论全面预算管理的作用和做法

周津淼

摘 要：全面预算管理是一种行之有效的综合管理方法，推行全面预算管理，有利于实施企业的成本效益管理，有利于对集团公司所属各部门、各子公司的业务流程的有效控制，有利于集团公司管理上水平。全面预算管理以其在企业经营管理中的独特功能和作用，越来越引起人们的的重视。文章对此进行了初步的研究。

关键词：全面预算 管理体系 操作要点

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2009）01-155-01

全面预算是企业根据市场环境条件和企业在上一时间段的经营绩效为依据，对下一时间段的生产经营过程中各类经济活动进行预先计划，提出经营目标，作为企业控制经济活动的依据，是企业考核所属部门、单位经营业绩的标准。全面预算包括业务收支预算和财务预算。财务预算包括资本预算、资产负债预算、利润及利润分配预算、现金流量预算。预算不等于预测，预测是一种事先的估计，程序化不明显，而预算是根据预测的最佳选择，必须是程序化的，预算是对预测的一种反映，是对预测的具体规划。

预算不等于财务计划，它超出了财务计划的范畴。预算一旦确定，管理过程就是预算控制过程。

一、全面预算在企业管理中的地位和作用

1.帮助企业改善经营管理。通过预算工作，对许多潜在的问题尽可能地事先预见，提前解决，做到防患于未然，以降低企业经营风险。

2.全面预算指标是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用预算可提醒企业经营者考虑在市场环境中可能产生的经营收入、成本和利润，因此依据预算作为评价管理业绩的标准，比之不搞全面预算、没有评价标准，更能反映企业的经营管理水平。

3.加强企业内部各部门的协调和沟通，强化整体性。通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在整体预算计划中的地位和作用，可以促进企业各部门间相互协调与沟通，强化预算的整体性，减少部门、单位之间摩擦，从而提高工作效率。

二、全面预算结构体系

1.销售预算工作。通常是业务人员精心收集信息，分区域、产品种类填制预算表，预计各月销售数量、单价、销售收入、销项税额，应收货款额。销售经理与有关业务人员讨论复核平衡后，报分管副总初审，再报预算委员会。

2.生产预算工作。生产管理部门根据销售部门预算的各品种月度销售数量，结合库存实际状况预计各月度需要生产的各产品、各规格产量，并将消耗的原材料由生产管理部门汇总后传递到仓储管理部门。消耗的水、电、汽等传递到辅助生产部门。同时各生产环节预算本部门的人工工资、福利费、制造费用。将人工费传递到人事管理部门、制造费用、维修费传递到设备管理部门，其他费用传递到费用管理部门进行初审。

3.库存预算工作。根据企业的原材料的存货策略，确定存货周转天数和最经济的储存量，将存货保持在较低水平。

根据销售部门销售量和库存商品库存数量预计各月度产品生产量，传递到生产管理部门。根据生产管理部门汇总的生产耗用和库存原材料状况，预计原材料采购数量传递到采购部门。同时预计本部门的仓储费用，传递到费用管理部门。

4.采购预算工作。采购部门根据仓储部门预计的采购量，组织采购业务员进行市场分析，预计原材料各月各品种的采购单价、进项税率，计算出各月采购金额，预计付款额。

5.费用预算工作。为便于正确编制费用预算，应将费用分为变动成本预算与固定成本预算，按照历史数据，寻找出变动费用项目与销售额之间的比率关系，得出一些规律性的数据。由销售部门预算营业费用、公司根据各部门费用表预算管理总费用。

6.财务预算工作。由财务部预算利息支出、资金筹集与运用、其他非经常性损益、税金的计提与交纳、固定资产折旧、工资、福利费、社会保障性交款的计提等。

7.基本建设预算工作。预算固定资产及在建工程的投资支出，生产设备购置，固定资产的更新改造和技术开发支出，以及无形资产的购置等。

上述预算数据经各部门分管领导初审后，报预算委员会复审。由财务部门进行整理加工，按企业生产流程及会计制度的规定编制，最终形成预算资产负债表、利润表、现金流量表。

三、预算工作的基本原则

1.预算编制宜采用上下结合的原则。先由高层管理者提出企业总目标和部分分目标；各基层单位根据分级管理原则制定本单位的预算方案，呈报主管部门；主管部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算方案，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。

2.预算内容要以企业盈利为重点的原则。企业盈利涉及营业收入、成本费用、现金流量。营业收入预算是全面预算管理的中心环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素；制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基本功，可以反映出企业管理的水平。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动顺利运行的保证，否则，现金流出了问题，造成资金链断裂，会对企业造成重大损失。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则。企业盈利是企业经营的主要目标，这是全面预算的中心，企业经营的一切，都是为实现企业盈利这个中心目标。

3.预算控制坚持差异分析为重点的原则。财务在整个预算控制中的主要工作重点是分析预算与实绩的差异因素，找出差异的主要环节，将信息及时反馈到有关部门，督促有关部门制定解决办法。具体工作是每月按照预算执行的各个环节：销售、进货、存货、变动费用、固定费用、利润、资本运作、现金流量等，分别编制各环节预算与实绩的差异分析表，目的是要反映可控因素对差异造成的影响。造成预算与实绩的差异的原因、包括可控因素与不可控因素，因此，差异分析应该着重分析可控因素对差异造成的影响，目的是要分清责任，以免影响员工工作的积极性。

（作者单位：康奈集团有限公司 浙江温州 325000）

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