中小企业司库体系建设的思考与实践

关键词：中小企业；司库体系；银行账资平台

引言

2022年1月国务院国资委印发《关于推动中央企业加快四库体系建设进一步加强资金管理的意见》（国资发财评规〔2022〕1号）（以下简称《意见》），以央企为代表的大型国有企业投入大量的人力、物力、财力开展司库体系建设。经过近几年的推进，大型企业的司库建设取得了长足的进步，大部分中央企业已经建立起了与企业发展相适应的现代司库体系。如财政部主办的《财务与会计》杂志设立专栏，介绍央企司库体系建设经验。但作为我国企业主体的广大中小企业在现代信息网络技术和金融服务日益发达的今天，如何充分利用现有技术和第三方机构，以更加经济合理的方式搭建司库体系，有效提升资金管理效率、防控金融风险，是我国在司库体系建设向纵深发展中值得深入思考和积极实践的现实问题。

一、中小企业司库建设的必要性

根据《意见》的定义，司库体系是企业依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代化网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代化企业治理机制。大型国有企业具有建设司库体系的天然优势，包括金融服务的深度和广度、覆盖机构的多样性和复杂性、建设后集聚效果的突出性和示范性。然而，随着我国经济进入高质量发展阶段，广大中小企业的成长必须从外延式扩张转为内涵式发展，发展的重心不再仅仅集中在规模优势企业，专精特新、行业小巨人的发展方向同样对中小企业的司库体系建设提出了必然的要求[1]。

中小企业司库体系建设是我国经济高质量发展的必然要求。中国共产党第十九次全国代表大会首次提出“高质量发展”的新表述，标志着我国经济由高速增长转向高质量发展阶段。这一发展要求是根据我国当前所处的发展阶段和国际环境的必然选择。企业经营水平的提高是全方面和立体式的，以资金管理为核心和基础的司库体系建设对推动企业经营管理水平的提高、走稳走好高质量发展具有基础性、保障性的意义，是我国经济高质量、企业主体高质量发展的应有之义[2]。

中小企业司库体系建设是中小企业提升资金运营效率和防控金融风险的必然要求。与大型国企相比，中小企业在竞争中必须强调竞争的效率和效能，即以速度快、效率高的等以快为核心特点的优势弥补自身在规模经济方面的劣势。作为企业竞争力组成部分的资金管理势必也要遵循以上原则，即不断提高资金的流转速度，提升资金转化效能，推动资金在企业经营全链条过程中的使用效率。随着我国金融服务业的发展，特别是近年来金融业转向服务实体经济，金融服务和产品的可得性和便利化程度已大大提高，金融与实体日益交融，深度捆绑。金融服务和产品在带来发展和便利的同时，也给企业带来了更多风险，如融资中的杠杆风险、投资中的爆仓风险等。

二、中小企业司库系统建设的特征和核心框架

（一）中小企业司库系统建设重点具有不同于大型国企的特征

首先，中小企业因规模较小，面临资金与人力资源的双重限制，这成为其构建司库体系的主要障碍。相较于大型国企数百万的投入，中小企业在人力和财务上的投入有限，导致员工忙于日常运营，无暇深入调研、分析及编写业务需求。企业盈利能力的局限使得对司库体系建设的投资不足，甚至无法承担。司库管理如资金调拨、票据管理等，主要依赖手工电子表格，管理界面分散，难以提供直观统一的管理视图，限制了有限人力资源的有效利用，更无法通过系统建设积累与传承知识，不利于中小企业财务管控能力的增强和高质量发展。其次，中小企业对系统的需求相对单一且标准化程度高。随着我国金融行业三十余载的快速发展，原本专属于大型国企的金融服务现已广泛惠及中小企业。然而，受规模所限，中小企业获得的金融服务主要集中在标准产品上，业务以境内为主。日常资金管理聚焦于账户管理、支付结算等标准化金融服务，对跨境资金流动、企业内部资金归集等个性化需求较少。这种需求的集中与标准化为开发通用性强、标准化程度高的司库系统管理产品提供了有利条件。最后，中小企业在系统建设中涉及的外联系统较少，开发难度较低。与大型国企相比，中小企业组织层级和机构较少。在内部系统建设时，受限于规模和资源，多采用行业成熟系统，如通用财务软件、企业ERP等。这显著减少了涉及的机构数量和内部管理系统数量，降低了系统建设的复杂度。同时，广泛使用成熟系统促进了接口标准的统一，减少了开发工作量与难度，相应地，中小企业司库体系建设的整体难度也大幅下降。

（二）中小企业司库建设的核心框架

根据中小企业司库体系的特点，文章认为中小企业的司库体系可以按照图1核心框架建设。

三、中小企业司库体系建设实践

C公司是一家中小型的企业。由于其业务模式的特点，该公司能够在运营过程中积累一定的运营资金。为了有效管理这些资金，公司的子公司和分支机构在多家银行开设了账户，并购买了定期存款、债券等低风险金融产品，以期获得更高的收益并增强公司的盈利能力。然而，在资金管理过程中，C公司遇到了中小企业普遍面临的问题：操作层面存在多个银行账户和U盾，资金分散。管理层面则表现为资金管理数据分散，主要依赖手工报表进行管理，授权管理不够集中[3]。这些问题导致资金管理未能实现界面统一、标准一致，也未能有效辅助管理和决策。为了解决这些痛点问题，提升资金管理的合规性，并通过资金管理辅助业务决策，C公司决定建立公司司库管理体系，以提高资金管理的有效性和合规性。在系统调研阶段，C公司发现自建司库体系管理系统需要近百万的投资，并且后期的维护和系统升级也需要持续性的投资，这将给公司带来一定的财务负担。同时，公司注意到我国的银行普遍提供标准化程度高、覆盖绝大部分资金管理功能的财资平台产品，这些产品基本能满足C公司司库管理系统的需求，且无须初始投资和后期系统维护建设支出，只需按年支付相对低廉的使用费。因此，C公司最终选择通过银行提供的财资平台搭建公司的司库管理系统，并取得了良好的实践效果。

（一）国内银行财资平台的优势

首先，国内银行提供的财务平台种类繁多，使用成本低廉，选择范围广泛。国内主要的系统性重要银行已经建立了财务平台，为企业提供以资金管理为核心的司库管理系统。例如，工商银行的财务管理云和宁波银行的财务大管家等[4]。其次，国内银行的财务平台功能结合了标准化功能与定制化开发，能够满足企业多层次的司库管理需求。例如，工商银行的财务管理云，其标准功能涵盖了资金管理、数据分析、报表生成和支付结算。宁波银行的财务大管家，除了常见的账户、流水、支付等功能外，还提供了外汇、票据、融资等企业常见的金融服务，并且能够提供差旅报销一站式服务和电子档案系统等增值服务[5]。国内银行提供的财务平台标准功能基本能够满足中小型国有企业的司库管理功能需求，如果中小企业有额外的个性化需求，还可以通过购买银行提供的定制化服务来实现。第三，国内银行的财务平台支持多种服务接入方式，包括桌面、移动端和API接口，支持公司人员随时随地开展工作。特别是API接口的提供，有利于企业将司库管理功能内嵌到内部管理系统中，为财务、资金、业务数据的进一步融合和管理界面的集中统一提供了便利。最后，国内银行的财务平台技术成熟，搭建时间短，用户投入资源少，能够实现管理平台的快速上线、管理效果的迅速显现、管理成本的大幅节约等多重效益。特别值得注意的是，在系统维护和安全保障方面，银行通过集中投入确保系统的安全性和可用性，企业无需投入大量的人力和财力，从而为企业发展节约了宝贵的资源。

（二）C公司司库系统建设过程

C公司采用分两步走的策略，以实现司库管理功能的快速上线和迭代，最终平稳过渡到与公司财务系统成功联动，构建完整的司库体系。第一步，通过采用互联网服务模式，C公司迅速实现了司库管理功能的落地。公司首先利用国内银行的财资平台服务，结合现有的系统资源池，在公司内部部署前置机和系统运行节点，同时提供桌面和移动双端服务。这种模式无须开发，上线速度快，仅用3个月时间就实现了对超过15家银行账户的全面覆盖，有效填补了公司在资金管理方面的司库管理功能空白。第二步，通过采用API标准接口对接，C公司实现了司库管理功能的内嵌化。在司库管理系统以互联网方式运行3个月并趋于稳定后，管理流程得到充分梳理，公司随即启动了司库系统与财务系统的API接口对接工作，实现了司库管理功能与原有财务系统的无缝对接。通过统一登录、统一界面、统一授权，C公司的司库管理与核算管理、财务分析等财务功能实现了整合，确保了财务相关数据的集中化管理，为公司提升财务管理水平奠定了坚实的基础。

（三）C公司司库系统建设成效

C公司在采用银行财资平台后，在资金管理方面取得了显著的改进。首先，资金调拨的整个流程实现了线上化和电子化，调拨时间从原来的1至2天缩短至0.5天，并且从仅支持工作时间调拨转变为支持全天候调拨，显著提升了资金调拨的效率。其次，公司基本不再依赖纸质单据进行资金调拨，减少了重要控制凭证的数量，进一步减轻了日常财务风险管控的压力。第三，资金管理系统与财务系统的对接实现了单一系统内财务操作权限的集中统一管理，减少了U盾的使用，并且消除了通过互联网调拨资金的风险，大幅提升了资金调拨过程的安全性和可控性。第四，资金数据集中后，利用银行财资平台的报表分析功能，有效提高了资金管理的前瞻性，降低了银行汇票的出票总金额，提升了资金的总体使用效率。C公司的实践证明，中小企业的司库建设应立足于企业发展的实际情况，以满足资金管理等核心需求为关键点，充分利用银行等外部第三方机构成熟的产品和服务，实现“借鸡生蛋”，快速提升公司的资金管理水平，助力企业增强整体竞争力，走向高质量发展的道路。

（作者简介：朱津津，城银清算服务有限责任公司计划财务部中级会计师。）