施工企业财务风险及其防范

摘要：在市场经济条件下，建筑业市场的竞争日趋激烈，企业为了在建筑市场有一席之地，企业领导只有增强企业财务风险意识，及时找出影响企业财务风险因素，收集相关数据，制定出相应的防范措施，强化企业管理，总结经验与教训，最大限度地降低财务风险，提高企业的经济效益。研究风险，认识风险，进而走到对风险的有效防范，已成为当前施工企业管理领域一个现实而紧迫的课题。

关键词：财务风险；控制与防范；防范措施

中图分类号：F27文献标识码：A

文章编号：1674-1145（2009）05-0194-02

当前建筑市场竞争已趋白炽化，施工企业已面临着巨大的财务风险。企业存在财务风险是难免的，关键是如何了解风险的起因，加强防范，使自身处于不败之地。财务风险是指由于多种因素的作用使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于企业管理工作的各个环节，财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。以财务决策为例，企业的财务决策几乎都是在风险和不确定性的情况下做出的，离开了风险，就无法正确评价企业报酬的高低。因此，树立财务风险观念，建立和完善风险机制，加强风险防范，已成为施工企业加强财务管理，提高经济效益，促进自身发展的内在要求。研究风险，认识风险，进而走到对风险的有效防范，已成为当前施工企业管理领域一个现实而紧迫的课题。面对这些风险，施工企业应该缜密思考各种应对措施以有效规避风险进行探讨。

一、施工企业的财务风险

（一）施工企业财务风险的基本特征

在企业财务管理工作中，只有充分了解财务风险的基本特征和产生原因，才能采取针对性措施防范和化解。归纳起来，企业财务风险主要具有以下特征：

1．客观性。即财务风险不以人的意志为转移而客观存在。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种手段来应对风险，从而避免费用、损失与损害的产生。企业财务活动存在着两种可能结果，即实现预期目标和无法实现预期目标，这就意味着无法实现预期目标的风险客观存在。

2．全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。

3．不确定性。财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使企业具有蒙受损失的可能性。

4．收益性或损失性。风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。在我国施工企业里，由于种种因素的作用和条件限制，财务风险也会影响施工企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会威胁企业的收益，也可能意味着收益。

5．激励性。即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

（二）施工企业财务风险的原因分析

工程项目是施工企业的主营业务，是施工企业财务风险最为集中的地方。导致施工企业财务风险的主要原因有以下几方面：

1．宏观经济环境中的不合理现象是导致施工企业财务风险的客观原因。尽管目前我国已引入了招投标机制，但建筑市场依然存在着透明度不高、市场化水平较低、地方保护严重等不正常现象。建筑市场上的不规范行为和建筑市场供过于求的局面，造成带资承包、垫资工程成为较为普遍的现象。带资承包已成为建筑企业能否取得项目的关键，尽管很多建筑企业在建筑市场上、项目管理能力已建立了良好的信誉，并积累了丰富的经验，完全有能力拿到更多的项目，只是由于资金不足，很多能拿到的项目也只能放弃。工程款不到位、业主指令分包商和供货商、施工干扰等外部经济环境的复杂性以及项目三角债的存在从不同方面影响着施工企业的项目盈利水平，从而加大了施工企业的财务风险。

2．盲目投标是施工企业财务风险的开端。市场的竞争，很大程度上取决于价格的竞争。不少企业为了生存，在投标时，不管项目投资多少，规模大小，施工难易等因素，到处撒网，四面出击。合同是施工企业一切风险的源头，许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至隐入合同陷阱；如果合同“先天不足”，势必会造成工程项目实施中的被动，这种只求中标，不计成本和风险的做法加速了施工企业平均利润率的下降，投标中隐含的财务风险越来越明显，进而引发合同履约风险、项目管理风险、工程款支付风险，甚至诉讼风险，使企业面临严重的财务危机。

3．项目管理缺陷是导致施工企业财务风险的直接原因。项目管理的水平制约着项目的盈利水平和控制风险能力。具体表现为：

（1）供应环节的资源配置风险。因采购和验收环节的疏忽，致使所购材料不合格、机械设备功能不符合要求；或由于生产资料与劳动力在质和量上的不匹配，都可能导致部分生产资料或劳动力处于闲置状态或配置不合理，为后期工程直接材料或直接人工等成本加大预设风险因素。

（2）施工生产环节产生的风险。风险的产生一方面可能是上一环节资源配置不当的结果；另一方面则来自于工程本身。即由于施工管理的不科学等原因，导致工程施工未能达到设计要求或存在质量缺陷等，这些都会导致项目的收益。

（3）结算环节的资金回收风险。在结算环节，由于前一环节施工的缺陷及其他不确定性因素的影响，导致已完工工程得不到业主和监理的认可，这是结算环节的主要原因，认清这一点对于加强风险控制极为重要。另一方面由于业主资金不到位，以及垫资、“三边”（边勘察、边设计、边施工）工程的存在等，结算资金向货币资金转化过程中的收款风险也构成施工企业财务风险的主要原因之一。

4．内部承包管理不严是施工企业财务风险的重要原因。受施工企业内部工程承包合同产生的风险在当前施工企业中尤为普遍。主要表现为内部承包单位无经济能力履约或在施工过程中形成大量债务而无力支付时引发的连带责任风险，如：（1）内部承包负责人任用风险。内部承包负责人是受企业法定代表人的委托对工程项目全面负责的管理者，其管理和创新能力直接影响和决定着工程施工质量、安全、效率及成本的高低。内部承包负责人如果缺乏优秀的经营管理素质必然会带来项目施工的风险。（2）项目施工管理风险。项目施工过程中有时由于工程本身规模较大，技术难度大，管理上难免顾此失彼而造成风险。（3）质量与安全管理风险。质量与安全是施工企业永恒的生命线，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者及其家庭带来不幸，也给企业带来直接间接的经济损失。轻则罚款、通报批评，重则停止市场活动，资质降级甚至吊销，直接关系到企业的生存。（4）内部承包核算机制带来的税收风险。

二、施工企业财务风险的防范

１．树立正确的企业财务风险控制观。长期以来人们都习惯将财务风险理解为是财务管理工作的内容。然而，现实中财务风险控制所要解决的问题，无论是企业资本结构的确定，还是企业投资项目的决策，以及生产经营方针的制定，等等，无一例外都与企业政策的制定或企业政策的实施息息相关，单靠企业财务部门无法独立完成财务风险的控制，它贯穿于企业生产经营活动的全过程。因此，树立正确的财务风险控制观是有效进行财务风险的重要前提。

2．从源头和过程控制着力，提高对风险的防范。在工程项目投标过程中，首先，要充分了解工程项目资金情况及建设单位资信状况，准确编制标书，合理计算标价降价幅度，使之控制在不能造成项目财务亏损的限度内。其次，要把好合同签订关，施工合同中应明确工程款的支付、结算、违约索赔的时间及方法，明确发包方因承担违约、赔偿责任时违约、赔偿金的计算方法或数额，同时，应将合同的各项通用条款、专用条款与特殊条款加以细化和明确，保护承包商自身利益，避免不必要的损失。第三，在确定分包单位时，应根据总包合同的相应条件，向分包单位收取一定比例的工程保证金，并视工程情况要求分包单位垫资施工。保证金的返还、分包工程款的支付与建设单位工程款的支付同步，分解资金压力，转移财务风险。

对施工企业而言，投标中需要考虑的风险因素主要有：（1）企业可投入施工的设备；（2）材料及采购成本；（3）生产资料与劳动力在质和量上的匹配；（4）项目地人文环境；（5）项目实施地地质水文情况；（6）通货膨胀水平：（7）本企业的施工管理水平；（8）财务能力。此外，还需要考虑项目投标中的“三不揽”原则，即资金不到位工程不能揽；大量垫资的工程不能揽；“三边”工程不能揽。

3．项目施工过程中的财务风险的防范。在项目施工过程中，首先，要制定先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方案的优化选择是施工企业降低成本的主要途径之一，制定施工方案要以合同工期为依据，结合施工项目规模、性质、复杂程度、施工现场条件等因素综合考虑。可同时制定几个施工方案，相互比较，从中优选最合理、最经济的一个。同时拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计之中。其次，在项目实施过程中，要实行全面成本控制，按照所选定的施工方案，严格按照成本计划实施和控制。对构成生产资料费用的材料、人工、机械施工现场管理费用分别不同情况，采取不同措施加以控制。（1）降低材料成本。材料成本占整个工程成本的60%～70%，是降低工程成本的关键。因此，必须对主要材料实行限额领用，根据施工预算严格控制，促使施工班组合理使用材料，避免损失浪费。（2）降低人工及机械费用。改善劳动组织，减少窝工浪费，实行合理的奖励制度，加强劳动纪律。正确选配和合理利用机械设备，尽量减少施工中所消耗的机械台班量，通过全面施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，避免造成机械设备的闲置。（3）施工企业按照图纸要求完成施工后，首先，要及时办理竣工验收，编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的收取。

4．实行内部承包关键是承包人要有较高综合素质，有强烈责任感和业务能力，承包人是企业的一面镜子；对内要及时缴清承包管理费及由目应承担的费用义务；对外有积极回收工程的权利和清欠外包工程义务，承包人信誉的好坏直接影响企业的信誉和形象。

5．建立企业风险预警机制，对风险进行实时监控。财务风险由萌生到程度恶化，并非瞬间所致，通常都是经过一个积累转化的过程。一是要建立财务风险指标体系，选定适合企业自身特点的风险指标；二是要根据企业自身营运特点，建立科学的风险预警机制，各种危机的因素都将直接或间接地通过一些敏感性财务指标反映出来。这样，通过观察这些敏感性财务指标的优劣变化，便可以对企业财务危机发挥预警作用。因而这就需要借助于一定的内控制度将指标体系与管理者对风险的判断结合起来，形成规范和制度化的财务预警机制。

三、结语

面对复杂多变的市场经济，企业应时刻保持清醒的头脑，分析各方面的风险，制定应对风险的有效措施，做到顺境中居安思危，逆境中居险思变，化解和控制风险，使企业在风险中稳步发展。

作者简介：金素娟（1965- ），女，浙江绍兴人，浙江省有色金属地质勘查局会计师，财务部经理，研究方向：财务管理。