辽宁省企业社会责任披露现状调查研究

乔利利　王　为　陈　炜

〔摘 要〕通过对辽宁省100家企业的自愿性社会责任披露现状进行调查，了解辽宁省企业认识和披露社会责任的现状并进行分析，为政府规范企业行为、制定政策提供依据。

〔关键词〕企业社会责任；信息披露；辽宁省企业

中图分类号：F276．3文献标识码：A文

章编号：1008-4096(2009)02-0043-05

一、调查背景与目的

企业社会责任披露，也称企业社会责任信息披露或企业社会责任会计披露，就是把企业所从事的或计划从事的社会责任活动以报告的形式进行披露。投资者以及其他信息需求者从企业公开披露的资料了解企业社会责任信息。

在国际上,企业社会责任披露正日益受到重视。发达国家的企业已将履行社会责任作为企业重要的竞争策略 ,披露企业社会责任报告已成为近年来发达国家公司和跨国公司的主流趋势。随着我国经济全球化和企业社会责任运动的蓬勃兴起，越来越多的企业和利益相关者开始关注社会责任披露，并推动社会责任披露的发展。

因此，在这种背景下，通过对辽宁省的企业的社会责任披露现状进行调查，了解辽宁省企业认识和披露社会责任的现状并进行分析，为政府规范企业行为、制定政策提供依据。

二、调查对象与范围

（一）调查的对象

本次调查的对象选择的是由辽宁企业联合会、企业家协会发布的2007辽宁企业的前100强公司作为研究对象。政治成本理论认为，公司的规模越大，就越有可能受到政府管制机构、 环保团体、媒体、其他社会团体等的关注。因此，规模越大的公司，就更加可能披露社会责任方面的信息，表明自己是负责任的公司李正．企业社会责任信息披露影响因素实证研究［J］．特区经济 , 2006,(08)

。许多国外和国内的研究都表明，公司规模与企业社会责任信息披露正相关。因此，规模较大的企业会更加重视社会责任信息的披露。

（二）调查范围

企业进行社会责任披露的途径主要包括以下三种方式：（1）上市公司在年报及年报附注中披露。（2）独立的企业社会责任报告/企业可持续发展报告/企业环境报告等。有些企业将企业的社会责任信息单独披露出来，形成对外公开发布的企业社会责任报告，或称企业可持续发展报告；一些环境敏感型企业，在进行社会责任信息披露的时候，更加注重对环境信息的披露，因此将其称为企业环境报告等。（3）通过特定的媒体进行披露。企业可以建立专门的网站或网页进行企业社会责任信息的披露，或是在报纸、杂志、期刊等媒体上披露企业的社会责任活动信息。

因此在调查时的具体范围包括: （1）独立报告，即以企业社会责任或类似内容为主题的专门报告。（2）上市公司年报，包括在上海、深圳和香港上市的公司的年报。（3）公司网站，主要调查两方面的内容：网站年报，是指企业放在企业网站上的年报；网站栏目，调查企业网站栏目，查看与企业社会责任相关内容。

（三）调查内容

调查的内容是在卡罗尔(Carroll ,1991、1998)金字塔（或称四责任）模型的基础上进一步划分的，包括五个方面：（1）企业的经济责任；（2）企业的法律法规责任；（3）企业的伦理责任；（4）企业的环境责任；（5）企业的社会公益和慈善责任。

三、调查结果

（一）调查样本描述统计

调查的样本是辽宁省2007年的百强企业，其52%都集中在制造业、大的企业集团，多元化经营的企业占11%，批零行业企业占6%，石化行业、电信行业和交通运输及服务行业分别5%，电力行业、采掘行业和房地产及建筑业企业分别占4%，医药和烟草行业企业分别占2%，具体如图1所示。

（二）调查结果

1．独立报告

辽宁省发布独立报告的企业比较少，根据调查，100强企业当中只有2家，分别是大连起重重工集团有限公司和中国华录集团有限公司，这两家公司都发布了2007年环境报告。

大连起重重工集团有限公司2008年2月20日发布的《2007年度环境报告》报告时期为2007年1月1日—2007年12月31日，报告的内容主要包括：（一）企业简介；（二）环境管理方针、目标、计划；（三）环境管理体系；（四）环境法律法规制度执行现状；（五）环境负荷及其降低的措施和结果；（六）减少环境负荷的产品与服务情况；（七）环境培训和交流；（八）下年度污染控制与循环经济计划。

中国华录集团有限公司《2007年环境报告》报告的时期是从2007年4月到2008年3月，内容主要包括：（一）环境管理状况，环境组织机构、构筑环境管理平台；（二）创建清洁工厂、开发绿色产品；遵守环境保护法规、实施绿色采购，严把材料入场关；实施目标管理；（三）开发绿色产品、环境宣传、教育。

另外比较特殊的企业就是沈阳米其林轮胎有限公司，该公司的母公司米其林集团发布了企业的绩效与责任宪章。从总体来看，企业发布独立报告的数量比较少，而且不是完全意义的社会责任报告，基本上都是环境报告。另外，根据大连环保局发布的《关于进一步开展企业年度环境报告试点工作的通知》，共有13家大连企业在2008年2月20日前提交环境报告，这13家企业包括佳能大连办公设备有限公司、大连西太平洋石油化工有限公司、大连池宫印刷有限公司、大连重工起重集团有限公司、大连宇田电子有限公司、德固赛绿源（大连）药业有限公司、中国华录松下电子信息有限公司、东芝大连有限公司、大连机车车辆厂、中国石油天然气股份有限公司大连石化分公司、鞍钢新轧-蒂森克虏伯镀锌钢板有限公司、万宝至马达大连有限公司 (含万宝至马达瓦房店有限公司)、大连丰源房地产开发有限公司。所以从这一点上来看，企业的独立报告的发布还有政府强制作用。

2．上市公司年报

2007年辽宁省100强企业中，有16家企业是上市公司，包括在内地上市和香港上市。这16家上市公司发布的年报基本上都是公司的财务信息和公司治理结构等，还有一些涉及企业的法律诉讼、违反法律法规等经济责任和法律责任的信息，这些都是上市公司信息披露中规定披露的内容。关于企业的其他责任包括企业的伦理责任、环境责任和自愿性慈善责任的信息在报告中涉及的内容很少，而且内容都是描述性的。

如鞍山钢铁集团公司2007年度报告中只提到了企业节能减排取得新成效，但是具体内容没有涉及。大连国际2007年度报告在重大事项中提到了公司社会责任履行情况，内容包括：报告期内，公司严格遵守证券监管部门和交易所的监管要求， 按照 《公司法》、《证券法》和深圳证券交易所《上市公司社会责任指引》的有关规定，建立健全公司制度，加强内部风险控制，为股东、债权人、职工、客户、供应商等利益相关者的利益，促进公司本身与全社会的协调、和谐发展。公司将在以后的日常经营活动中，遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用原则，遵守社会功德、商业道德，接受政府部门和社会公众舆论的监督，按照有关要求，积极履行社会责任。

3．公司网站

截至到2008年11月11日，100家被调查企业中共有21家企业没有自己的网站（括号内为企业在百强中排名），包括：沈阳铁路局（5）、中国石油锦州石化公司（11）、上海通用（沈阳）北盛汽车有限公司（36）、阜新矿业（集团）有限责任公司（41）、沈阳金豆食品有限公司（46）、佳能大连办公设备有限公司（54）、大连宏光好运来集团有限公司（56）、中国烟草总公司大连市公司（60）、大连华良企业集团（66）、中国北车集团沈阳机车车辆有限责任公司（79）、沈阳东洋制钢有限公司（81）、沈阳闽南实业有限公司（82）、沈阳星河有色金属加工厂（84）、沈阳米其林轮胎有限公司（88）、大连阿尔派电子有限公司（89）、沈阳亚东实业集团公司（91）、沈阳华润三洋压缩机有限公司（93）、辽宁华电铁岭发电有限公司（95）、华能国际电力股份有限公司营口电厂（98）、沈阳辽沈集团有限总公司（99）、辽宁清河发电有限责任公司（100）。

企业名次越靠后，披露信息的意愿越少。基本上没有建立自己的网站的企业在百强中的排名都比较靠后，在各大搜索引擎上查阅到的企业信息也基本都是企业招聘的信息。相比较而言，截止到2006年8月31日，2005年中国企业500强的前100强除了3家没有自己的网站外，其余97家都有自己的网站。和中国百强相比，辽宁省企业还有很大差距。

（1）网站年报

100家被调查企业中79家有自己的网站，在企业网站上发布年度报告的有1家，辉瑞制药有限公司，但其发布的报告截止到2005年，时间比较远。2005年辉瑞年报内容除了财务亮点和股东信息外还包括：为患者更快、更多的推出新药；发掘每位同事的绩效潜能；营造有利环境、改善医疗服务；引领医疗保健新潮流。

（2）网站栏目

在79家企业的网站中出现企业“社会责任”及其相关内容的栏目也比较少。只有5家的企业网站有相关内容：大连西太平洋石油化工有限公司（10）网站中一级栏目出现了社会责任，内容包括安全生产、职业健康、环境保护、公益事业。抚顺罕王（44）一级栏目出现了环境责任；亿达集团有限公司（55）二级栏目优秀企业公民；鞍山宝德（57）一级栏目出现了回报社会；沈阳东软软件股份有限公司（67）二级栏目可持续发展和社会责任。

总体来看企业在网站中披露的企业社会责任的内容比较零散，而且主要以介绍企业的经济效益为主，79家企业有73家介绍了企业的主营业务、销售和利润情况等经济责任相关的信息。如：辽宁后英集团在网站中披露“在1997年到2007年的10年时间内，累计向国家交纳税金10亿余元。在2004年到2007年的4年间，每年缴税递增1亿余元。2007年，实现纳税3．9亿元，是辽宁省县域经济纳税第一大户，出口创汇7 000万美元。其大豆深加工产业带动东北100万户农户致富。集团投入环境治理的资金达1亿元，达到国家防污、治污的合格标准。”

有60家企业都介绍了企业的荣誉和获得的奖项，如：大连万达集团股份有限公司（16）在网站企业荣誉栏目中披露“2007年3月，万达集团获得由国家民政部颁发的第二届‘中华慈善奖‘最具爱心内资企业称号。‘中华慈善奖是中国社会公益和慈善事业中最高级别的国家政府奖，每年仅评出10个获奖 企业、组织和个人，万达集团是全国500万家民营企业中首家也是唯一的获奖企业”。辽宁兴隆百货集团有限公司（48）在网站中披露企业荣誉“2006年4月盘锦兴隆大厦被中共盘锦市委员会盘锦市人民政府评为‘社会奉献奖；2007年3月兴隆大厦荣获盘锦市‘职业教育先进单位荣誉称号。”

有40家企业披露了企业的社会公益和慈善活动的信息。如福佳集团有限公司（49）2级栏目中的公益事业一栏中披露：2007年3月福佳集团积极响应市建委号召，捐献300万元资金用于资助2007年3月大连地区受灾风暴潮袭击的地区和人们，以帮助受灾人们重建家园；2007年6月福佳集团下属大连恒新房地产开发有限公司关心和支持大连慈善事业，并于2007年6月8日捐赠大连慈善事业善款10万元整；2007年11月福佳集团被大连市慈善总会授予“大连市慈善事业特别贡献奖”荣誉称号。

有39家企业披露了企业的伦理责任，披露比较多的是关于员工队伍、员工风采和员工培训，但通过调查发现通过职业安全健康管理体系认证的企业数目非常少，只有2家。

调查的企业中披露环境责任信息的有29家企业。但是这些企业披露的环境信息内容都显得十分的粗糙，很多企业仅仅说明企业通过了ISO14000环境管理体系的认证，但是79家企业中只有19家通过了环境管理体系的认证，更多的企业通过的还是ISO9000质量管理体系的认证。

其中中国石油天然气股份有限公司辽阳石化分公司（12）在企业中建立了HSE管理委员会并在一级栏目中披露了HSE承诺：“按照国家法律法规建立健康、安全与环境管理体系，保证体系长期持续有效地发挥作用。在保护好环境的前提下，合理开发利用资源，并把保护职工的健康、生命安全和企业财产安全作为公司首要的责任和义务。鼓励职工参与体系的建立和持续改进，不断改善作业条件，提高事故预防能力。建立和维护企业文化是公司永恒的追求。企业的目标是追求无事故、无伤害、无污染、无损失。”

从所有制类型来看企业社会责任披露，总体来看国有企业、国有控股企业、集体企业各个方面的社会责任信息披露明显要好于民营企业、外资企业和混合所有制企业。

从行业类型来看企业的社会责任披露，制造业类型的企业在社会公益和慈善、经济责任、伦理责任、环境责任这几个方面的信息披露要明显强于其他行业，同时制造业企业的环境和职业安全健康管理体系认证也明显多于其他行业。在经济责任方面，综合类企业要明显高于其他类型的企业。不过从表中的数据，可以清楚的看出，很多行业目前对于社会责任的披露还不是很完全、也不是很充分，披露的内容多数还集中在经济责任、社会公益和慈善责任这两个方面。

四、调查结果分析及结论

通过对上述调查结果的描述，我们可以分析得出以下几点：

1、社会责任信息披露还没有引起企业的重视。

根据调查的辽宁省100家企业的社会责任信息披露的现状，我们可以发现单独进行社会责任信息发布的企业很少，可以说是凤毛麟角，100家中只有2家，而且发布的是企业环境报告，内容比较侧重环境信息的披露，不是完全意义上的社会责任报告。

对于16家上市公司来讲，除了证监会要求发布的与经济责任和法律责任相关的信息外，也基本上没有企业进行单独、详细的社会责任信息的披露。

在网站年报的发布企业中，辉瑞公司的年报则成了一大亮点，不但有财务信息还针对企业的利益相关者披露了企业的社会责任信息。

100家企业中也很少有企业把“社会责任”作为一级的网站栏目，甚至出现社会责任栏目的企业网站都比较少。只有排名第10的大连西太平洋石油化工有限公司的网页上一级栏目中出现了社会责任（内容包括安全生产、职业健康、环境保护、公益事业）、排名第67的沈阳东软软件股份有限公司网页上2级栏目中出现了可持续发展和社会责任；其他类似的还有企业公民、环境责任、回报社会、公益活动、企业资源观等栏目信息。同时在这100强企业中还有21家企业没有自己的网站，想了解这些企业的社会责任现状也是无从下手。

因此，从信息披露的这个角度来看，目前我省企业对于社会责任以及社会责任的披露还不是很重视，同时对于企业社会责任的认识还停留在对企业社会责任就是捐钱捐物，企业社会责任等同于公益事业这样的一种狭隘的理解上。

2、企业进行社会责任信息的披露内容不全面、比较零散。

被调查的这100家企业，信息披露比较多的是企业简介（包括企业简介、领导致辞、发展历程）、公益活动、企业文化和企业荣誉这一类信息。没有企业把企业社会责任的几个方面的信息全部披露出来，而且披露的方式也比较简单，只是定性的描述，如亿达集团有限公司关于企业“优秀企业公民”的内容：“作为一家具备使命感、社会责任感和远大理想的企业，亿达集团一直将城市的发展当作自己的职责，默默地坚持着自己的企业公民理想,在通过优质的产品和服务提升人们生活品质的同时, 始终把企业的发展与城市的发展紧密相联：2000年至2005年，亿达集团累计纳税10亿元，连续多年成为大连市纳税企业大户；投入巨额资金,以“官助民办”体制开发建设大连软件园，打造大连最具核心竞争力和发展前景的国际化区域；积极赞助和参与慈善、教育、文化等社会公益事业；主办数十场文化艺术演出，全力推广和弘扬高雅艺术文化；建设绿色社区，不断改善和保护城市的自然环境，推动城市的可持续发展…”。

或是列举一些具体的事例，如鞍山宝得钢铁有限公司（57）一级栏目“回报社会”的内容：公司1999年至今转制以来用于慈善事业的款项和获得的慈善荣誉：自1999年至今连续9年每年捐资100万元以上，对宁远、达道湾两镇的贫困人口发放救济金、扶贫粮。累计捐助扶贫资金达1000万元；9年来累计捐助学校、敬老院资金7500多万元。其中，1999年捐资4500万元建立全市教学设施现代化的宝得中学和宝得小学；2003年向省政府捐助扶贫款270万元；2003年向省九运会捐助100万元；2003年董事长荣获民政部授予的“全国爱心捐助奖”；2004年公司荣获民政部授予的“全国爱心捐助奖”；2005年董事长荣获民政部授予的“中华慈善奖”称号；2006年捐资100万元在十三中学成立全市第一个个人教育基金“张永全教育基金”；自2006年起至今连续两年，每年捐资100万元捐助千山区困难学生，累计200万元；2007年向市慈善总会捐助1900万元。其中，用于全市助学金400万元、宝得中学校园扩建800万元、宁远镇203万元、达道湾镇37万元、十三中学50万元；2007年被省民政厅授予“2006感动辽宁20佳慈善单位”；1999年至今9年来累计用于慈善事业捐助近亿元。

同时对于企业社会责任的披露比较零散，很多内容都分别出现在企业简介、领导致辞、发展历程、公益活动、企业文化、企业荣誉、员工风采、回报社会和环境责任等栏目版块上，而且不同的企业设立的栏目名称也不同，查阅很不方便。

3、企业进行社会责任信息披露的动因有待研究。

从调查的情况来看，辽宁省国有及国有控股企业包括集体所有制企业的社会责任信息披露要明显强于其他所有制类型的企业，究其原因，认为主要有以下几个方面。

一方面是因为辽宁省作为我国重要的工业基地之一，国有企业占了很大的比重，同时国有企业在过去的几十年里一直担负着“企业办社会”的重任，对于企业的社会责任一直比较重视。

另一个方面是因为在2008年1月4日，国务院国资委发布了首份中央企业履行社会责任指导意见，率先从八个方面对央企履行社会责任提出了要求。其中包括自觉遵守法律规范；针对不同的角色，对股东、消费者、职工等履行基本社会责任；参与社会公益事业等，同时要求央企定期发布社会责任报告。目前在152户央企中，已经有国家电网公司、中石油、中远集团等11家企业发布社会责任报告或可持续发展报告。

辽宁省作为工业大省，很多国有企业也都开始纷纷行动起来，这也成为国有企业的社会责任信息披露强于其他类型企业的主要原因。

除了国家对央企的社会责任披露做了要求外，很多地方政府也都纷纷出台了地方的行政措施。如大连市环保局下发了《关于进一步开展企业年度环境报告试点工作的通知》，作为试点企业共有13家大连企业在2008年2月20日前提交环境报告，这13家企业包括佳能大连办公设备有限公司、大连西太平洋石油化工有限公司、大连池宫印刷有限公司、大连重工起重集团有限公司、大连宇田电子有限公司、德固赛绿源（大连）药业有限公司、中国华录松下电子信息有限公司、东芝大连有限公司、大连机车车辆厂、中国石油天然气股份有限公司大连石化分公司、鞍钢新轧-蒂森克虏伯镀锌钢板有限公司、万宝至马达大连有限公司 (含万宝至马达瓦房店有限公司)、大连丰源房地产开发有限公司。所以从这一点上来看，企业的社会责任信息发布还有政府强制作用。

四、对策建议

1．政府积极推动，营造企业社会责任披露的氛围

从上面的调查结果中可以发现，企业进行社会责任披露和政府的推动作用有很大关系。政府对社会责任披露的推动，不仅仅在于立法方面的强制行约束，还可以通过政策去引导和规范企业负责任的行为，同时通过逐步建立市场激励和社会监督与服务机制来积极推动企业履行社会责任。

比如政府及相关部门在对企业进行有关评价、认证及选择政府采购供应商、政府工程承包商等工作时，要把企业履行社会责任、披露社会责任的情况作为一项重要考核指标。鼓励金融机构支持、推动企业履行社会责任，在企业评级、审核贷款、债券发行、上市公司监管等有关工作中充分考虑企业履行社会责任情况，并要求企业提交企业社会责任报告。

从2004年开始，中国的一些地方政府，包括省级和市级政府，陆续采取推进企业社会责任的政策性措施，如广东省深圳市、上海市浦东新区、江苏省常州市、河北省和浙江省。这些省份、城市先后推出了一系列政策鼓励企业积极的进行社会责任信息的披露，并对其中表现突出的企业给与奖励，这些成为企业进行信息披露的动力。

2．加强法律法规建设，规范社会责任披露

目前企业社会责任披露的一个主要的问题就是企业不知道该不该披露，如果披露应该披露些什么、怎么披露。

要解决这个问题一是建立成熟的消费者市场，靠市场力量的推动，通过消费者选择形成对企业的实质性压力，使得企业不得不服从消费者的选择，自愿进行社会责任披露。但这种方法解决的只是企业该不该披露的问题，而且这种解决问题的方法是一个长期的、渐进的过程。在我国目前消费者社会责任意识还不足以对企业形成压力的情况下^[1]，要想通过我国消费者的社会责任消费行为来拉动企业的社会责任披露行为，还有很多工作要做，短时期内不可能完成。

二是建立规范的法律、法规约束体系，并以行政干预和经济调控手段，强制企业进行社会责任的披露。这在社会责任发展的初期是一种非常有效的方法。政府制定并颁布相应的法律法规强化企业社会责任披露的行为，并为企业披露的内容、方式和时间等提供法律依据。依靠法律法规，逐步建立企业社会责任会计制度和社会审计制度，对企业披露的信息加以评价，加强对企业的社会责任的反映和监督。同时防范企业披露虚假信息，保护各利益相关者权益，并对披露虚假信息的企业进行严惩。从目前来看，这种方法比较有效。

参考文献

［1］ 郑广怀．消费者对公司社会责任的反应——一项国家与社会关系的考察［J］．社会学研究 , 2004,(4)．［2］ 周祖城，王旭，韦佳园．中国企业社会责任信息披露的现状分析与对策思考［J］．软科学，2007，（8）．

［3］ 杨亚娥，刘建红．我国企业社会责任信息披露现状分析［J］．财会通讯（学术版），2007，（2）．

［4］ 李正．企业社会责任信息披露影响因素实证研究［J］．特区经济 , 2006,(8)．

Voluntary Disclosure of CSR Information in LiaoNing Province

Abstract: Through the investigation about the voluntary CSR information disclosure of the 100 enterprises in Liaoning Province, analysis the awareness and the status quo about voluntary disclosure of CSR in Liaoning Province．For Government to regulate corporate behavior, providing a basis for policy formulation．

Key words: Voluntary CSR; Information Disclosure; Enterprises in Liaoning Province

（责任编辑：兰桂杰）