数字化背景下企业审计工作的转型策略

【摘 "要】在信息化、数字化快速发展的时代背景下，企业审计工作面临着前所未有的转型压力。基于此，论文阐述了数字化背景下企业审计工作转型的重要意义，深入分析当前企业在审计数据基础、内部审计组织框架、审计人员专业素养及审计思维转变等方面面临的困境。针对这些问题，提出推进企业数据数字化管理、实现内部审计组织框架创新变革、组建数字化审计专业团队及提高认识并转变审计思维等转型策略，旨在助力企业在数字化时代实现高质量发展。

【关键词】数字化；企业审计；转型；数据

【中图分类号】F239.4；F49 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文献标志码】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章编号】1673-1069（2024）09-0112-03

1 引言

在当今信息化、数字化快速发展的时代，科技的进步正以前所未有的速度重塑各行各业的生产与管理模式。审计作为企业内部治理和风险管理的重要环节，同样面临着数字化转型的迫切需求。近年来，财政部发布的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》明确提出要“积极推进函证数字化试点工作，制定、完善函证业务、数据等标准，加快函证电子化平台建设并规范、有序、安全运行，利用信息技术手段解决函证不实等问题，以提升审计效率效果、防范金融风险。研究制定注册会计师审计数字化转型相关指引，鼓励会计师事务所依法依规利用数字化审计技术。”然而，企业审计工作在数字化转型中存在诸多问题，不仅影响审计工作的效率与质量，也限制企业在复杂多变的市场环境中应对风险、把握机遇的能力。因此，本文旨在深入探讨数字化背景下企业审计工作的转型策略，提出针对性的解决方案，助力企业在数字化时代实现高质量发展。

2 数字化背景下企业审计工作转型的重要意义

2.1 有助于提高问题分析与风险预测能力

在数字化时代，企业运营产生的数据量呈爆炸式增长，数据中蕴含着丰富的业务信息和潜在风险。传统审计方式往往依赖于抽样检查，难以全面、深入地挖掘数据价值[1]。而数字化转型后的审计工作，能够利用大数据、人工智能等先进技术，对海量数据进行高效处理和分析，从而更准确地识别出企业运营中的问题点和潜在风险。例如，通过构建风险预警模型，审计部门可以实时监控企业各项经济活动的异常情况，及时预警，为管理层决策提供有力支持，有效防范和化解风险。

2.2 有助于优化企业审计工作效果

数字化转型不仅提升了审计工作的效率，还极大地优化了审计工作的效果。一方面，数字化审计工具的应用，如自动化审计软件、智能审计平台等，能够大幅度减少人工操作，缩短审计周期，使审计人员有更多时间和精力投入更有价值的分析判断工作中；另一方面，数字化转型促进审计流程的标准化和规范化，提高审计工作的透明度和可追溯性，增强审计结果的客观性和公信力。此外，数字化审计还便于跨地域、跨部门的协作，实现审计资源优化配置，进一步提升审计工作的整体效能。

3 数字化背景下企业审计工作转型面临的困境

3.1 审计数据基础薄弱

数字化时代，企业审计工作的效率与准确性高度依赖信息技术的支持，尤其是审计数据的获取与处理。然而，当前许多企业在审计数据基础方面存在明显不足。一方面，审计数据的获取渠道不畅，导致审计人员难以及时全面地获取所需信息[2]。传统的审计模式下，审计人员主要依赖企业内部财务系统提供的数据，而在数字化转型的过程中，由于信息系统更新滞后或数据接口不兼容等，审计人员往往难以从系统中直接提取所需数据，需花费大量时间进行手动整理。另一方面，目前市场上存在众多审计信息软件，但并非所有软件都能与企业的内部财务系统完美对接。若不匹配，不仅增加了数据传输的难度，还可能导致数据在传输过程中出现丢失或错误，从而降低了审计工作的效率与准确性。此外，在数字化转型的过程中，随着审计数据量的不断增加，数据丢失、泄露等安全风险也随之上升。部分企业在信息安全方面的投入不足，缺乏有效的数据保护措施，导致审计数据在存储、传输和处理过程中面临较大的安全风险。

3.2 企业内部审计组织框架有所不足

当前，许多企业仍然采用“垂直式结构”来组建审计组织框架，该结构虽然职责明确、层次分明，但在数字化转型的过程中却暴露出了诸多问题。一方面，“垂直式结构”的层级较多，信息传递速度慢，容易导致审计工作的延误[3]；另一方面，结构过于僵化，难以适应数字化转型带来的快速变化。当企业需要调整审计策略或增加新的审计内容时，往往需要花费大量时间和精力来重新调整组织框架，降低了审计工作的灵活性与响应速度。由于审计组织框架的构建涉及多个部门和人员的利益分配，因此在进行更改时往往会遇到较大的阻力，而且更改组织框架还需要投入大量的财力和物力，这对于中小企业来说无疑是沉重负担。因此，许多企业选择保持传统的审计组织框架，从而限制了审计工作的数字化转型。

3.3 审计人员专业素养有待提升

在数字化转型的背景下，部分审计人员经验不足，面对数字化转型存在诸多疑惑，缺乏对新技术、新方法的了解和掌握，导致在审计过程中无法有效运用数字化工具进行数据分析和处理。此外，审计工作需要的知识和技能不断更新和拓展，但部分审计人员的知识储备和技能水平却停滞不前，无法适应新时代的需求。同时，数字化人才的紧缺也是当前企业面临的一个普遍问题，由于数字化审计需要具备较高的技术素养和综合能力，因此许多企业在招聘和培养数字化审计人才方面面临较大的困难。更为重要的是，部分审计人员对数字化转型存在误区，片面地认为数字化转型只是简单地引入一些新技术和工具，而忽视了数字化转型对审计理念、方法和流程带来的深刻变革，进而阻碍了审计工作的数字化转型进程。

3.4 审计思维无法快速转变

许多企业仍然以“验证型审计”为主，主要关注对已经发生的经济事项进行核实和验证，而缺乏对未来风险的预测和防范。这种审计思维模式的滞后性在数字化转型的过程中暴露无遗。在数字化转型的背景下，企业需要更加注重对未来风险的识别和评估，以便及时采取措施进行防范和控制。然而，由于审计思维模式的滞后，许多审计人员仍然习惯于传统的“验证型审计”方式，导致无法有效应对数字化转型带来的新挑战。同时，部分企业的管理层认为数字化转型仅仅是技术层面的变革，而忽视了它对企业管理理念和业务流程带来的深刻影响，导致企业对数字化转型的投入不足，还限制了审计人员在数字化转型过程中的积极性和创造性。

4 数字化背景下企业审计工作的转型策略

4.1 推进企业数据的数字化管理

面对部分企业数据基础薄弱的现状，强化数据管理成为推动审计工作转型的首要任务。为实现这一目标，企业必须构建一套高效、整合的信息化管理系统，支撑审计工作的数字化转型。

首先，构建信息化管理系统。作为推进企业数据数字化管理的核心，该系统应具备高度的整合性，能够将审计、财务、业务等多个系统无缝对接，统一在同一平台上展现。如此一来，企业可以打破信息孤岛，实现数据的共享与流通，为审计人员提供一个全面、准确的数据来源。审计人员能够便捷地通过这个平台访问不同系统的信息，无需再花费大量时间进行数据的收集与整理，从而大大提高了审计工作的效率。

其次，强化数据管理。在传统的审计模式下，由于数据传递存在滞后性，审计人员往往难以及时获取最新的运营数据，导致审计工作存在时间差。而借助信息化管理系统，企业可以实现数据的实时更新与传递，确保审计人员能够随时获取到最新的数据，提高审计工作的准确性，使审计人员能够及时发现企业在运营过程中存在的问题，为企业的风险管理提供有力支持。

最后，推进企业数据的数字化管理还能够凸显内部审计的成效。有了信息化管理系统的助力，审计人员可以对企业的运营数据进行深入分析与挖掘，发现潜在的风险点与改进机会，为企业的决策提供有力的数据支持，同时也能够提升审计工作的价值，使内部审计成为企业治理结构中不可或缺的一部分。

4.2 实现内部审计组织框架创新变革

在数字化背景下，为了促进企业数字化转型，强化内部审计组织结构并提升其审计效能，必须对传统审计组织框架进行深刻反思与大胆创新，为审计工作奠定坚实的组织基础。围绕企业数字化发展的核心目标，提出对内部审计的组织架构进行革新性调整，调整并非一蹴而就，而是需要经历一个逐步优化、不断完善的过程。在这个过程中，可能会遇到来自各方面的质疑与挑战，但企业必须具备勇于面对并克服一切困难的决心和毅力。

针对传统审计组织框架存在的问题，采取针对性解决策略。企业应基于传统组织架构进行必要优化，剔除冗余层级，简化决策流程，提高审计工作的响应速度和执行效率。同时，确保新架构更加合理，紧密贴合数字化管理的各项要求，为审计工作的顺利开展提供有力保障。在具体实施方面，设立前台、中台及后台3个内部审计小组，各负其责，形成协同作战的审计体系[4]。其中，前台小组专注于执行各类审计任务，包括财务审计、业务审计、合规审计等，确保审计工作的全面覆盖和深入实施；中台小组负责对各项业务的全过程进行跟踪与监控，及时发现潜在风险和问题，为前台小组提供有力的支持和保障；后台小组则致力于为其他小组提供必要的技术支持，包括数据分析、系统维护、信息安全等，确保审计工作的顺利进行。3个小组之间将实现清晰的任务划分和合理的职责界定，通过协同作业与紧密配合，共同推动企业数字化转型进程。从实践效果来看，组织框架的创新变革不仅有助于提升审计工作的效率和质量，还能增强审计工作的灵活性和适应性，确保企业在数字化转型过程中能够及时发现和应对各种风险和挑战，确保转型目标的顺利实现。

4.3 组建数字化审计专业团队

在数字化转型的浪潮中，审计人员的专业技能与素质成为制约审计工作转型的关键因素之一。为弥补这一短板，企业有必要组建一个专注于审计数字化转型的专项团队。该团队的核心职责是全面规划、设计、执行及管理转型的全过程，确保审计工作能够顺利过渡到数字化时代。

在转型筹备阶段，企业的首要任务是明确转型的目标与界定工作范畴。因此，企业高层与审计团队需要共同描绘转型后审计工作的新面貌，包括审计流程的优化、审计技术的升级以及审计效率的提升等方面。同时，企业需要划定具体的工作边界，清晰设定未来的发展目标与路径，并对预期的转型成效进行初步预估。根据转型目标与方向，企业需要深入分析并确定所需人才的规格，包括人才的数量、专业背景及能力要求等方面。在选拔人才时，企业应优先考虑那些技能高超、素质优良且具备高情商的专业人士。他们不仅应具备扎实的审计专业知识，还应熟悉信息技术和数据分析方法。在明确人才规格和完善团队架构的基础上，企业可以正式组建数字化审计专业团队，严格把控人才的数量与质量，确保所选人才不仅专业技能过硬，而且具备丰富的实践经验[5]。为了保持团队的专业性和竞争力，企业还应定期对团队成员开展与数字化相关的培训，培训内容包括最新的审计技术、数据分析方法以及信息安全知识等方面，促使团队成员不断更新自己的知识储备，提高专业技能水平。同时，企业需要制定并实施目标考核、绩效评估及奖惩制度等管理措施，激发团队成员的工作积极性。

鉴于数字化转型是一项长期任务，企业需要对数字化审计专业团队实施综合管理，制定长期的发展规划、提供持续的资源支持、加强团队之间的沟通与协作，以确保转型工作的各项措施得到有效执行，从而推动企业的可持续发展。

4.4 提高认识，转变审计思维

唯有转变相关人员的思维习惯，方能加快审计向数字化迈进的步伐。在当前数字化背景下，一方面，管理层与审计工作者需对审计转型给予高度重视，应意识到数字化转型不仅是技术层面的革新，更是企业管理理念和业务流程的深刻变革，深化理解数字化转型的内涵与意义。只有如此，才能将数字化转型纳入企业战略发展的重要议程，为审计工作的转型提供有力的支持。另一方面，要逐步推动“验证型审计”向“发掘型审计”的转变。传统的“验证型审计”主要关注对已经发生的经济事项的核实和验证，而“发掘型审计”则着侧重于数据的深入探索与分析，旨在解决“验证型审计”的局限性，最大限度地规避风险。在这一审计新模式下，审计人员需灵活调整思维，面对审计挑战时，首先考虑运用大数据技术，借助信息化的手段高效处理各项审计任务。

5 结语

综上所述，数字化转型已成为企业审计工作不可逆转的趋势。大力推进数据数字化管理、创新审计组织框架、组建专业团队及转变审计思维，企业能够有效应对数字化转型过程中的挑战，提升审计工作的效率与质量，有助于企业在复杂多变的市场环境中更好地识别与防范风险，为企业的战略决策提供有力支持。随着技术的不断进步和市场的深入发展，企业应持续探索审计工作的新模式、新方法，适应数字化转型的新要求，实现企业的可持续发展。

【参考文献】

【1】肖晨艺.借力信息系统实现国有企业审计工作转型升级[J].现代审计与经济，2022（03）：40-42.

【2】何振宇.中央企业审计垂直化管理转型的构想研究[J].现代国企研究，2020（06）：84-89.

【3】李秋月.企业审计数字化转型升级的深度探索[J].今日财富，2022（21）：106-108.

【4】黄敏敏.数字化背景下企业审计工作的变革点及转型路径分析[J].投资与合作，2024（03）：163-165.

【5】陈继雄，朱长盛，陈名芹.数字化转型下烟草企业审计整改技术平台创新体系构建[J].汕头大学学报（人文社会科学版），2023，39（08）：78-85+96.