工程项目竣工决算阶段往来款结算管理的困境与对策研究

【摘 "要】工程项目竣工决算阶段的往来款结算管理是确保项目资金安全、控制项目成本及保障项目各方经济利益的重要环节之一。论文通过深入探讨工程项目竣工决算阶段往来款结算管理面临的困境，包括涉及众多参建单位且协调难度大、合同管理的繁杂性与执行挑战、资金流动繁杂与账务管理混乱、人员专业素质差异与部门沟通协作障碍等问题。随后论文提出了一系列针对性的对策，如加强沟通协调、强化合同管理、规范业务流程和强化团队建设等，旨在提高竣工决算项目往来款结算的效率和质量，确保项目的顺利收尾和各方利益的均衡。

【关键词】高速公路；竣工决算阶段；往来款结算；管理困境

【中图分类号】F406.7 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文献标志码】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章编号】1673-1069（2024）09-0085-03

1 引言

高速公路项目作为大型国家基础设施建设工程，具有庞大的投资规模、较长的建设周期以及社会影响广泛等特点。工程项目竣工决算不仅标志着高速公路建设阶段的顺利结束，更在保证工程质量、合理控制成本、全面考核建设成果、总结经验教训以及提高项目管理水平等方面起着关键作用。往来款结算作为竣工决算的重要组成部分，其准确性和时效性不但有利于保障项目财务数据的真实性和完整性，而且直接关系到项目各方的经济利益和项目的顺利交付及后续运营。然而，在实际操作中，竣工决算阶段的往来款结算管理面临着诸多困境，不仅影响了结算的效率和效果，还可能导致项目成本增加、管理效率低下等问题。因此，深入研究工程项目竣工决算阶段往来款结算管理的困境与对策具有重要的现实意义。

2 加强往来款结算管理的必要性

2.1 确保项目财务信息准确完整

在高速公路项目的整个建设周期中，资金流动极为频繁。加强项目竣工决算阶段的往来款结算管理，一方面，不仅有助于梳理和追溯每一笔资金的流转细节，确保项目资金核算的准确无误，还能提升项目建设全过程中资金分布与流动的透明度；另一方面，准确的往来款结算信息是项目财务审计的关键，审计人员需根据详细的往来款数据，检查项目是否存在违规使用资金、虚报工程量套取资金等不当行为。一旦往来款结算混乱，审计工作将难以进行，甚至可能导致审计过程受阻，遗漏重要的审计线索，从而无法全面、真实地反映项目的财务状况及确保项目的合法性与合规性。

2.2 保障各方利益相关者权益

高速公路建设项目的竣工决算与众多利益相关方息息相关。清晰且透明的结算流程不仅有利于减少经济纠纷，维护承包商、供应商等合作伙伴的合法权益，而且为政府监管部门提供了有效的监督途径，使其能够全面掌握项目资金的使用状况，确保公共投资的安全性与高效利用，实现社会效益的最大化。

2.3 促进项目顺利验收交付与运营管理

高速公路项目竣工决算阶段是项目从建设阶段迈向运营阶段的关键过渡时期。根据相关规定，项目在竣工验收前，需编制并审计工程决算与财务决算。强化往来款结算管理，能够为竣工决算提供精确的数据支撑，有利于及时处理建设过程中遗留的资金问题，如未结清的工程变更款项等。只有往来款均结算清楚后，项目才能竣工并验收合格后顺利进行移交，从而有效规避因资金纠纷而导致项目交付延迟，及其对整体项目进度造成的潜在影响。

2.4 加强风险管理与内部控制

高速公路项目竣工决算阶段是风险管理和内部控制的关键时期。在往来款结算过程中，可能面临财务风险、信用风险、法律风险等各类风险。加强往来款结算管理有利于及时发现和识别这些风险，并采取相应举措进行预防与控制。

3 竣工决算阶段往来款结算管理面临的困境

3.1 涉及众多参建单位且协调难度大

鉴于高速公路建设项目的复杂性与规模性，其往往涉及多元化的参与主体，涵盖建设单位、施工单位、监理单位、设计单位以及政府相关职能部门等。这些主体之间形成了错综复杂的经济关系，每个单位都与项目存在直接或间接的财务往来。由于各方利益诉求的多样性和复杂性，不同主体之间往往在利益分配、成本分担、工期延误等方面容易产生分歧，形成多个利益冲突点。这些冲突不仅阻碍往来款结算的顺利进行，还可能对整个项目的进度和质量造成不利影响。此外，各主体在项目建设过程中所承担的责任也是复杂多样的。由于项目涉及的环节众多，每个主体都在其专业领域内十分重要，但同时也可能与其他主体的职责范围存在重叠或模糊之处。因此，在责任界定上往往存在一定的难度和争议，这进一步增加了往来款管理的复杂性和挑战性。

3.2 合同管理的繁杂性与执行挑战

高速公路项目涉及的合同种类繁多，而且条款复杂多样。不同类型的合同在结算方式与依据上往往存在差异，导致结算过程复杂化。此外，合同中可能包含各种附加条款、变更条款和索赔条款等，其执行和结算需要根据具体的条款内容并结合实际情况进行判断与处理。然而，在合同签订过程中，受各种因素影响，部分关键条款可能存在表述模糊或细节不全的情况，如工程进度款的支付比例和节点、质量保证金的退还条件与时间等。模糊的合同条款缺乏明确界定或存在歧义，在竣工决算阶段容易引发纠纷，影响往来款的顺利结算。即使合同条款在签订时清晰明确，项目实施过程中的不确定性因素仍可能对合同执行造成重大影响。例如，施工进度延误、原材料价格波动等常见问题，往往导致合同执行偏离原定计划，变更频繁。这既会影响合同的执行进度和效果，提升合同管理的难度，也会使往来款结算工作面临严峻挑战。

3.3 资金流动繁杂与账务管理混乱

高速公路建设项目作为资本密集型的重大工程，资金流动频繁且数额巨大。根据《2021年全国收费公路统计公报》公布的数据，2021年末全国收费高速公路累计建设投资总额高达113 362.39亿元，占全国收费公路累计建设投资总额（121 184.4亿元）的93.55%。在项目实施的整个周期中，往来款结算贯穿于各个环节。在项目建设过程中，建设单位需定期向施工单位拨付工程款，确保施工进度不受影响；需向材料供应商结算材料费用，向设备租赁商支付设备租赁费，以保障项目所需资源的稳定及时供应。此外，施工单位根据工程进度和资金需求，也可能向建设单位申请预付款或进度款，以维持运营与持续施工的能力。因此，在项目竣工决算期间，需要对这些资金流动进行详细的追溯和核对，确保往来款的合规性、准确性和透明度。然而，由于高速公路项目的复杂性，其周期长且参与方众多，涉及的资金流动和结算款项数额庞大，常常导致往来款项面临账务混乱的局面。首先，在资料收集阶段，需要全面收集项目周期内的财务凭证、合同文本、发票等大量资料，并对其进行细致的分类、整理与核对，以确保信息的准确无误。但在实际操作中，常常出现资料不完整以及错误频发的情况，需要反复进行补充与修正，极大地延长了结算周期并加重了工作负担。其次，审核与审批环节因涉及多方利益主体和部门，需对每笔资金实施严格审查，流程涵盖多轮签字确认、盖章留档与复核校验，耗时且费力。审批流程的复杂性往往造成效率低下与周期延长，对往来款结算产生明显的阻碍作用。最后，信息不对称的问题较为突出，不同单位在款项支付、发票管理等信息的掌握上存在差异，容易引发争议与纠纷，进一步增加了往来款结算的复杂性与风险。同时，由于项目具有持续性，支付工作需持续进行。但支付渠道不畅、方式受限等问题常导致支付延误与困难，影响往来款结算的效率。

3.4 人员专业素质差异与部门沟通协作障碍

在高速公路项目的竣工决算中，往来款结算作为连接内外财务活动的关键环节，其执行效果直接受到负责人员专业素质的影响。然而，部分负责此环节的结算工作人员，或因财务专业知识不足，或因对工程业务领域理解有限，如对工程建设流程、工程计量规则等缺乏深入了解，易使其对高速公路项目的特殊财务处理方法不熟悉，在与外部主体进行财务结算时沟通效率低下，争议频发。此外，高速公路项目作为一个复杂的系统工程，涉及与工程、财务、合同管理等多个职能部门的紧密协作和高效配合。然而，在实际操作中，部门间的沟通协作却常常出现障碍。特别是在竣工决算阶段，由于信息传递机制不健全，关键信息（如工程验收结果）无法及时在部门间共享，导致财务部门难以及时启动并完成往来款结算工作。此外，部门间职责界定不清也易导致协作不畅。在面对结算争议时，各个部门往往因职责模糊而相互推卸责任，不但延长了结算周期，增加了项目成本，还损害了项目整体的管理效率与信誉。

4 竣工决算阶段加强往来款结算管理的对策

4.1 加强沟通协调，强化参建单位合作

针对高速公路项目利益主体多元化、协调难度大的现状，企业应加强沟通协调，并进一步强化跨主体之间的合作。高速公路投资企业可设立专门的项目管理协调小组，构建高效的沟通机制来负责协调各参建单位间的沟通与协作事务。通过实施定期沟通机制，如定期召开会议、利用项目管理软件和信息共享系统等方式，确保信息流通顺畅，从而降低误解和冲突发生的概率。与此同时，企业应建立责任界定机制，明确各参与主体的权利、义务和责任范围，防止出现工作重叠与责任推诿的现象。此外，企业需建立责任追究与激励机制，对违约或延误的单位进行处罚，对表现优异的单位给予奖励，以激发各参建单位的积极性，共同推动往来款结算工作高效且高质地完成。

4.2 强化合同管理，明确结算依据

为确保高速公路项目合同管理的严谨性与高效性，高速公路投资企业需从源头上加大合同审查与谈判的力度。在合同签订前，需确保所有关键条款如工程进度款支付、质量保证金退还等敏感事项，均得到清晰、无歧义的明确表述，并详细规定条件与时间点，从而提高合同内容的精确度与执行过程的可控性。针对工程变更与费用调整等高频问题，应建立动态合同管理机制，并完善变更管理流程，根据项目实际情况及时调整合同条款，确保每一项变更都经过严格审批和记录，并加强变更后的跟踪管理，以应对施工进度延误、原材料价格波动等不确定因素，减少合同变更频率，维护合同执行的严肃性和稳定性。在合同履行过程中，企业需强化监督与沟通机制，确保各方严格按照合同条款执行，及时发现并妥善解决问题，避免纠纷发生，有效提升合同管理的效率与质量，保障高速公路项目往来款结算工作的顺利推进与资金安全。此外，为提升争议解决的公正性与效率，企业应积极引入第三方专业机构进行独立评估和仲裁，为责任划分及复杂争议提供客观公正的解决方案，有效保障各方利益，促进往来款结算工作高效、有序地完成。

4.3 规范业务流程，优化结算环节

为切实解决高速公路项目因周期长、参与方众多所带来的账目混乱与信息不对称问题，高速公路投资企业应规范业务流程，构建严谨的财务管理体系。企业应优化资料收集与管理流程，建立标准化资料清单，并引入数字化管理工具，加大对资料的审核力度，以此确保项目周期内财务凭证、合同文本、发票等资料的完整与准确。同时，企业应建立严格的财务管理制度，规范记账流程，确保所有往来款均附有清晰、合规的原始凭证，如发票、收据、转账记录等，并综合利用财务账簿、银行对账单、合同文件等资料，对建设期间的资金流动进行详细的追溯与核对，确保往来款的合规性与准确性。企业可实行定期账目核对机制，例如，每月或每季度组织建设单位与施工单位、供应商等多方参与账务核对。一旦发现账目不符，双方财务人员共同查找原因，若对某一笔工程进度款存在争议，可追溯到该笔款项对应的工程验收单和付款凭证进行核对。此外，企业可通过简化并优化审核与审批流程，实施流程再造，引入电子审批系统，并明确界定审批权限与责任，从而提升审批效率，有效缩短处理时间，减轻往来款结算的工作压力。针对支付环节，企业可以通过改善支付管理与渠道，拓宽支付渠道，建立支付预警机制以优化支付流程，确保支付工作顺利开展，加快往来款结算的速度。

4.4 强化团队建设，提升跨部门协作效能

面对结算人员专业能力差异及跨部门沟通难题，高速公路投资企业应强化团队建设，深化沟通协调机制，以推动部门间的紧密合作与知识共享。为了提升人员专业素质，企业应开展针对性培训，组织财务人员系统学习工程业务知识，通过邀请工程领域专家授课、开展案例分析及实际操作演练等方式，提高其对工程业务的理解与掌握程度。同时，为工程人员提供财务知识培训，提升他们对财务结算流程和要求的认识，促进双方有效沟通。此外，探索推行跨部门轮岗制度，即在项目内部安排财务与工程等部门人员进行轮岗，这有利于促进知识交流与融合，全面提高员工整体专业素质。在加强部门沟通协作方面，企业应完善信息传递机制，建立高效的信息传递平台，确保工程验收、合同变更等关键信息能在工程、财务、合同管理等部门间实现及时共享，利用信息化管理系统，实现信息实时更新与推送，进而提高信息传递效率和准确性。同时，明确界定部门职责，确定各部门在往来款结算工作中的具体职责和权限，针对可能出现的结算争议提前确定责任部门和流程以减少部门间相互推卸责任的情况，切实提升团队协作效率与问题解决能力。

5 结语

高速公路工程项目竣工决算阶段的往来款结算管理是一个复杂而关键的环节，然而在实际操作中往往面临诸多挑战和困境，需要项目各方共同努力加以解决。通过加强沟通协调以强化参建单位之间的合作、强化合同管理以明确结算依据、规范业务流程以优化结算环节、强化团队建设并提升跨部门协作效能等方式，可以有效提高往来款结算管理的质量与效率，确保工程项目的顺利收尾。在实际操作中，项目各方应充分认识到往来款结算管理的重要性，积极采取措施应对各种困境，不断完善管理机制，为工程项目的成功建设和顺利运营提供有力保障。

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