研发费用加计扣除对煤炭企业的影响及应对策略

摘 要：我国经济发展处于转型升级的重要时期，企业若想在市场经济转型升级过程中保持良好的竞争地位，实现稳定有序的发展，就必须紧跟市场经济发展脚步，不断推动企业转型升级。为了进一步推动企业转型升级进程，激发企业转型升级内在动力，研发费用加计扣除政策正式实施，其目的是激发企业创新动力，促进企业高质量发展。煤炭企业如何更好地利用研发费用加计扣除政策提高自身的创新动力，增强科研能力至关重要。基于此，本文深入探讨研发费用加计扣除政策对煤炭企业的影响与应对策略。

关键词：研发费用加计扣除；煤炭企业；影响；策略

煤炭行业作为我国重要的能源行业，一直是支撑经济快速发展的重要主体。如何降低煤炭企业生产成本，提高产品竞争优势，获取更多经济效益的同时保持煤炭企业的优势，实现可持续发展，是煤炭企业必须面对与考虑的主要问题。创新是煤炭企业提高市场竞争力，促进煤炭企业现代化发展的关键。通过创新，煤炭企业可以完成自身产业结构的转型升级，紧跟时代发展趋势。因此，煤炭企业必须提升自身的自主创新能力。而创新能力的提升需要足够的资金作为支撑，这在无形之中增加了煤炭企业的运营成本，也在一定程度上限制其发展。研发费用加计扣除政策的实施有效缓解煤炭企业这一难题，通过研发费用加计扣除政策，煤炭企业能够在进行所得税申报时，扣除相应的研发费用进行抵税，从而极大地缓解煤炭企业自主创新时的资金压力，并可起到一定的激励作用，帮助煤炭企业向技术创新方向进一步拓展。

一、研发费用加计扣除概述

（一）研发费用加计扣除含义

研发费用加计扣除政策，是企业在进行所得税应缴税款时，将当期发生的研发费用加计扣除，从而降低实际应缴纳的税额。研发费用加计扣除包括的内容较多，如人员工资、材料消耗、专利申请、各类设备购买以及与研发相关的费用支出等，并按照相关政策以不同的比例进行扣除。一般来说，企业在进行研发费用加计扣除时，需要按照“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，结合自身经营情况自行判断是否符合优惠事项规定的条件。同时，企业在进行研发费用加计扣除时，应当在企业所得税缴纳之前进行计算，属于税前扣除，如此才能真正地帮助企业减少应缴税款。研发费用加计扣除政策的应用范围相对较广，包括国有、民营以及外资企业等，旨在促进企业加大对技术创新与研发的投入力度，从而助力各行业进一步发展[1]。

（二）研发费用加计扣除政策实施背景

加大科技创新投入，提高企业自主创新与研发能力，有利于国家战略决策的有效落实，占领核心技术领域的同时，提高国家在整个产业链体系中的核心地位。尤其是近年来，随着我国经济发展速度的提升，作为全世界最大的经济综合体，我国面临的国际竞争尤为激烈。为了更好地应对国际竞争，通过科技创新，促进各行业产业结构升级转型速度加快，提高企业自主研发能力，打破科技封锁与垄断意义重大。为了实现这一目标，必须有政策层面的辅助，研发费用加计扣除政策便是在这样的背景下诞生的。该项政策的实施体现了我国对科技创新的重视，也是我国在科技创新领域的重要战略部署，是实现高质量发展的关键环节。

二、研发费用加计扣除对煤炭企业的影响

（一）降低煤炭企业资金压力

研发费用加计扣除的实施对降低煤炭企业资金压力具有重要作用。煤炭企业在煤炭开采、运输、加工、设备、人工、工艺等方面都需要大量的资金投入，以确保煤炭企业正常运行。而技术创新研发本身充满一定的风险，尤其是研发初期，煤炭企业无法确定研发一定能带来足够的回报。煤炭企业既要承担正常生产管理所需的资金，又要投入较大的资金用以技术研发，导致煤炭企业资金压力相对较大。而通过实施研发费用加计扣除，煤炭企业能够根据实际的研发项目按照相应的比例进行加计扣除，有效节约大量的应缴税款，缓解煤炭企业资金紧张的压力，从而使煤炭企业有更充足的资金维持正常运转，以加大技术创新投入[2]。

（二）激发煤炭企业科技研发积极性

就实际结果而言，研发费用加计扣除政策的实施，可以有效激发煤炭企业科技研发的积极性，进一步增加研发投入。通常来说，创新能力越强的煤炭企业意味着投入的资金规模相对较大，在进行计税时可以扣除更多的研发费用，形成较为正向的循环，对煤炭企业的激励作用更为明显。研发费用加计扣除在煤炭企业的应用，根据实际项目的不同所能扣除的比例也不相同，但不管是何比例都能有效帮助煤炭企业降低所得税的负担，减少一定比例的税款。煤炭企业为了更好地享受这一优惠政策，会持续增加对科技研发的投入，在支撑煤炭企业转型升级的同时，享受更高比例的研发费用加计扣除。

（三）形成良好的创新环境

煤炭企业应用研发费用加计扣除政策，可以帮助其形成良好的创新环境，从而潜移默化地引导全体工作人员树立创新意识，促进煤炭企业创新研发能力的提升。通过政策激励，激发煤炭企业创新研发的动力，从上到下形成良好的创新氛围，为煤炭企业现代化、高质量发展奠定环境基础[3]。

（四）促进煤炭企业高质量发展

研发费用加计扣除政策，不但对扣除比例进行调整，同样对适用范围也进行调整，煤炭企业所能享受的优惠力度越大，对其高质量发展的助力也就越强。现阶段，煤炭企业正值转型升级的关键阶段，传统的煤炭生产、开采等技术已无法有效满足其现代化发展需要，自主研发符合实际发展需求的技术已成为煤炭企业发展的主要模式。在自主研发过程中，除了资金支持外，还需要完整的政策支持。而研发费用加计扣除作为优惠的税收政策，有效缓解了资金压力，这为煤炭企业创新研发提供了必要的支撑与保障。

三、煤炭企业应用研发费用加计扣除的有效策略

（一）深入解读研发费用加计扣除政策

煤炭企业有效利用研发费用加计扣除政策的前提在于深入解读该政策，并将该政策与煤炭企业生产经营管理全过程相结合，以该政策为核心，制定完善的应用措施，进行全流程管理。研发费用加计扣除作为税收优惠政策，与国家战略目标与社会发展变化息息相关，煤炭企业在进行税务核算时也要随着该政策的变化而变化。因此，煤炭企业要以该政策为导向，深入解读政策核心内容，并随着内容的变化，逐步优化与完善自身的管理制度。煤炭企业要安排专门人员负责政策内容的解读，及时掌握该政策内容的变化情况，并对解读之后的政策内容进行宣传，帮助全体员工更好地理解与掌握研发费用加计扣除政策的重要作用。煤炭企业还要对研发项目进行全流程管理，其实研发是一个复杂而系统的过程，从前期调研、项目立项、项目实施、项目验收、财务核算、加计扣除申报和资料备案等多个环节，每个环节都需要专业的知识和技能，只有充分利用政策优势，才能保障项目的顺利推进和最终的成功。此外，煤炭企业还应当持续优化自身的财务管理与内部控制体系，加强对企业核算的监管，确保企业核算流程与内容在政策要求范围内，及时对煤炭企业研发项目进行调整，最大程度发挥该政策对企业的积极作用。

（二）加强对员工的培训

研发费用加计扣除在实施过程中，会随着实际使用情况而进行变化，需要煤炭企业时刻掌握政策内容及变化情况，才能及时准确地把握政策内容。因此，煤炭企业必须加强对员工的培训，帮助员工更好地理解研发费用加计扣除政策。第一，煤炭企业要加强定期对财务人员的培训，邀请相关的专家学者到企业以培训、讲座、交流等形式，及时解答工作中的疑惑，增强财务管理人员对涉税政策知识的掌握与理解水平，提高财务管理人员应用研发费用加计扣除政策的应用水平。第二，煤炭企业要将培训范围进行拓展，涵盖企业所有员工，以便加强全体员工对研发费用加计扣除政策重要性的认知程度，从而在后续的政策应用过程中，更好地配合财务部门。第三，煤炭企业要明确研发费用加计扣除培训流程，对参与研发工作人员操作规范性进行培训，从而提高财务管理人员工作效率，防止在应用研发费用加计扣除政策过程中出现不必要的问题，影响研发费用加计扣除政策作用的发挥。简单来说，煤炭企业必须重视人才培训，提升全体工作人员对研发费用加计扣除政策的重视，在提高财务人员工作效率的同时，帮助煤炭企业制定更为科学合理的管理制度与战略目标。

（三）对资产费用进行明确划分

煤炭企业在进行科技研发时，应当最大程度发挥固定资产及无形资产的价值。煤炭企业固定资产主要包括各类设备，这些设备既可以进行科技研发，也可以用于生产。因资产的混合使用特征，需要工作人员对设备的使用情况进行记录，从而有效划分资产费用，更好地确保研发费用与生产费用，为煤炭企业研发费用加计扣除政策的应用提供数据支撑，确保研发费用加计扣除应用合理合法合规。此外，研发费用加计扣除在实际的计算过程中，必须保证数据信息的真实、精准与有效，确保费用合理分配的同时，进行详细的记录。这就需要煤炭企业提高自身的信息化建设水平，通过大数据等技术，实现对费用支出的自动收集、整理与存储，为研发费用加计扣除提供数据支撑。煤炭企业还应建立完善的监管机制，对设备使用、人员出勤等内容进行记录，确保数据信息的真实有效。

（四）完善申报、备案等工作流程

第一，煤炭企业在进行研发费用加计扣除项目申报过程中，要精准把握申报时间。按照国家相关规定，煤炭企业在使用研发费用加计扣除政策时，必须在具体的项目开展过程中使用，而不能在所得税缴纳期间使用。第二，煤炭企业在应用研发费用加计扣除时需要完成相关的备案手续。如果煤炭企业在享受该政策期间未能履行备案手续，在发现后要及时补办，同时提交相应的备案手续。此外，税务部门也要加大对企业的监管力度，一旦发现煤炭企业未按规定办理备案手续的，令其限期补办，如果存在逾期行为要对其进行处罚。第三，煤炭企业在进行项目申报的过程中，一定要加强数据信息的采集工作，在确保数据真实、有效、完整的基础上进行备案[4]。

（五）优化煤炭企业会计核算

煤炭企业为了更好地享受研发费用加计扣除政策带来的优惠，应建立完善的财务账簿，提高财务数据信息收集归纳能力，在注重日常数据收集的同时，对数据进行妥善保管，防止数据信息丢失、泄露，也方便上级部门检查。因此，煤炭企业要在自身战略发展规划的基础上，结合国家税务要求，不断地优化完善自身的会计核算体系，提高会计核算效率与质量，从而更好地享受研发费用加计扣除政策，降低媒体企业的税负。此外，煤炭企业在优化会计核算体系时，还应当明确划分各部门职责与权能，优化精简各部门工作流程与内容，形成完善的事前、事中与事后监管体系。另外，煤炭企业要设置专门的岗位，对研发费用加计扣除项目进行全流程跟踪，确保项目符合研发费用加计扣除政策要求，项目开展各环节合理合法合规，从而更好地发挥政策优势，帮助煤炭企业创造更多的经济效益，提高科技创新能力。

总结

研发费用加计扣除对煤炭企业可持续发展意义重大。在实际的应用过程中，煤炭企业要深入解读政策内容，实施全流程管理，重视人才培养，明确划分资产费用，完善申报、备案流程，并优化会计核算体系，以便更好地发挥研发费用加计扣除政策对煤炭企业发展的促进作用。

参考文献：

[1]张津.研发费用加计扣除对煤炭企业所得税的影响[J].产业创新研究，2024（02）：169-171.

[2]薛源.研发费用加计扣除对医药制造企业的影响及应对策略[J].中国乡镇企业会计，2024（06）：54-56.

[3]龙凯.研发费用加计扣除对企业可持续发展的影响研究[D].武汉：中南财经政法大学，2022.

[4]何永妮.研发费用加计扣除对制造企业的影响分析[J].投资与创业，2023，34（09）：77-79.

作者简介：刘晓明（1984.11—），男，汉族，山西吕梁临县人，本科，会计师，研究方向：企业财务共享信息化建设、研发费用核算及成本管理。