浅谈企业应收账款的管理

钱　飞

[摘 要]对应收账款如何进行科学化、合理化、系统化、规范化的全方位管理，已经成为企业管理者必须努力研究的问题。本文就目前我国应收账款管理的现状、形成原因及建议进行了论述。

[关键词]应收账款 全程管理 收账政策

作者简介：钱飞（1981-），女，汉族，江苏扬中人，现为江苏技术师范学院会计学院助教，目前正脱产于东北财经大学攻读会计学专业，在读硕士。

近几年来，由于市场竞争的加剧，商业用的发展，越来越多的企业开展了赊销业务，进而形成了应收账款。应收账款在存续期限内使卖方企业丧失了一定的收益，对应收账款的管理也增加了卖方企业的成本，只要企业存在应收账款，就有可能发生坏账损失。这就提醒企业应该加强对应收账款的管理，把握应收账款发放的额度，尽量使坏账率降到最低。

一、目前我国应收账款管理的现状及形成原因

根据有关部门调查，我国不少企业应收账款占流动资金的比重在50%以上，远远高于发达国家20%的水平。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从以下几个方面来归纳：

（一）企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，整个社会存在诚信危机。

（二）企业自身的问题。从主观上讲我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而从客观上看他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

1．企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，在激烈的商业竞争压力下，企业对客户再三迁就，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户表面的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过相关途径深入了解客户资产偿债能力、确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，导致赊欠款成为坏账，一去不回。

2．企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

3．企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素，都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，有些人还蓄意加大应收账款以从中捞取好处。

二、加强企业应收账款管理的建议

（一）合理的事前控制：

1．树立应收账款全程监控管理的观念，加强防范意识。（1）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。（2）建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。（3）制定和选择适当的信用政策。信用政策，简言之就是谁可以赊销，什么情况下可以赊销，可以赊销多久，怎么去鼓励客户支付现款等一系列销售政策。信用政策在一定程度上决定应收账款的额度和质量，因此必须慎之又慎，综合运用各种信用政策，形成“组合拳”，寻找销售额和应收账款、短期利益和潜在风险的最佳均衡点;而且在政策的选择上，必须做到知己知彼，对症下药。

2．控制应收账款比例，避免盲目赊销。企业应根据自身的生产经营状况及其所面临的市场环境，确定合理的应收账款比例。通过测算在企业整个销售中存在多大比例的应收账款，才能既有利于企业发展又能尽量少影响企业正常的生产经营活动。这一比例的合理测算，是企业在今后开展销售工作时的依据，以此为限，量化标准。

（二）控制和化解信用风险的事中管理

1．严格执行坏账准备制度。企业在确认坏账时，具体分析各应收账款的特性，金额的大小，信用期限，客户的信誉和当时的具体经营情况等各项因素。对可能产生的坏账要计提坏账准备，计入当期费用，即我国通常采用的备抵法。这种方法，体现了配比原则的要求，也避免了企业明盈实亏的现象。

2．加强日常管理。对于已经发生的应收账款，企业可以根据其账龄长短，建立账龄分析表。对账龄长的款项，企业应该将其作为管理和清收的重点，避免其成为坏账。此外，企业也应该对应收账款进行跟踪管理，对赊购客户的经营情况、偿付能力、信用能力进行追踪分析，及时了解客户的现金持有量与调剂程度能否满足收现的需要。对于那些旧账未清的客户，如果发现预期欠款未还或欠款额度加大，应采取断然措施，停止供货。

3．采取积极的收款政策，成立清收小组，对应收账款催讨。企业对账款的催收方式，包括为此而付出的代价，也就是其收款政策。针对不同的客户，应采取不同的、灵活的催款方式：包括派出专门的催收机构，甚至付诸法律，采用诉讼的手段，通过法院判决和强制执行。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。

4．出售债权，即让售企业应收账款。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去允许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将余额付给出售债权企业。

5．实施债务重组。它包括以下几种方式：： (1)贴现方式收回债款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而赊销者又无力偿还的情况下，可以考虑给与债务人一定的折扣而收回逾期债权。 (2)债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务的一种方法。 (3)以非现金资产收回债权。这是指债务人转让其非现金资产给债权人以清偿债务。

6．转让应收账款。企业可以尝试将应收账款转让，将其无法收回的应收账款转让出去，以此减少企业的某些应付款项。

（三）事后分析评价，总结得失

对到期的应收账款，企业应提前通知客户，使其有所准备。对于无法及时收回的应收账款，企业也要根据实际情况区别对待：对于守信的老客户，确实因一时财务困难，不能及时足额偿还，可适当延长其付款期限或适量减免其付款金额。这样，既能维持相互间的合作关系，又能保证企业免受更大损失。对客户的减免可以债务重组的方式进行。对于个别恶意欠债且拒不偿还的客户，企业可直接通过法律途径来解决。

参考文献

[1]曾明艳，论当代企业应收账款的管理[J]衡阳师范学院学报，2007，（2）

[2]杨树花，浅谈企业的应收账款管理[J]山西建筑，2007，（2）