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数智时代企业内部控制体系构建策略

2024-12-13王姗

中国集体经济 2024年36期

摘要:在数智时代,企业需遵循风险导向、业财融合、数据驱动及持续改进原则构建内部控制体系,以应对数据安全、智能技术稳定性、数字化转型及组织人才变革挑战。关键在于建立稳健控制环境、准确风险评估、有效控制活动、畅通信息沟通及严密监督。通过加强数据保护、提升技术稳定性、推动数字化转型及适应组织人才变革,可优化控制体系,促进企业稳健发展。

关键词:数智时代;内部控制体系;数据安全

在数智时代,企业遭遇复杂环境、数据激增和技术快速迭代的双刃剑,这既开辟了新机遇也带来了挑战。构建有效的内部控制体系变得至关重要,以保障企业的稳健运行和持续发展。本研究聚焦于内部控制原则和体系,应对数据安全和智能技术稳定性挑战,来保证企业管理和运营效率及安全。

一、数智时代企业内部控制原则

(一)风险导向原则

风险导向原则强调企业应基于风险评估的结果来指导企业内部控制的设计和实施,即控制措施的建立和执行应与企业面临的风险程度相匹配。这表明企业需先识别和评估运营环境中的潜在风险,包括财务风险、运营风险、合规风险及战略风险,然后根据这些风险的大小和影响,优先考虑和分配资源。数据的海量增长和技术的快速发展为企业运营带来了前所未有的机遇,同时也带来了诸如数据安全、隐私保护、技术依赖性增强等新型风险。企业在构建内部控制体系时,必须通过高度的风险意识,对新兴风险进行准确识别和有效评估,确保控制措施的实施能够针对性地缓解或消除风险的负面影响。采用风险导向原则的企业能够更加灵活和有效地应对外部环境的变化,提高资源的使用效率,确保关键风险得到管理,进而保障企业目标的顺利实现。风险导向原则还促使企业建立起持续的风险评估和管理机制,不是一次性的风险识别过程,而是一个持续的、动态的风险管理和控制活动,以适应外部环境和内部条件的不断变化。

(二)业财融合原则

业财融合原则是指在企业内部控制体系构建过程中,应实现业务流程与财务管理的深度融合,通过打破传统的业务与财务之间的壁垒,促进信息的流通与共享,来提高企业决策的效率和质量,增强内部控制的有效性。业务流程和财务管理的有效融合能够确保财务数据的实时性和准确性,提高管理决策的数据支持水平。例如,在销售流程中,实时的财务数据可以帮助企业快速适应市场变化,制定更加精准的销售策略;在成本控制方面,通过业务流程与财务数据的融合分析,企业可以更准确地识别成本驱动因素,实现成本优化。业财融合原则还强调,企业应通过信息技术手段,如ERP系统、大数据分析等工具,实现业务与财务信息的自动化集成和实时更新,从而提升数据处理的效率和准确性。业财融合还需建立在相互理解和信任的基础上,要求业务部门与财务部门之间建立有效的沟通机制,确保信息的双向流动和共享,实现决策的协同和一致。

(三)数据驱动原则

数据驱动原则是指在数智时代企业内部控制体系构建中,以数据为核心导向,利用数据分析来指导企业决策和操作,确保控制措施的设计和实施基于客观数据分析结果。数据驱动原则强调企业在决策过程中,应重视数据的收集、处理和分析,确保决策基于充分的数据支持,以数据为依据来识别风险、评估风险、制定控制策略和监督控制效果。企业能够通过先进的数据分析技术,如人工智能、机器学习、大数据分析等,深入挖掘数据潜在价值,实现对业务流程、市场趋势、消费者行为等的深刻洞察。数据驱动原则要求企业建立和维护高质量的数据体系,确保数据的准确性、完整性和时效性。同时,应促进跨部门数据的共享与协作,打破信息孤岛,实现数据资产的全面利用。此外,企业还需注重数据分析人才的培养和引进,提升数据分析能力,以确保数据驱动策略的有效实施。

(四)持续改进原则

持续改进原则强调企业应将内部控制视为一个动态的、不断演进的过程,通过持续评估、监督和优化,不断提升控制体系的有效性和适应性。持续改进原则基于认识到外部环境和内部条件的持续变化,要求企业内部控制体系具备弹性,能够适应技术进步、市场变化、法规更新等外部因素,以及企业战略调整、组织结构变化等内部因素的影响。持续改进原则要求企业要在内部控制体系初建时确保设计的科学性和前瞻性,更重要的是要建立起一套有效的机制,定期对控制体系进行检查和评价,及时发现和纠正存在的问题,同时根据外部环境和内部条件的变化,调整和优化控制措施。实施持续改进原则,企业需要利用先进的信息技术收集和分析数据,以支持对内部控制体系的评估和优化决策。这包括对控制环境的监控、风险评估的更新、控制活动的效果评价以及信息沟通和监督机制的持续优化。

二、数智时代企业内部控制体系关键要素

(一)控制环境

控制环境是指企业建立内部控制的基本框架和氛围,包括企业的组织结构、领导风格、人力资源政策、企业文化和价值观等多个方面。控制环境应建立在良好的内部治理结构之上,确保企业内部各级管理者对内部控制的重要性有清晰的认识,并积极参与和支持内部控制体系的建设和执行。控制环境还应塑造积极的企业文化,倡导诚信、透明和责任的价值观,促进员工自觉遵守内部控制政策和程序。在数智时代,信息技术的广泛应用使得企业面临着更多的信息安全威胁和风险。构建健全的控制环境需要特别关注信息安全管理,包括加强网络安全防护措施、建立完善的数据访问权限控制机制以及加强员工的信息安全意识培训等。控制环境还应注重人才管理,通过招聘、培训和激励机制,吸引和留住具有专业素养和道德品质的员工,为企业内部控制的有效运行提供人力保障。

(二)风险评估

风险评估需要全面考虑企业内外部环境的各种因素。这包括对市场竞争状况、法律法规变化、技术发展趋势等外部因素的分析,以及对企业内部组织结构、业务流程、人员素质等内部因素的评估。风险评估需要依托先进的信息技术手段和数据分析方法。数智时代的到来为企业提供了更多获取和处理数据的机会,通过大数据分析、人工智能等技术,可以更加准确地识别和量化各种风险,并及时发现风险的变化和演变趋势,为企业风险管理提供科学依据。风险评估需要持续进行,并与企业的战略规划和日常运营相结合。随着外部环境和内部条件的变化,企业所面临的风险也在不断变化,因此,风险评估不能仅是一次性的工作,而应该建立起持续、动态的评估机制,及时调整风险管理策略,以应对新的挑战和机遇。

(三)控制活动

控制活动需要基于全面的风险评估来制定和实施。经过对各种潜在风险的识别和评估,企业可以确定需要采取的控制措施,以降低风险发生的可能性和影响程度。这些控制措施涵盖了各个业务流程和职能部门,包括财务管理、运营管理、信息技术管理等方面。控制活动需要具备科学性和有效性。这意味着企业应该根据最新的管理理论和实践经验,设计和实施符合实际情况的控制措施,并通过不断地监督和评估,确保控制措施能够有效地发挥作用,防止风险的发生和扩大。控制活动需要充分利用现代信息技术手段。数智时代为企业提供了更多获取和处理数据的机会,企业可以通过实时监控、数据分析和预警机制等手段,及时发现异常情况并采取相应的控制措施,以降低风险发生的可能性。控制活动需要与企业的战略目标和价值观相一致。这意味着企业在设计和实施控制活动时,充分考虑企业的长期发展目标和核心价值观,确保控制活动不会对企业的创新和成长造成不利影响,而是能够促进企业的持续稳健发展。

(四)信息与沟通

信息与沟通需要建立在全面准确的信息基础之上。企业应确保信息的准确性、完整性和及时性,通过建立完善的信息收集、处理和传递机制,确保各级管理者和相关人员能够及时获取到所需的信息。信息与沟通需要保持畅通和高效。在企业内部,不同部门之间、不同层级之间需要进行有效的信息共享和沟通,以确保各项工作的协调一致。企业与外部利益相关者之间的沟通也同样重要,如与客户、供应商、合作伙伴以及监管机构之间的沟通,都需要及时、真实地传递相关信息,建立良好的合作关系和信任基础。信息与沟通需要充分利用现代信息技术手段。企业可以通过电子邮件、即时通信工具、社交媒体等平台,实现信息的快速传递和沟通交流,提高沟通效率和便利性。企业还可以借助数据分析和预测技术,挖掘信息中的潜在价值,为企业的决策提供更为科学的支持。信息与沟通需要建立在良好的沟通氛围和文化之上。企业应倡导开放、透明和互信的沟通文化,鼓励员工之间、部门之间进行坦诚、积极的沟通,提高团队的凝聚力和合作效率。

(五)监督

监督需要建立有效的监督机制和程序。这包括制定清晰的内部控制政策和流程、建立健全的审计制度和内部审查机制、定期进行内部控制的评估和测试等。通过这些机制和程序,企业可以及时发现内部控制存在的问题和不足,加以纠正和改进。监督需要注重信息的收集和利用。企业可以通过建立信息系统和数据分析平台,收集和整合与内部控制相关的信息,对企业内部控制的执行情况进行监测和分析,及时发现问题并采取相应的措施加以解决。监督需要与企业的风险管理和治理结构相结合。企业应该将监督纳入整个治理体系中,与风险管理、内部审计、合规性管理等职能部门相互配合,形成有效的监督网络,共同保障企业内部控制体系的有效运行。

三、数智时代企业内部控制体系构建面临的挑战

(一)数据安全与隐私保护

随着企业数据规模的不断扩大和数据流动性的增强,数据泄露的风险也在不断升高。根据调查,全球范围内每年因数据泄露造成的经济损失已经达到数十亿美元。企业在收集、存储和处理大量敏感信息时,往往难以确保数据的安全性,容易成为黑客攻击和恶意软件入侵的目标。据统计,近年来数据泄露事件的数量和规模呈上升趋势,企业面临的威胁日益严峻。隐私保护问题也是企业内部控制体系面临的挑战之一。随着个人信息保护法律法规的日益完善和严格执行,企业在处理用户个人数据时面临着更加严格的法律要求和社会监督。根据最新的数据隐私法案,企业若未能合规处理个人数据,可能面临高额罚款甚至司法追责。

(二)智能技术可靠性与稳定性

在复杂的商业环境中,企业常常依赖智能技术来进行数据分析、风险预测等重要决策支持工作。然而,智能技术本身存在着算法不稳定、模型偏差、数据质量不佳等问题,这些问题可能导致决策失误和风险增加,进而影响企业的运营和发展。据统计,由于智能技术缺陷而造成的决策失误,每年给全球企业带来超过1万亿美元的直接经济损失。智能技术的稳定性也是企业内部控制体系面临的一大挑战。在大规模部署智能技术的过程中,企业常常遭遇系统崩溃、数据丢失等技术故障,这会给企业带来重大经济损失,还可能危及内部控制的有效运行。根据一项调查,近60%的企业曾因智能系统故障而遭受过重大运营中断,平均停工时间超过12小时。面对这些挑战,企业需加强对智能技术的研发和管理,提高其可靠性和稳定性,从而确保其在企业内部控制体系中的有效应用。同时,企业还需建立健全的技术监控和风险管理机制,及时发现和应对智能技术可能存在的问题,保障内部控制体系的稳健运行。

(三)业务流程数字化转型

业务流程数字化为企业带来了诸多效率和发展红利,但与此同时也伴随着数据管理和安全风险的显著增加。在数字化环境下,海量数据通过信息系统进行收集、存储和传输,一旦遭遇数据泄露或者网络攻击,将对企业的正常运营和客户信任造成毁灭性打击。据估计,每年因业务流程数字化而引发的数据安全事件,给全球企业造成超过1万亿美元的直接经济损失。业务流程数字化转型过程中,企业往往面临着诸如系统故障、数据丢失等技术风险,这可能导致业务中断和损失。实际上,有近三分之一的企业在数字化转型初期就曾遭遇过严重的系统故障,平均停工时间长达16个小时。业务流程数字化还需要克服传统业务流程与数字化系统之间的融合难题。许多企业在转型过程中,存在着业务流程与系统功能不匹配、数据格式不兼容等问题,导致数字化系统无法完全发挥应有的效能。调查显示,高达75%的企业面临着这一“两张皮”困扰,致使数字化项目投资回报率只有预期的60%左右。

(四)组织结构与人才管理变革

传统的组织结构模式虽然分工明确、层级分明,但在智能技术时代已显现出日益的僵化和落后。企业需要更加灵活和高效的组织形态,以适应技术迅速变革和业务日趋复杂的现实。据统计,高达80%的企业都表示现有组织结构无法完全满足数字化转型的需求。智能技术的广泛应用,要求企业推动信息共享、跨部门协作和快速决策,更需要对原有组织架构进行彻底重塑和调整。实践证明,采用扁平化、网络化的组织结构模式,可使企业的响应速度提高30%以上。人才管理的变革也是企业内部控制体系面临的一大挑战。随着人工智能、大数据等新兴技术的高速发展,企业对具备数据分析、算法建模、信息安全等专业知识的复合技能人才的需求与日俱增。据权威机构预测,到2025年,全球对此类人才的需求缺口高达900万。面对严峻形势,企业不得不加大人才培养和引进的投入力度。有数据显示,美国企业用于人工智能人才培养和引进的年均费用已超过200亿美元。同时还需加强员工的在岗培训和知识更新,以提升其适应新技术、新业态的能力。

四、数智时代企业内部控制体系构建的优化策略

(一)加强数据安全与隐私保护

企业应建立完善的数据安全管理制度应包括对数据的收集、存储、传输和处理等方面的详尽规定,明确责任人员和权限,确保数据操作的合法性和规范性。同时,针对不同级别的数据,企业可建立相应的安全等级分类制度,以便有针对性地进行管理和保护。企业需要加强对数据安全技术的投入与应用。利用先进的加密技术、访问控制技术以及安全审计技术等手段,加固数据存储和传输的安全防线,有效防范数据泄露和攻击风险。建立健全的数据备份与恢复机制,确保在意外情况下能够及时有效地恢复数据,降低损失。企业还需加强员工的数据安全意识培训。通过定期的培训和教育,提高员工对数据安全与隐私保护的认识,强化他们的安全意识和责任意识,使其能够自觉遵守相关规定,有效防范内部威胁。

(二)提升智能技术可靠性与稳定性

企业应加强对智能技术的全面评估和监控。在引入智能技术之前,企业应进行充分的技术评估,包括技术成熟度、稳定性、适用性等方面的评估,确保所选用的技术能够满足业务需求并具备可靠性。建立健全的技术监控体系,及时发现并解决技术故障和漏洞,保障智能技术系统的稳定运行。企业需要注重智能技术的持续优化与更新。随着技术的不断发展和业务需求的变化,智能技术也需要不断优化和更新。企业应建立定期的技术更新机制,及时引入新的技术成果和解决方案,提升智能技术的性能和稳定性,以适应市场竞争的需要。企业还应加强对智能技术供应链的管理与控制。智能技术的稳定性取决于技术本身,也与供应商的技术能力和供应链的稳定性密切相关。企业应建立供应商评估机制,选择具有良好信誉和技术实力的供应商合作,并建立长期稳定的合作关系,确保智能技术的稳定供应。

(三)推进业务流程数字化转型

企业应全面梳理和优化业务流程。通过对现有业务流程的分析和评估,找出存在的瓶颈和问题,并重新设计和优化业务流程,使之更加符合数字化转型的需求。在这个过程中,企业需要充分考虑各个环节的连贯性和协同性,确保整个业务流程的顺畅运行。企业需要引入先进的信息技术支撑业务流程的数字化转型。包括人工智能、大数据、云计算等技术的应用,通过自动化和智能化的手段,提升业务流程的效率和质量。例如,采用智能化的数据分析工具,可以帮助企业更好地理解和把握业务数据,从而做出更加准确和及时的决策。企业还需重视员工的培训和技能提升。数字化转型需要员工具备一定的数字化技能和操作能力,企业应加强对员工的培训,提升员工数字化技能水平,使员工能够熟练运用新的信息技术工具和系统,更好地参与和支持业务流程的数字化转型。

(四)适应组织结构与人才管理变革

企业需要调整和优化组织结构,以适应数智时代的要求。传统的组织结构可能无法有效支撑数字化转型和数据驱动的决策模式,企业需要重新思考组织的架构和层级关系,推动扁平化和灵活化的组织结构变革。这种变革可以促进信息的流通和决策的迅速响应,从而提高内部控制体系的灵活性和适应性。企业需要重视人才管理的转型与培养。在数智时代,企业需要具备数据分析、人工智能、信息安全等领域的专业人才,以应对日益复杂的业务环境和技术挑战。企业应制定符合数智时代要求的人才招聘和培养计划,吸引和培养具备相关技能和经验的人才,为内部控制体系的构建提供人力支持。企业还应加强对员工的数字化素养培训。数字化转型需要员工具备一定的数字化能力和技术素养,企业应投入资源,加强对员工的培训和教育,提升员工数字化技能水平和创新意识,使员工能够适应数智时代的要求,更好地支持内部控制体系的构建和运行。

五、结语

在数智时代,企业内部控制体系的构建显得尤为关键。通过加强数据安全、提升智能技术可靠性、推进数字化转型以及适应组织与人才管理变革,企业能够更好地应对当今复杂的商业环境。这些策略的实施将有助于提高企业的竞争力、稳健性和创新能力,促进持续发展。

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(作者单位:华能甘肃能源开发有限公司)