关于对建立健全高校内部控制体系的探讨及建议

许艳玲

摘 要：随着国家各项改革的不断深入及高校各项改革的不断深化，高校内部控制面临新的形势。文章论述了内部控制对高校的意义，在新的形势下我国高校内部控制体系存在的问题，同时提出了加强内部控制的建议和方法。

关健词：高校 内部控制 建议

中图分类号:G47 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)01-114-01

高校内部控制是为了确保学校教育事业活动有序地、有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性、准确性和合规性，而制定的一系列组织、调节、控制和监督的内部控制制度。随着国家各项改革的不断深入及高校各项改革的不断深化，在不断发展过程中,尽管高校不断提高的整个管理水平,内部控制体系也正在逐步建立和完善,但仍然存在控制漏洞和不足,而且存在有章不循,循而不严，导致高校内部控制出现失控。

一、我国高校内部控制体系存在的问题

1.现高校内部控制将工作重点放在追究事后责任上。现阶段的内部控制比较关注岗位设置、组织机构设置、管理程序与授权批准制度、监督检查方式等内容,并通过这些工作实现控制目标。这些控制工作立足于业务流程,依据相关信息流程而实现。由于现实中信息往往出现时滞现象,内部控制只能做出事后控制,更多的是追究事后责任而非改善现状。

2.内部控制监控力度不够。目前,高校内部控制存在监控力度薄弱等缺陷,其主要表现在:（1）未设置专门的机构、人员，或内审部门不具有独立性、权威性，未能对内部控制执行实施有力监督检查。（2）现高校实行国库集中支付制度，存在预算编制不全面、不及时。在预算的执行上,没有相应的分析、评价和报告制度,以致不能及时发现预算执行过程中存在的问题。预算资金使用过程中比较盲目,经常出现资金不能按需使用、随意增加，改变预算或超预算的现象。（3）未加强重要事项的授权审批及有效控制监督，如基建项目、大型物资采购控制监督。（4）各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够,甚至出现监控漏洞,影响了内部会计控制在高等教育发展中作用的发挥。

3.内部控制制度的贯彻执行上存在问题。（1）由于管理和操作上的不规范,内部控制制度在管理和操作两个层面上未能得到认真贯彻落实,有章不循的现象时有发生。有的高校虽然有规章制度,但不落实、不考核,规章制度形同虚设,流于形式，单位经济活动及财务工作均处于监督不力的状态。（2）大量教育资金被用于非教育支出,教育资金甚至脱离财务监管,某些费用支出混乱，如:差旅费、会议费、招待费、电话费、交通费等挤占教学业务费。

二、解决高校内部控制体系问题的办法

1.提高会计人员综合素质。首先要强化会计人员的职业道德教育和法制观念教育，增强其责任感;对会计人员进行定期业务培训，扩充其知识结构，不断提高业务水平。

2.加大审计力度，提高内审人员综合素质。将审计监督关口前移,对尚未实施的经济事项进行事前审计,对实施决策的具体管理部门进行有效的事中监督,减少管理过程中不利事件的发生,降低办学风险;要从单纯的事后制止和追究责任,转变为事前、事中、事后的全过程监控。对内审人员加强培训学习，提高其政策水平和业务水平。

3.加强对高校内部会计控制的监督检查，提高财务管理水平。学校及相关部门应努力建立健全监督检查制度，同时应设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查；各级财政部门应加大对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度，促进高校有效地防止、发现和更正可能出现的差错和舞弊行为，促使高校加强财务管理水平，提高资金使用效率，防止其他费用挤占教学业务费。

4.建立切实有效的内部控制制度并加以落实。第一，对内部控制制度的建立进行全方位的检查，并做出相应的处理。对内部控制制度的执行要定期进行检查监督，检查监督要以事实为依据，以制度为准绳，同时要坚持检查过程要公开、公平、公正地进行，检查结果奖惩制度要具有透明度。第二,要坚持“内控先行”的原则,明确相关部门、人员责任,制定相互制衡的管理办法和制度,并在实践中不断修改完善。在制定内控制度时,要强调“严密、制约”，重视科学性、严密性、制约性和有效性。

5.建立全面预算控制。现高校已实行国库集中支付制度，预算控制是高校内部控制的一个重要关键，应改进预算编制和加强预算执行力度。学校要建立科学的预算编制,预算收支项目要尽可能细化,尤其对于一些专项资金项目要在预算中要明确,防止挪作他用，对项目建设的具体内容明确,预算依据要尽可能充分可靠。在预算执行完毕,应对预算执行情况进行考核,将实际执行数据与预算进行对比,分析产生差异的原因及预算执行偏离存在的问题并采取改进措施。

6.加强重要事项的授权审批及有效控制监督，并建立健全重要事项授权审批和控制制度，认真贯彻落实，使其有序的进行。由事后控制转变为事前、事中控制。加强高校收支业务的合法性，资金核算、账务处理的检查监督,还应对学校投资项目的可行性研究报告、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或抽查审计,对内审发现的问题必须严肃处理。

对综上所述几个问题，笔者认为高校可以通过建立健全其内部控制体系,保证高校经济行为健康、有序的运行，提高办学效益,促进高等教育持续、稳定、协调、健康发展具有重要价值与意义。对于提高高校的资金使用效益,防范高校管理运作中的违法、违纪行为,促进高校教学、科研、管理事业的健康发展有现实意义。

参考文献：

1.伍玫.论高校内部控制的建立与实施.科技资讯,2008(13)

2.裴静.论高校内部会计控制制度的完善.经济师,2006(11)

3.赵善庆.论建立和完善高校内部会计控制.事业财会

(作者单位：河南大学审计处 河南开封 475001)

(责编:贾伟)