浅议出版社改制后做好税务筹划的必要性

摘要：我国出版社改制后面临着激烈的市场竞争，为提高竞争力，必须加强财务管理，压低成本，而税务筹划是原有出版社相对薄弱的环节，本文就四个方面论述了出版社改制后开展税务筹划的必要性。

关键词：出版社改制 税务筹划 必要性

我国的出版业是几种所有制形式并存，有的出版社是靠国家全额拨款的事业单位。有的出版单位正在进行改组改制，朝着股份制出版集团方向发展，也有相当数量的出版社已经完成了股份制改造，成为独立经营、自主盈亏、产权明晰的法人实体。中央对文化体制的改革是继农村、国有企业、科技体制、教育体制改革之后的又一次历史性的重大变革，出版社是文化事业的重要组成部分，改制必然是大势所趋，身处传统体制下的出版社突破相对复杂的管理体制，冲破原有体制的束缚与保护，将成为参与市场竞争的主体，实现了从传统出版向现代出版的根本转变。出版社长期以来享受着国家的各项优惠政策，当然最主要的是税收优惠政策，大大制约了出版社面向市场进行创造性劳动和拼搏精神的发挥，长久地不去深入地研究市场，甚至与市场脱节。在这种相对舒适的条件下，出版社的领导极其财务人员也自然以事业单位自居，不把出版社当作企业来管理和运作，在会计核算与财务管理方面存在许多薄弱环节，尤其在纳税环节上更是了解甚少，关心不够。出版社如何做好税务筹划，增强出版社的市场竞争力，是出版社领导极其财务人员不得不考虑的重要问题。笔者从以下几个方面阐述出版社开展税务筹划的必要性。

一、 开展税务筹划是降低企业税负，享受财务利益，增强竞争实力的需要

改制后的出版社所承受的税务负担包括：1正常税负。我国现行的税种包括流转税、所得税、财产税等共20多种，而出版社所涉及的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税等。有关资料证明，企业直接向国家缴纳的税负占收益额50%左右。2办税费用。包括税务登记、纳税申报、纳税记录、税款交纳、办税人员费用、资料费用、时间耗费和心理压力等。3接受税务检查费用及税收罚款。包括接受日常检查、专项检查和举报检查所发生的接待等费用。未按规定办理税务登记；未按规定设立帐册；未按规定报送有关备案资料；未按规定履行纳税申报；违反发票使用规定；偷税、漏税、欠税、抗税、骗税等都会发生税收罚款，另外未按规定期限进行纳税申报，税务部门还要收取滞纳金。这些不仅要承受经济损失，还要蒙受声誉损害。4税务咨询代理费用。是指向中介机构进行税务咨询或委托中介机构代办纳税事项而支付的费用。由于税法规定十分复杂，且不断变化，不是所有出版社所能应对的，向中介机构咨询或委托代理可以规避纳税风险。

二、 税务筹划是企业的财务自主权

税务筹划是企业通过法人财产权的行使，依法维护其资产、经营成果经营收益的正当行为，属于企业的经济权利。历史证实，征税的历史就是一部税收抗争的历史，进行纳税筹划是历史的必然。国家与企业之间的税收分配关系用税法进行规范，税收征纳双方必须共同遵守税法，依法征税，依法纳税。税法规定为税务筹划创造了空间，如税收优惠政策、税法规定的不完善，是税务筹划的天时；税务筹划已经成为企业可以正面宣传的管理工具，企业有良好的税务筹划运作环境，可以说这是税务筹划的地利；纳税人自我保护意识大大增强，税务筹划咨询人员提供帮助，税收征管人员给予支持等，可以说是税务筹划的人和。众所周知，税收征纳双方在法律地位是不对等的：游戏制定者生来具有维护自己利益的有利武器，而规则执行者却不具有该种优势。平等的市场规则却又赋予了市场参与者以平等的权力。税收征管方作为税法制定者，只能依法征管、依法治税，否则会造成对公法的滥用；而纳税人作为税法的执行者，可遵循“法无明文规定不为过”的原则，通过赋予其税务筹划的权利，来维护自己的合法权益。事实证明，没有税务筹划权的企业法人财产权既不完整，也难以真正落实。

三、税务筹划可以促使企业规范运行

企业在纳税活动过程中，普遍存在一种观点，那就是愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。许多企业对税务业务存在着错误的认识，认为税负为外部因素，或者被动承受，或者偷偷摸摸地违法偷漏税。或者走关系税、人情税等；将税负的高低看作财务部门工作能力的大小；更有甚者把漏税视为纳税筹划，而不敢大张旗鼓地倡导进行。这些错误的认识皆源自于企业运行不规范，税务知识缺乏，认识模糊。为此应健全企业运行，端正思想认识，为纳税筹划提供良好的运作环境。笔者作为一名财务工作者，根据自己的实践经验和学习体会，认为税务筹划是纳税人顺应国家政策方向，对自身的经营活动做战略性策划和安排，以达到税负最小化目的，其实质就是遵守法律，合理策划，用足用好国家政策。出版社的纳税义务，应当有一个理性的、全面的认识，依法纳税是所有人员的共识，但作为一种盈利性的经济组织，它也有节省税收支出的要求与权利。出版社领导极其财务人员应该树立税务筹划意识，毕竟意识是行为的先导，没有税务筹划意识，也不可能有税务筹划的行为。如果没有税务筹划意识，国家的各项税收优惠政策对出版社无异于纸上谈兵，开展税务筹划对出版社来说就是筹划意识的缺乏，也有的人认为领导在税务问题上神通广大，遇到税收事务就去托关系、找政府、找税务局长，财务人员只能写写算算，未能为本社税务筹划有所作为。走向市场的出版社财务人员要消除自己核算员的定位思维，要向管理型辅助决策角色转变，培养筹划节税意识，并将其内化与出版社各项活动中，通过开展税务筹划为出版社获得财务利益来 赢得更高的职业地位和上级领导的重视。规范企业运行应做好以下工作：1.做好会计基础工作。企业按照财政部印发的《会计基础工作规范》的要求认真做好会计基础工作。包括会计机构的设置、会计人员的配备，规范严密的会计管理制度，健全的会计核算，严格的会计监督，真实可靠的会计信息资料等。2.领导的重视与支持。税负实际上是企业的一种成本，企业要象控制成本那样，光明正大地倡导税务筹划，这实际上是通过经营活动、事务活动和会计政策的事先安排而达到的一种成本控制的效果。税务筹划的起点应该是企业决策，决策的制定是企业领导参与的，所以要争取领导的重视和支持。3.宣传税务筹划的思想，企业全体人员都应重视。税务筹划不是企业个别人、个别部门的事情，应是一项系统工程，需要每个人、每个部门齐心协力，共同参与，有条件的企业可以在大范围内进行税务筹划培训。税务筹划和企业规范化程度相辅相成，企业运做越规范，税务筹划意识越强，效果越好；税务筹划效果越好，企业运作越规范。

四、 税务筹划提高企业的的纳税意识，特别是财务人员的纳税意识

税收法规日益健全，税收征管日益严密，执法力度日益加大，违法纳税行为成功的概率越来越小；违法纳税行为被发现将受到严肃的法律制裁；市场经济秩序日益完善，公民法律意识、平等竞争意识日益增强，违法纳税者因破坏平等竞争的市场规则而受到社会的谴责，极大地损害其社会声誉。违法纳税行为的成本日益提高，企业是否实施违法纳税行为，是基于一定成本效益而进行的一种选择。当税法有着明确的规定，税收征管者有着很强的执法能力时，企业将因对巨额惩罚性成本的畏惧而主动却步；当税法规定模糊甚至空白、征管者无法执法或者执法水平不高时，企业实施违法纳税行为产生的净收益将诱使企业违法。◆

参考文献：

1.《企业税收筹划实务》彭夯 蒋懿编著 清华大学出版社2003年；

2.《财会月刊》200年第六期《税务筹划----企业的一项财务自主权》殷俊明；

3.《新闻出版企业会计》赵艳玲主编立信会计出版社2005年版

作者简介：管永礼，山东经济学院本科毕业，现在在职攻读山东大学经济学研究生。作者单位：山东大学出版社。