理收益，避免社会收入过多向某些企业倾斜。要研究将资源税由从量征收改为从价征收，或者改为按占有资源量征收。同时，提高各种涉及环境保护的税、费征收标准，使资源价格能够反映资源破坏和环境治理成本。

3税费改革要重视民生。长期以来，我国的居民收入低于经济发展速度，更低于财政收入的增长速度。改革开放30年来。我国国力日益增强，“藏富于民”的呼声也日益高涨，增加居民收入将成为今年减税的目标，以刺激消费。

2008年我国先后出台了提高个人所得税工资薪金所得税减除费用标准、暂免征收储蓄存款利息所得税，降低证券交易印花税税率及单边征收，降低住房交易税费等政策措施，增加居民消费需求。今年个人所得税可能将再次提上议事日程，提高个人所得税的起征点、减轻中低收入居民的税收负担、扩大就业、提高收入、完善社会保障都是当务之急。

受国际金融危机影响，推动中国经济增长的三驾马车——外部需求、投资和消费中，外部需求的引擎已经熄火，国内投资正在减速。拉动中国经济的主力就是国内消费。温家宝总理说，“信心比黄金更重要”。影响消费信心最重要的因素是收入预期和支出预期。对于广大居民来说，如果收入能稳步增加，教育、医疗、住房都有保障。消费意愿就会大大增强。所以说，保就业、保收入、保民生应该是推动消费的着力点。

中央经济工作会议中明确提出要继续加大对“三农”、就业、社会保障、教育、医疗等方面的支持力度，加大对低收入家庭的补贴和救助力度。中央经济工作会议提出了今年经济工作的重点：保增长、调结构和转变经济增长方式、坚定不移地推进改革开放、保障和改善民生。强调保障和改善民生是经济工作的根本出发点和落脚点。为了提高就业，在税收方面还可以采取一些措施，比如调低小规模纳税人的税率，通过提高增值税和营业税的起征点，促进个体经济发展，缓解目前就业难的问题，扩大更多的就业渠道。

4要充分发挥税收对调整经济结构的引导作用。减税已成为我国财政政策的重点之一，但我国的减税计划不会是普遍的，而是有减有增，着眼于推动经济结构的调整。大规模减税计划，对巨额的财政支出需求可能构成一定压力，但这种压力正好能成为“优化财政支出结构”的动力。结构性减税和推进经济结构战略性调整的政策一致，结构性减税的杠杆效应除了扩大内需外，也将促进经济结构调整。提高资源的利用率。要加快实施鼓励资源节约型、环境友好型的税收政策，改革现有税收优惠政策，充分发挥其产业导向作用。要积极推进增值税转型改革，增值税转型不仅可以拉动投资，促进产业结构升级优化，解决企业创新不足的问题，更可以理顺税制关系，完善税制，符合国家目前财税体制改革的整体思路。

在减税的同时，我国要加快实施资源税、燃油税改革，研究开征环保税；将现行消费税征收范围扩大到煤炭、石油等不可再生能源项目，并逐步调高税率。由于目前国际市场资源价格普遍上涨，而以往实行的从量征收无法体现有效利用和保护资源的效果，改为从价计征后，可将税收与资源市场价格直接挂钩。既有助于通过税收调节资源利用，也有助于政府税收的增加。

我国还应继续鼓励开展装备制造业引进消化吸收再创新，对部分确有必要进口的关键部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。把“中国制造”变为“中国创造”。

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