中小企业内部审计与绩效管理体系的融合策略研究

摘要：文章聚焦于中小企业内部审计与绩效管理体系的融合策略，旨在探讨如何有效结合这两种管理工具以提升企业价值和运营效率。研究指出，中小企业需加强管理层对融合重要性的认知，通过培训提升其理解水平；制定明确的融合制度，确保职责清晰和流程顺畅；合理配置资源，引入专业人才并加强内部培训；建立跨部门沟通机制，确保信息共享；明确融合目标与规划，制定实施计划；成立专门小组，加强领导层支持与监督；建立监督评估机制，持续跟踪融合效果。通过这些策略的实施，中小企业能够促进内部审计与绩效管理的协同作用，优化资源配置，提高风险管控能力，最终实现企业治理水平和市场竞争力的显著提升。

关键词：企业审计；绩效管理；企业管理

一、引言

中小企业在快速发展中面临着复杂的内外部环境挑战，内部审计与绩效管理体系的融合成为提升企业管理水平和风险防控能力的关键路径。然而，许多中小企业在这一融合过程中遇到了资源分配不均、信息沟通不畅、职责定位模糊以及技术手段落后等问题。这些问题阻碍了企业通过内部审计发现的问题能够在绩效管理中得到及时反映与有效解决。因此，本研究旨在探讨中小企业内部审计与绩效管理体系融合的现状，识别存在的问题与不足，并提出具体的融合策略，包括优化资源配置、建立信息共享机制、明确职责分工、引入先进技术支持以及营造开放的企业文化，以提升企业的风险管理能力、优化资源配置与效率、增强员工责任感和积极性，并支持决策科学化，最终推动中小企业的可持续发展。

二、内部审计与绩效管理体系在中小企业中的重要性及其融合的意义

内部审计与绩效管理体系在中小企业中的重要性不容忽视，前者通过对财务状况、内部控制和风险管理的定期审查，帮助企业管理层及时发现潜在问题并采取纠正措施，后者则通过设定明确的绩效指标和评估机制，确保员工行为与组织战略目标保持一致，促进业务效率和竞争力的提升；两者的融合意味着在绩效管理过程中融入内部审计的视角，确保绩效指标的设定与监控不仅关注业务成果，还兼顾内部控制的有效性和风险管理的合规性，从而为中小企业提供一个更加全面的风险防控与绩效提升框架，增强企业的可持续发展能力和市场竞争力。

三、内部审计与绩效管理体系概述

（一）内部审计的定义与职能

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过系统和规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的有效性，旨在促进组织完善治理、增加价值和实现目标。在企业中，内部审计的主要职能包括风险评估，以识别和量化潜在风险；内部控制评价，确保控制措施足够且有效运行；绩效审计，评估组织或项目的效率、效果和经济性，从而支持企业战略目标的实现和提高运营效率。这些职能共同作用，帮助企业管理层做出明智的决策，强化企业治理，确保遵守法律法规，优化资源使用，以及提升企业整体的透明度和责任性。

（二）绩效管理体系的构成与特点

绩效管理体系的构成主要包括目标设定、绩效执行、绩效评估与反馈、绩效改进计划四个关键环节，其中目标设定是明确员工个人目标与组织战略目标的一致性，确保每位员工的工作方向与公司的整体发展方向相吻合；绩效执行则是指员工在日常工作中的表现与目标实现的过程，其间需要提供必要的支持与资源；绩效评估与反馈是对员工的工作成果进行定期考核，并通过面对面的沟通给予正面肯定或提出改进建议，帮助员工理解自身表现与组织期望之间的差距；绩效改进计划则是在评估之后，根据评估结果制定具体的改进措施，以促进员工个人成长和组织绩效的持续提升；整个体系的特点在于它的循环性和持续改进性，通过不断地循环迭代，确保绩效管理始终与组织的战略目标保持同步，从而有效推动组织的发展与员工的成长。

四、中小企业内部审计与绩效管理体系融合的必要性分析

（一）提升风险管控能力

提升风险管理能力是企业持续健康发展的重要保障，通过建立健全的风险管理体系，企业能够及时识别内外部环境中的潜在风险因素，评估其可能带来的影响，并制定相应的预防和应对措施。具体而言，这意味着企业需要定期进行风险评估，建立一套涵盖财务风险、市场风险、运营风险等多个方面的预警机制；同时，加强内部控制，确保各项业务活动遵守法律法规和公司政策，减少因违规操作引发的风险；此外，还需要通过持续的培训和教育，增强员工的风险意识和应对能力，确保在面对突发事件时能够迅速反应，将损失降到最低。

（二）优化资源配置与效率

通过精细化管理，企业可以确保资源被合理分配到最具价值的业务环节，从而提高整体运营效率。具体而言，企业需要对现有的资源进行全面评估，识别出哪些资源最为关键，并根据业务优先级进行优化配置；通过引入先进的管理工具和技术，如ERP系统，实现资源的可视化管理，确保资源使用的透明度和可控性；加强流程优化，简化不必要的操作步骤，消除浪费，提高流程的流畅性和响应速度；同时，强化绩效管理，将资源配置与员工绩效挂钩，激励员工提高工作效率；通过持续监测和评估资源配置的效果，及时调整策略，确保资源始终服务于企业的战略目标，从而实现成本降低、生产力提升和市场响应速度加快的目标。

（三）促进内部控制的有效性

建立健全的内部控制体系，企业能够系统地识别和评估潜在风险，制定并执行相应的控制措施，确保各项业务活动符合法律法规和内部政策的要求。具体而言，这意味着企业需要明确各个层级的责任分工，确保每个人都清楚自己的职责范围；定期进行内部控制的自我评估和外部审计，及时发现并纠正内部控制中的薄弱环节；通过培训和教育增强员工的内部控制意识，确保他们了解内部控制的重要性并能够有效执行相关程序；此外，还要利用信息技术手段，如ERP系统和其他管理软件，实现内部控制流程的自动化和标准化，提高控制效率；最终，通过持续改进内部控制体系，企业能够提升管理效率，降低运营风险，保障资产安全，促进长期稳定发展。

（四）增强员工的责任感与积极性

通过建立明确的目标设定、公平的绩效评估机制以及有效的激励措施，可以激发员工的内在动力，使其更加主动地参与到工作中。具体而言，这意味着企业需要为员工设定清晰、可衡量的个人目标，并确保这些目标与组织的战略目标相一致；通过定期的绩效评估，给予员工正面反馈和建设性的批评，帮助他们认识到自己的成就和改进空间；设计合理的激励方案，如奖金、晋升机会或其他形式的认可，以表彰员工的努力和成绩；同时，营造开放包容的企业文化，鼓励员工参与决策过程，让他们感受到自己的意见受到重视；此外，提供职业发展路径和个人成长的机会，使员工看到自己在组织内的长远发展前景。

（五）支持决策科学化

收集和分析全面、准确的数据，企业能够为管理层提供坚实的信息基础，帮助其做出更加理性和前瞻性的决策。具体而言，这意味着企业需要建立一套完善的信息管理系统，确保能够及时收集来自各个业务环节的数据；利用先进的数据分析工具和技术，如大数据分析、人工智能等，对收集到的数据进行深度挖掘和解读，提炼出有价值的洞察；建立跨部门的数据共享机制，打破信息孤岛，确保决策者能够获取全面的信息；同时，定期进行绩效评估和市场趋势分析，为决策提供动态的参考依据；最后，通过持续的教育培训，提升管理人员的数据分析能力和决策水平，确保他们能够有效利用数据支持决策过程。

五、中小企业内部审计与绩效管理体系在融合过程中的主要问题

（一）认知不足与重视度不够

中小企业管理层对内部审计与绩效管理体系融合的重要性普遍认识不足，这主要是由于缺乏系统化学习和深入认知所致。管理层可能未充分意识到，内部审计通过识别风险和评估控制有效性，为绩效管理提供了关键的决策依据，而绩效管理则通过设定明确的绩效指标和激励机制，促进了内部审计建议的落实，共同推动企业目标的实现。这种认知上的局限，导致了内部审计与绩效管理之间的协同效应未能得到充分挖掘和发挥，影响了企业运营的效率和战略目标的达成。

（二）制度不健全与执行不力

内部审计与绩效管理体系的融合在中小企业中往往因为缺乏明确的制度支持和规范指导而遭遇挑战。具体表现为，现有的管理制度可能没有明确规定如何将内部审计发现的风险与控制弱点有效融入绩效评估和目标设定之中，也没有清晰的流程确保审计建议在绩效管理体系中的及时跟进与执行。这种制度上的空白，加上执行力度不足，容易导致信息在不同部门间传递不畅，造成内部审计与绩效管理之间信息不对称，影响了问题识别与解决的效率，阻碍了企业整体绩效的提升和风险管控能力的增强。

（三）资源有限与人才短缺

主要源于资源的有限性。这类企业往往难以在人力资源、技术和财务上作出充分投入，以支持内部审计与绩效管理的深度整合。一方面，高素质的内部审计人员和绩效管理专家相对稀缺，且成本较高，这对中小企业构成了招聘和留用的难题。另一方面，先进的信息技术和数据分析工具虽能提升融合效果，但高昂的购置与维护费用却让许多中小企业望而却步。这些资源约束不仅限制了内部审计与绩效管理体系融合的广度和深度，还可能导致融合策略的执行效果大打折扣，影响企业风险管理和绩效提升的整体效能。

（四）融合机制不完善

内部审计与绩效管理体系之间的协同机制若未建立或不够完善，会严重影响两者的融合效果。具体体现在，缺乏有效的信息共享平台和反馈渠道，使得内部审计发现的问题和建议无法及时传递至绩效管理环节，导致绩效目标设定和评估标准未能充分反映风险管理和内部控制的要求。同时，绩效管理过程中产生的业绩数据和员工反馈也无法反哺内部审计，影响审计计划的制定和审计重点的调整。这种信息孤岛现象阻碍了内部审计与绩效管理之间的良性互动，降低了风险识别和绩效改进的效率，进而影响了企业整体的运营效能和战略目标的实现。

六、中小企业内部审计与绩效管理体系融合策略

（一）需求分析与规划

进行现状分析时，需识别内部审计与绩效管理体系中存在的问题，如资源分配不均导致关键领域审计覆盖面不足，信息沟通不畅使审计问题无法及时反映到绩效评估中，角色定位模糊造成职责交叉或缺失，技术手段落后影响数据处理效率。在此基础上，明确融合的目标与预期成果，确保通过融合提升风险管理能力、优化资源配置、增强员工责任感和积极性，并支持决策科学化。随后，制定详细的融合计划，包括设定分阶段实施的时间表，指定责任人及其职责范围，制定涵盖技术支持、人员培训、流程优化的实施方案，并建立持续评估与改进机制，定期检查融合效果，确保措施的有效实施与持续改进。

（二）提高认知与重视程度

企业应当采取一系列教育培训措施，包括举办定期的培训课程和专业研讨会，邀请行业专家进行深度解析，分享最佳实践案例，以及开展内部审计与绩效管理的联合工作坊，促进跨部门的交流与协作。通过这些活动，不仅能够提升管理层的战略视野，使其深刻理解内部审计在风险管理和合规性检查中的作用，以及绩效管理在激励员工、优化资源配置和推动企业目标实现方面的价值，还能够增强全体员工对内部审计与绩效管理体系融合必要性的认知，培养全员参与、共同推进融合工作的企业文化。

（三）完善制度与加强执行

制定一套明确的融合制度，其中应详尽规定内部审计与绩效管理部门的职责分工、合作机制及操作流程。具体而言，制度应明确内部审计在风险评估、内部控制评价中对绩效管理的输入作用，以及绩效管理如何将审计建议纳入绩效目标设定和考核体系，确保二者目标一致、信息互通。同时，制度还应设定定期的协调会议，促进跨部门沟通，确保信息的及时传递和反馈。此外，加大制度执行力度至关重要，企业应建立监督机制，定期检查融合制度的执行情况，对执行不力的部门或个人进行问责，确保所有规定得到有效落实，从而促进内部审计与绩效管理体系的深度融合，提升企业整体运营效率和风险管理能力。

（四）优化资源配置与人才引进

为了促进内部审计与绩效管理体系的融合，企业需合理调配资源，确保这两个关键领域得到充分支持。加大对人才引进的投资，特别是吸引那些拥有深厚专业知识和丰富经验的内部审计与绩效管理专家，以增强团队的核心竞争力。企业应重视内部培训体系的建设，定期组织专业培训和工作坊，提升现有员工的综合素质和专业技能，确保团队成员能够跟上行业发展趋势，掌握最新的审计技术和绩效管理工具。合理分配财务资源，为内部审计与绩效管理的融合项目提供充足的资金支持，包括购买先进的审计软件、建立信息共享平台和绩效数据库等，这些都是提升融合效果不可或缺的物质基础。

（五）建立健全融合机制

制定明确的制度规范，确保两者在信息共享、职责分工、协调沟通等方面能够无缝对接；具体而言，需要建立一套涵盖数据采集、分析处理、结果反馈全流程的信息共享平台，确保内部审计发现的问题能够及时反映到绩效评估中，并作为改进措施的一部分；同时，明确内部审计与绩效管理部门的职责边界，避免职责重叠或遗漏，确保每个环节都有专人负责；建立定期沟通机制，如联席会议制度，定期讨论审计发现与绩效管理的相关事项，协调解决融合过程中遇到的问题；此外，还需要通过持续的培训与教育，提升员工对融合机制的认识与理解，确保全员参与和支持这一变革；最终形成一个动态调整、持续改进的融合机制，确保内部审计与绩效管理体系能够相互促进，共同提升企业的管理效能与风险防控能力。

七、实施步骤与保障措施

（一）明确目标与规划

企业应基于自身的发展阶段、行业特性及战略目标，明确内部审计与绩效管理体系融合的核心目标，如提升风险管控能力、优化资源配置、促进合规性与效率并进等。在此基础上，制定详尽的融合规划，包括短期与长期目标设定、关键里程碑的界定、所需资源的评估与分配，以及预期成果的量化指标。实施计划应涵盖具体行动步骤，如构建跨部门沟通机制、优化信息共享流程、引入或升级审计与绩效管理工具、开展员工培训与意识提升活动等，并设定明确的时间表与责任人，确保每一环节都有序推进。此外，建立定期的评估与调整机制，跟踪融合进展，及时识别并解决执行中遇到的障碍，确保融合策略能够根据企业内外部环境的变化进行适时调整，最终实现内部审计与绩效管理体系的无缝对接，促进企业整体治理水平与竞争力的提升。

（二）加强组织领导与协调

成立一个专门的融合工作小组，这个小组由来自不同部门的关键人员组成，包括但不限于内部审计、人力资源、IT、财务和业务部门的代表。工作小组的任务是统筹协调各部门之间的沟通与协作，制定融合的具体策略和行动计划，确保信息的畅通无阻，以及审计结果和绩效数据的有效整合。同时，高层领导的全力支持与持续监督是融合成功的关键。领导者应当定期参与融合工作小组的会议，听取进度汇报，解决跨部门合作中出现的任何障碍，提供必要的资源支持，并确保所有融合措施与企业整体战略保持一致。领导层还应设定明确的期望和目标，鼓励跨部门团队合作，建立一个支持融合的文化，通过表彰和奖励机制激励员工积极参与融合进程，共同推动内部审计与绩效管理体系的深度融合，实现企业治理和运营效率的全面提升。

（三）资源配置

为了确保内部审计与绩效管理体系的有效融合，企业需要保证有足够的资金用于技术支持、人员培训和系统建设，包括投资先进的信息管理系统、引进专业的审计软件和绩效评估工具，定期组织培训以提升员工的专业技能和操作水平；同时，合理调配人力资源，确保关键岗位上有胜任的人员负责，通过选拔和培养具备相应能力和经验的员工担任重要职位，保证各项融合措施能够顺利实施并取得预期效果。

（四）强化监督与评估

为了确保内部审计与绩效管理体系的有效融合，企业需建立一个全面的监督与评估框架，包括成立专门的监督小组，负责融合过程的全程跟踪，以及定期进行效果评估，及时发现并解决融合中出现的问题。这一机制应涵盖融合目标设定、跨部门协作、信息共享平台的建设和运营，以及融合策略的持续优化，确保融合措施与企业战略目标一致，促进内部审计与绩效管理的深度协同，提升企业整体的治理效率和业务绩效。通过高层领导的支持、跨部门的紧密协作，以及定期的评估与调整，企业能够不断优化融合策略，实现内部审计与绩效管理体系的无缝对接，为企业的持续发展和竞争力提升奠定坚实基础。

（五）文化建设

为了营造开放的企业文化，企业需要鼓励员工积极提出意见和建议，促进信息在组织内部的自由流动，通过定期举办沟通会议、设立意见箱和建立线上交流平台等方式，确保员工的声音能够被听到并得到及时反馈；同时，要培养员工的责任感与使命感，通过开展企业文化培训、树立典型榜样和表彰优秀事迹等措施，使员工深刻认识到内部审计与绩效管理体系融合机制对于企业长期发展的重要性，激发其参与企业管理和改进的积极性，从而形成全员参与、共同促进企业持续健康发展的良好氛围。

八、结论与展望

（一）研究结论

中小企业内部审计与绩效管理体系的融合策略研究揭示了当前在资源分配、信息沟通、职责定位和技术手段等方面的不足，并提出了相应的改进措施。研究发现，通过优化资源配置，确保关键领域的审计覆盖面；建立畅通的信息共享机制，使审计发现的问题能够及时反映到绩效评估中；明确职责分工，避免职责交叉或缺失；引入先进的技术支持，提高数据处理效率；以及营造开放的企业文化，鼓励员工提出意见和建议，可以有效提升内部审计与绩效管理的融合效果。最终，这些措施有助于提升企业的风险管理能力、优化资源配置与效率、增强员工的责任感和积极性，并支持决策科学化，从而推动中小企业的可持续发展。本研究为中小企业提供了切实可行的融合路径，有助于企业在复杂多变的市场环境中提升竞争力。

（二）未来中小企业内部审计与绩效管理体系融合的发展趋势

未来中小企业内部审计与绩效管理体系融合的发展趋势将朝着更加数字化、智能化和一体化的方向发展，通过引入先进的信息技术，如云计算、大数据分析和人工智能等，实现内部审计与绩效管理数据的实时共享与智能分析，提升决策的科学性和效率；同时，融合机制将进一步优化，通过建立更加灵活和高效的沟通协调机制，确保内部审计发现的问题能够及时反映在绩效评估中，并迅速转化为改进措施；此外，企业将更加注重营造开放的企业文化，鼓励员工参与管理，促进信息自由流动，并通过持续的培训与激励机制，提升员工的责任感与使命感；最终，随着这些趋势的发展，中小企业将能够更好地应对复杂的市场环境，提升整体管理水平和竞争力，实现可持续发展。

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（作者单位：贵阳康养职业大学）