应收账款风险管理对民营企业经营的影响与对策研究

摘要：随着市场经济的发展，民营行业在市场体系中所占据的份额越来越高，其在开展业务的过程中，常常通过赊销的方式来争取客户、提高企业的市场占有率，由此就产生了大量的应收账款。现如今，应收账款金额大、回收慢，已经成为民营企业发展的瓶颈。鉴于此，加强民营企业应收账款及风险管理，对降低民营企业经营风险、提高其竞争力具有十分重要的意义。文章旨在探讨应收账款风险管理对民营企业的影响和现存问题的改进对策，通过实证分析，发现在经济下行周期下，应收账款的风险增加，而相应的应收账款回收率下降，针对这一问题，文章认为采用有效的应收账款风险管理策略可以降低应收账款的损失、提高应收账款回收效率，提升企业整体运营水平，故提出了具有可行性的解决方案，包括建立完善的应收账款风险预警机制、加强内部控制制度建设等措施。这些方法不仅有助于减轻企业财务压力，也有利于促进企业长期稳健发展。

关键词：民营企业；应收账款；风险管理；影响；对策

随着世界经济的大融合以及信息技术的创新，各行各业都在不断寻找更多的合作者，以求更好地发展与规模的壮大。在这个领域中，民营企业面临的竞争尤其激烈，可以通过整合、连锁、合并等一系列的经营模式的结合，来提升品牌影响力，尤其是在集团化管理和共享服务已经成为一种趋势的情况下。在企业经营过程中，为了能给顾客带来更为优质服务，会向顾客提供一定的赊销服务，这样才能尽快争取合作，拥有并保持顾客数量，增加收益。面对不断增加的应收账款，民营企业如何对其实施管理将成为发展的重点和难点。

一、应收账款基本概念

所谓应收账款是指企业为满足客户需求而提供商品或劳务，但尚未收到货款或者未按合同规定支付的款项。由于应收账款是企业资产负债表中的重要项目之一，企业必须对其进行有效的管理。在正常情况下，企业应以正常方式销售产品或提供劳务，但为了扩大、拒占市场份额，或提高市场占有率，通常通过赊销的方式来促成销售。应收账款主要分为两种：一种是正常赊销形成的应收账款；另一种是应收票据形成的应收账款。

（一）采用赊销方式形成的应收账款

采用赊销方式所形成的应收账款，主要是指企业向客户提供商品或劳务后，以一定条件给予客户一定期限的付款承诺。如民营企业向顾客提供商品，劳务服务等，顾客只需在接受服务后的一定期限内能够完成付款即可。

对于很多民营企业而言，其为了扩大市场占有率，在提供商品或劳务时往往采用赊销的方式向顾客销售商品或提供劳务，收到的款项一般会在日后确认为销售收入。在这种情况下，民营企业应当将应收账款按其实际发生额计入当期损益（主营业务收入）。

（二）以票据贴现方式形成的应收账款

以票据贴现方式形成的应收账款主要是指民营企业通过持有的商业承兑汇票向银行申请贴现进而取得资金。民营企业申请贴现时，在取得银行贷款时，通常采用“短期借款”方式向银行申请融资。但由于市场环境所限，民营企业常常陷入经营效益不佳或融资困难的境地，不能及时从银行获取资金，而向其他金融机构或民间借贷等途径获取资金。此时，应收票据便是指民营企业持有的由银行开具的商业承兑汇票、由金融机构开具的银行汇票等凭证。

二、应收账款的风险管理

由于应收账款金额大、回收时间长，导致民营企业一旦存在大量的应收账款，就难以避免出现较大的财务风险和经营风险。应收账款风险主要包括信用、流动性、汇率、利率以及市场风险等。这些风险都可能影响到企业的盈利能力，影响企业的长期发展。所以，对于民营企业而言应收账款风险管理更为重要。

（一）应收账款风险管理的特殊性

应收账款的风险管理对于企业的运营和发展至关重要。

首先，应收账款的定义需要明确。通常来说，应收账款是指企业已经向顾客提供商品或者劳务，但是尚未得到现金的情况下所持有的债权。此外，应收账款还包括了其他形式的应付款项，如预付款、押金等等。

其次，应收账款具有流动性低的问题，因为这些资金还没有真正流入到企业账户中，由于应收账款涉及多个环节的交易过程，所以它的回收周期较长。

最后，应收账款的风险也是比较明显的，如果某个客户拖欠了债务的话，那么这将直接影响到企业的财务状况以及业务发展前景。

（二）应收账款风险管理的内容

应收账款风险管理的主要内容包括以下几个方面，在实际操作中，应采用多种手段来降低风险，如设立备用金、增加保险覆盖范围等等。

确定应收账款的质量标准，以确保其真实性和准确性。

建立完善的内部审批制度，防止假冒伪劣产品流入市场。

加强客户信用评估和审核，减少不良债务的风险。

定期进行资产负债表分析，及时发现潜在问题并采取措施加以解决。

注重数据安全保护，避免因数据泄露而导致经济损失。

（三）应收账款风险管理的目标

在现代经济中，应收账款是企业最主要的资产之一。然而，由于各种因素导致了应收账款的风险增加，因此应收账款风险管理变得越来越重要。为了有效地控制和减少应收账款的风险，应收账款风险管理的目标应该是降低企业的财务风险和提高其信用度。具体来说，应收账款风险管理的目标可以分为以下几个方面。

1. 降低应收账款坏账率。

2. 优化应收账款回收周期。

3. 改善客户付款能力。

4. 加强内部控制机制。

5. 建立有效的应收账款预警系统。

这些不仅是企业推进应收账款风险管理的目标，也是后续开展风险管理的主要办法和措施。通过这些手段，企业能够更好地掌控自己的财务状况并提高自身的信誉度。

三、应收账款风险管理对民营企业经营的影响

应收账款风险管理对民营企业来说是非常重要的一项工作。只有通过有效实施应收账款风险管理策略，才能够让民营企业走出困境，实现可持续性和健康成长。

（一）应收账款风险管理可以减少民营企业的财务风险

应收账款风险管理可以通过控制应收账款余额，避免出现逾期的情况，从而减少企业的财务风险。如果企业能够有效地控制应收账款风险，就能更好地把握自己的财务状况，从而实现企业的可持续性发展。

（二）应收账款风险管理可以增强民营企业的抗风险能力

应收账款风险管理可以帮助企业建立健全的内部控制机制，从而增强企业的抗风险能力。例如，企业可以采取一些措施来规避应收账款违约情况的发生，比如定期检查客户信誉度，制定合理的还款计划等。

此外，应收账款风险管理还可以促进企业开展多元化经营活动，从而使企业在不同领域的投资风险得到分散。

（三）应收账款风险管理可以提高民营企业的市场竞争力

应收账款风险管理不仅可以减轻企业的财务风险，而且可以提高企业的市场竞争力。因为企业在市场上获得更多的资源，有助于企业拓展新的市场空间，提高企业的知名度和声誉。

（四）应收账款风险管理可以改善民营企业的形象，树立良好的社会责任感

应收账款风险管理可以改善企业的形象，树立良好的社会责任感。

企业应该积极履行应收账款的责任，尽可能地保证应收账款的安全收回，同时要遵守相关法律法规的规定，维护社会的公平公正。这有利于企业赢得公众的支持和信任。

四、应收账款风险管理在民营企业经营中的现状

（一）民营企业应收账款管理机制不健全

从我国目前民营企业应收账款管理情况来看，其内部控制制度不健全，缺乏信用政策，财务部门也没有对应收账款进行有效的跟踪管理。

首先，民营企业在应收账款管理上没有明确的考核制度和奖惩制度，导致很多民营企业只注重追求销售业绩而忽视应收账款的管理和监督。

其次，许多民营企业都存在“重经营、轻管理”的现象，只注重短期利益而忽视长期利益。一旦出现应收账款不能及时收回的情况，就会给企业带来巨大损失。

最后，一些民营企业销售部门与财务部门往往是脱节的，销售部门并不关心客户的信用状况，只负责将产品售出给客户，财务部门则根据应收账款账龄和坏账准备等财务数据对客户进行信用评级。由于缺乏必要的沟通和交流，当出现坏账时就会使得财务部门和销售部门相互推卸责任。

（二）缺少完善的风险管理机制

从我国当前民营企业对风险管理的情况来看，大部分民营企业并没有建立完善的风险管理制度，对客户资信调查不到位；有的民营企业将客户信用等级评定与销售业绩挂钩，而非与客户所处行业、经营情况以及自身信用状况挂钩；还有的民营企业过分依赖于自己掌握的客户信息来对客户进行信用等级评定，而未采用其他科学合理的方法对客户进行综合评价。

（三）民营企业缺乏有效的催收措施

应收账款回收缓慢一方面是由于民营企业内部控制制度不健全导致应收账款不能及时收回；另一方面是由于很多民营企业未能建立起有效的催收措施。例如一些民营企业仅依靠内部催收，其工作效率低下且效果不佳；有些民营企业缺乏必要的外部催收措施，如在应收账款超过一定期限后，未向法院提起诉讼等——这些催收措施导致很多民营企业无法及时收回应收账款并将其转化为现实财产，增加了民营企业的经营成本和财务风险。

（四）没有制定合理的坏账损失政策

民营企业普遍缺乏专门针对坏账损失政策，在实际工作中缺乏行之有效的坏账损失政策。

首先，有的民营企业甚至没有专门负责应收账款管理工作人员，造成应收账款长期无法收回。

其次，部分民营企业在业务人员或财务人员发生变动时往往未及时调整相应政策，导致应收账款长期拖欠不能及时处理。

最后，一些民营企业往往只对正常收回的应收账款给予一定比例的坏账损失补偿，而对由于客户自身原因或商业纠纷导致无法收回或收回成本较大的应收账款不予处理。

（五）应收账款风险评估不足

尽管应收账款风险管理已成为民营企业必须重视的问题，但是国内大多数民营企业仍缺乏应收账款风险评估的能力。这主要是因为国内民营企业缺少专业的应收账款风险评估机构和专业人才。虽然有一些国际知名的公司已经进入中国市场，提供了相应的应收账款风险评估服务，但仍然不够普及。

五、民营企业应收账款风险管理的实施策略

（一）结合企业实际，构建完善的应收账款管理机制

1. 建立合理的管理制度

首先，民营企业应制定合理有效的风险管理制度，根据客户的信用情况、经营状况、资金状况等因素科学设置信用标准。

其次，民营企业应完善相关岗位设置及职责权限分配，明确各个岗位及各部门之间的职责和权限，使其能够各司其职、相互配合。

再次，民营企业应结合自身经营特点，建立应收账款管理制度，对销售商品、提供劳务等应收账款形成原因进行分析，并结合应收账款产生的时间长短、金额大小等因素。

最后，民营企业应强化应收账款的日常监督管理工作，并建立健全应收账款的回收制度。对于逾期未收回或回收难度大的应收账款应制定相应的催收方案，采取多种方式及时催收账款。

2. 加强销售人员管理

首先，应严格控制销售人员赊销额度及赊销期限等关键指标。

其次，应严格加强销售人员的准入门槛和素质培训工作。民营企业应通过对销售人员进行岗前培训、岗中监督以及定期考核等方式对其进行严格的业务培训和素质培训。

最后，应加强对销售人员的业务监督及考核工作。应定期或不定期对销售人员进行业务监督及考核工作，通过走访客户、查看客户经营状况等方式及时了解客户实际经营状况和相关财务信息。

3. 加强员工教育宣传

首先，应加强对员工的风险意识培养。民营企业应开展有关应收账款风险管理的知识普及活动，提高员工的风险认知度。

其次，应加强对员工应收账款管理知识的培训。民营企业应针对不同职位的人员分别进行不同的培训，以适应不同职业的需求。

再次，应加强对员工行为规范的监管。民营企业应设立专门机构来负责对员工的行为进行监管，确保员工遵守公司的各项规章制度。

最后，应加强对员工绩效考核体系建设。民营企业应建立一个完整的绩效考核体系，包括业绩、服务质量等方面的考核，以此激励员工积极进取的工作态度。

4. 加强外部沟通

首先，应加强对外部经济环境的关注。民营企业应该密切关注宏观经济形势的变化，特别是市场供求关系的变化。

其次，应加强对行业内的合作交流。民营企业可以参加一些行业的协会会议或者组织，与其他同行业的企业进行交流和学习。

最后，应加强对政府政策的支持。民营企业可以通过参与政府举办的各类政策咨询会，了解政府最新的政策动态。

（二）加强应收账款的日常监控

在应收账款日常监控工作中，可以通过对客户信用档案进行定期更新来实现对应收账款的动态监控。

首先，在日常工作中，要加强对客户资信状况的调查，完善客户信用档案，建立客户资信信息登记制度，确定客户资信等级及授信额度。

其次，在日常工作中要及时与财务部门沟通，了解客户资金状况及经营状况，同时注意加强对客户经营状况的分析与监控。

（三）加强应收账款的催收

民营企业应建立应收账款催收制度，加强应收账款的催收。

首先，民营企业应当制订一套有效的应收账款催收办法，在制定过程中充分考虑到实施效果、可接受性和成本等因素，并经过财务部门与风险管理部门审批后实施。

其次，对于逾期未收回的应收账款，应由坏账专管员进行全面调查和分析，建立相应的信用档案，及时向民营企业高层领导汇报并寻求解决方案，对于已构成坏账的客户应及时向法院提起诉讼。

再次，在日常工作中要注意对客户信用进行跟踪与监控。跟踪与监控包括对客户还款能力、还款意愿、还款记录等情况的跟踪与监控。为了保证应收账款的安全与完整，应要求财务部门在日常工作中定期跟踪催收应收账款。如果发现客户无力偿还债务或恶意拖欠时，要及时采取各种有效手段进行催收；如采取法律措施追讨欠款、通过媒体等多种途径发布信息公告等方式，向其家人、朋友以及相关债权人寻求帮助等。

最后，民营企业还应在内部建立有效的信用风险预警机制和坏账损失补偿机制。当客户发生逾期未支付账款时，财务部门应及时通知相关部门进行催收；如果发现客户无力偿还债务或恶意拖欠时，要及时采取各种有效手段进行催收；如采取法律措施追讨欠款、通过媒体等多种途径发布信息公告等方式，向其家人、朋友以及相关债权人寻求帮助等。对于确实无法收回的应收账款要及时向相关领导汇报，寻求解决方案，并对未能及时收回的账款给予一定比例的坏账损失补偿。

（四）加强坏账损失的处理

确认坏账损失的前提是有确实可靠的证据证明应收账款发生了无法收回的情况，而不是主观臆测。如民营企业已经发生了因客户破产、死亡或严重经营困难等情况而无法收回的应收账款，民营企业应根据实际情况及时向客户提出债务重组，并根据公司相关制度规定，经公司董事会批准后方可确认为坏账损失。确定坏账损失的方法有两种。

首先，采用实际成本法。民营企业应按应收账款期末余额减去实际发生的坏账损失后的净额，作为实际成本进行核算。

其次，采用备抵法。民营企业在确认坏账损失时，应当按照预期信用损失率计算确定应收账款余额的预计损失额。确定坏账损失后，要及时做好账务处理，将其计入当期损益。民营企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备，并在年末计提；在实际发生时要按照《企业会计准则》的相关规定进行账务处理。

（五）加强财务管理，完善应收账款评估机制

1. 加强财务管理工作

首先，应建立应收账款台账和账龄分析制度。民营企业应定期或不定期对应收账款进行全面清理、分析和评估并做好相关记录工作，并将其作为财务部门工作的重要内容之一。

其次，应加强对应收账款的跟踪管理工作。民营企业应通过电话、传真、网络等方式对应收账款进行跟踪管理。

最后，应建立应收账款催收责任制和考核制度。民营企业可明确各部门职责及权限，对未能及时收回的应收账款制定相应措施并及时进行催收；民营企业应定期或不定期对客户进行走访和检查，对未按时收回的欠款进行分析并及时处理。民营企业应建立健全应收账款跟踪管理制度及相关人员考核机制等相关制度及流程。

2. 加强应收账款的事前管理

首先，设立风险管理部门。该部门应该根据自身实际情况，结合企业的业务特点和经营目标，制定科学合理的信用政策，对客户信用情况进行调查、评估，制定相应的信用政策和应收账款账龄分析表。

其次，对客户进行资信调查。民营企业可以通过调查客户的资产状况、经营状况、财务状况、过去经营情况及以往付款情况等方面来判断客户的偿债能力，从而确定其信用等级。同时，还应该对客户进行资信调查，了解客户的资金周转速度和经营能力、财务状况等。

最后，确定合理的信用标准。在对客户进行资信调查时，民营企业应该结合自身经营状况、财务状况和付款能力等因素制定合理的信用标准。一般而言，可以从这样几个方面来确定：考虑到客户未来现金流量与当前现金流量之间的关系；考虑到客户在过去一段时间内支付能力和对未来财务状况的影响；考虑到客户经营业务发生变化情况；考虑到与竞争对手相比自身的优势和劣势。另外，民营企业应该根据自身情况和竞争对手情况确定合理的信用标准，既不能过高也不能过低。

六、结语

综上所述，应收账款是民营企业的一项重要资产，应结合企业的实际情况，加强对应收账款的管理和处置。为有效降低应收账款风险，需要从多个方面入手，比如建立合理的应收账款管理制度；加强对销售人员的管理和约束；加强对应收账款的跟踪管理；加强员工风险意识的培养；加强对员工行为的监管，建立一套完备的绩效考核体系等等。只有这样才能够有效减少应收账款风险，提升企业的整体运营水平。应收账款是民营企业主要的流动资产之一，管理好应收账款对民营企业经营活动的顺利进行具有重要意义。民营企业还可以通过加强内部控制，建立完善的风险管理体系，加强对应收账款的动态管理和内部考核，建立健全内部控制制度等措施来提高应收账款及风险管理水平，以提高民营企业市场竞争力，促进其健康可持续发展。

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（作者单位：宁波市全盛壳体有限公司）