现代企业财务管理与内部控制的协同探究

摘要：文章旨在探究现代企业财务管理与内部控制的协同关系及其效用，以提升企业财务管理水平，适应市场经济环境。通过分析二者在信息基础共享、风险管理衔接、确保信息披露真实性和准确性等方面的内在联系，并阐述协同效用体现在提高经营效益、提升风险防控前瞻性与常态化、加强信息披露等层面。剖析了财务管理链条冗长、决策约束机制缺陷、人员配置不足、内部沟通不畅等现实问题。发现优化财务管理流程、完善决策机制、加强人员培训、促进内部协作是实现财务管理与内控协同的关键举措。

关键词：财务管理；内部控制；协同机制

财务管理和内部控制作为现代企业管理的两大支柱，在提升资源配置效率、规避经营风险、保障可持续发展等方面发挥着日益凸显的作用。然而，当前许多企业的财务管理和内部控制还存在诸多亟待解决的问题，严重制约了企业核心竞争力的提升。为更好地适应新时代市场经济发展要求，企业必须以创新思维审视财务管理与内部控制的关系，打破二者间的壁垒，构建高效协同的现代管理体系。

一、现代企业财务管理与内部控制的协同关系

（一）信息基础的共享

现代企业财务管理与内部控制的协同离不开真实、准确、完整的财务信息作为基础。财务信息不仅能真实反映企业的财务状况和经营成果，其质量还直接影响财务管理和内部控制的有效性。实现财务信息在各部门间的及时、准确共享，才能避免信息不对称导致的各自为政，让财务管理和内部控制在统一平台上形成合力。比如，销售部门及时录入销售合同、发票开具等信息，采购部门及时录入采购订单、入库单等信息，财务部门据此进行账务处理，内控部门据此实施销售与收款、采购与付款循环控制，各司其职、互为补充。如果彼此信息不能共享，就会出现账实不符、内控失效等问题。而共享信息需兼顾及时性、准确性和完整性，能为管理决策提供可靠依据和全局视角。财务信息的时效性要求企业缩短结账周期，加快报表编制速度，以满足管理层和外部用户的决策需求。财务信息的准确性需严格遵循会计准则，规范会计核算，加强凭证、账簿、报表的审核。内控合规也需及时、准确、完整的信息支撑，以实现全面的风险管理。为适应现代企业发展需要，信息共享还需要借助财务软件、ERP系统、大数据等现代信息技术，整合数据并实现自动采集、实时处理和多维分析。通过系统整合，可自动生成凭证，实时查询余额，动态分析预算执行，大幅提高信息搜集、加工、存储和报送效率，形成一本账、一个库、不同景的信息资源共享格局，夯实财务管理与内控协同的数字化基础。

（二）风险管理的衔接

面对日益复杂的经营环境，现代企业财务管理与内部控制必须在风险管理上实现有效衔接，以确保企业稳健运行。在风险识别上，财务管理重点关注财务报表风险、资金风险、汇率风险等财务领域风险，内部控制则要求拓宽风险视野，将目光投向企业内外部各个领域，全面梳理、系统排查各类风险隐患，通过二者互为补充，可实现风险识别的全覆盖，不留死角；在风险评估上，财务管理侧重运用定量分析方法，如压力测试、情景模拟等，测算风险事件发生的概率和可能损失金额，评判风险的严重程度和影响范围。内部控制则侧重定性分析，如风险矩阵、风险级别划分等，重点评估风险发生的内外部因素。通过定性与定量分析互为印证，形成对风险更加客观、全面、立体的认识和判断；在风险应对上，财务管理注重事前控制，通过完善财务制度、优化资本结构等手段，从源头上防范化解财务风险。内部控制则将风险应对落实到事中事后监督，通过健全内控制度等措施，及时发现各类违规违纪行为，督促整改到位。二者形成立体化的风险防控网络；在报告沟通上，财务管理汇报重大风险情况，内部控制评估风险管理的有效性，二者信息共享，为决策提供支持。风险管理的衔接还离不开健全的管理制度和流程，企业应制定涵盖财务管理和内部控制的全面风险管理制度，明确目标原则、职责分工和工作流程，确保风险管理有章可循、有据可依。

（三）信息披露的协同

信息披露质量已成为衡量现代企业治理水平的重要指标，高质量的信息披露有助于提升企业透明度，树立良好市场形象，赢得投资者信任，降低融资成本。作为信息披露的主要责任部门，财务管理部门需要严格遵循会计准则和信息披露规则，确保对外披露的财务信息真实、准确、完整，按时编制和报送定期报告，履行临时报告义务；内部控制通过全程监控财务报告编制过程，复核会计处理合规性，并对信息披露质量进行独立评价，为信息披露提供合理保证。财务管理部门确保其与财务报告相印证，内部控制则审核披露的决策程序和信息来源，防范选择性披露和误导性陈述。财务管理部门还要积极配合内部控制测试、内部审计工作，针对发现的问题认真落实整改。内控部门则应参与重大交易事项可行性论证、决策、执行全流程，监督相关信息披露的合规性，为实现信息披露的协同，企业还需建立健全披露控制制度，明确披露的内容、渠道、流程和责任，加强内幕信息管理，同时促进各部门通力合作，在获取经营管理信息、确保内外审计信息一致性等方面形成合力。

二、现代企业财务管理与内部控制协同效用

（一）提高企业经营效益

现代企业财务管理与内部控制的协同对提升经营效益主要体现在提高资金使用效率、增强成本控制能力、改善经营决策水平等方面。资金管理上，财务管理通过编制资金预算和计划，合理调度资金，加快资金周转，提高资金使用效率；内部控制则通过授权审批、职责分离、凭证管理等措施，对资金使用实施全过程监督，堵塞管理漏洞，防范资金挪用、侵占等舞弊风险。二者相互配合，形成事前预测、事中控制、事后分析的良性循环，实现资金的安全与效益的统一；经营决策上，财务管理从专业角度为重大决策提供支持，内部控制确保决策程序合规及风险可控，二者协同使决策更科学规范，决策效率和质量得以提升。财务与业务的紧密结合，促进业财融合，形成全员参与、全过程管控的经营管理格局，带动整体经营效益提升；成本控制上，财务管理运用标准成本、作业成本等方法，核算产品成本，分析成本差异，挖掘降本潜力；内部控制则对采购、生产、销售等环节进行精细化管理，从制度流程、授权审批等方面控制成本，堵塞跑冒滴漏。二者通力合作，共同遏制成本过快上涨，优化成本结构，最大限度节约成本费用，提高成本效益。财务与业务的紧密结合，有助于企业推动业财融合，加强财务与业务协同。通过财务人员深入一线，了解业务流程、经营环境、风险特征等，为业务部门量身定制解决方案，助力提质增效，实现财务管理与内部控制和业务发展的良性互动，形成协同促进、互利共赢的局面。

（二）提升风险防控前瞻性与常态化

财务管理在风险管理中具有基础性作用。通过财务预测预警，密切关注市场形势、产业政策、汇率波动等因素，评估其对企业财务状况的影响，有针对性地制定财务风险应对预案。而内部控制则要求全员参与，将风险意识扩展到企业经营管理的方方面面，从制度、流程、人员、文化等方面固本培元，将风险管理嵌入企业日常经营活动，实现常态化管理。财务管理与内部控制的协同，有助于增强企业风险防控的前瞻性。财务管理着眼企业内外部环境变化，运用敏感性分析、压力测试等方法，预判重大风险事件发生的可能性及其影响，制定应急预案。内部控制则着眼风险的全局性、关联性，系统评估风险因素，及时发现风险隐患，完善风险防控制度，优化工作流程，为风险管理提供制度规范和流程保障。二者相互配合，织密风险防控网，构筑起企业抵御风险的安全堤坝。协同还能推动风险管控常态化。将风险管理融入企业文化，树立正确的风险管理理念，培育稳健经营、合规诚信的价值观，营造人人重视风险、主动管理风险的良好氛围。同时健全风险管理组织体系，成立跨部门的风险管理委员会，定期研判内外部风险形势，提出风险应对策略；建立风险管理的考核激励机制，将风险管理绩效纳入经营业绩考核和管理层薪酬激励，调动全员参与的积极性和主动性。

（三）确保信息披露真实性和准确性

在资本市场信息高度不对称的环境下，高质量信息披露能够提升企业透明度，树立良好市场形象，赢得投资者信任，已成为现代企业管理水平的重要标尺。从监管部门公布的处罚情况来看，当前上市公司在信息披露质量方面还存在诸多问题。2022年，深交所共作出256份纪律处分决定，同比增长近27%，创近五年新高。处分上市公司137家，责任人员895人次。发行审核监管方面，共作出6份纪律处分决定，处分发行人3家、控股股东等责任人员2人次、保荐代表人4人次，并对4家保荐人和14人次保荐代表人、独立财务顾问主办人作出书面警示。债券监管方面，共作出3份纪律处分决定，处分债券发行人3家，责任人员7人次。

从违规类型分布看，处分信息披露违规137次，具体包括财务造假、重大事项信息披露违规、业绩预告披露违规等。其中，信息披露违规占比约39%，最为高发。这些数据表明，不少企业在信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性等方面仍存在较大风险隐患。而财务管理与内部控制的协同则是确保信息披露真实、准确、完整、及时的关键。财务管理通过规范会计核算、履行分析解释职能，为信息披露提供数据支撑和专业保证；内部控制则通过全过程监控财务报告编制、实施独立审计评价，保障信息披露的合规性和可靠性。二者相辅相成，全方位筑牢信息披露质量防线，显著提升信息披露有效性。

三、现代企业财务管理与内部控制中存在的不足

（一）财务管理链条长，管理效率低

现代企业财务管理与内部控制在协同过程中，财务管理链条过长、管理效率低下的问题，主要表现为组织架构层级过多导致财务管理权责传导环节冗余，以及业务流程繁琐导致财务与业务协同障碍多。冠农股份关于2022年上半年部分皮棉贸易业务及轧花厂承包经营业务的会计核算存在会计差错，虚增2022年上半年营业收入17.29亿元，占2022年半度报告披露营业收入51.64%，虚增营业成本17.29亿元，导致《2022年半年度报告》存在虚假记载。包括，天沣物产关于2022年上半年部分皮棉贸易业务的会计核算存在差错，导致虚增营业收入10.15亿元，虚增营业成本10.15亿元；冠农股份子公司新疆银通棉业有限公司关于2022年上半年轧花厂合作经营业务的会计核算存在会计差错，导致虚增营业收入7.14亿元，虚增营业成本7.14亿元。因此收到新疆证监局行政处罚事先告知书。但冠农股份披露的相关年度内部控制自我评价报告并未指出上述内部控制缺陷。

冗长的财务管理链条直接致使财务信息反馈迟滞、管控时效性差，加剧了企业“信息孤岛”问题，制约了管理决策的科学性和内控职能的有效发挥。部分企业对财务管理的战略认知不足，仍将其视为事后核算和监督的工具，而非企业经营的中枢和助推器，致使财务管理职能边缘化。条块分割的组织架构、信息化建设滞后等客观因素也加剧了财务管理链条的冗余低效，制约财务管理和内控协同并且影响企业财务质量和经营效益。

（二）决策和约束机制缺陷

现代企业财务管理与内部控制的协同有赖于完善的决策和约束机制，但当下不少企业在这两方面却存在明显不足，制约了二者协同效用的发挥。一方面，财务决策过程随意性和盲目性问题突出，缺乏严谨的决策程序和科学的论证评估，决策结果主观性强，且与企业发展战略脱节，欠缺全局视角和长远考虑，专业性和前瞻性的缺失也使决策方案难以适应多变的内外部环境；另一方面，相关约束机制不健全，难以形成有效制衡，具体表现为内控制度存在漏洞，治理机构履职不力，内控评价流于形式，外部监管乏力，上市公司违规行为时有发生。决策失范和约束缺位导致了财务管理和内部控制的目标错配、方向偏离，内控合规抓手不足，财务决策行为难以规范，二者难以形成协同合力，加之一些企业片面追求决策的高效而忽视其稳健性和可控性，加深了决策与控制之间的矛盾冲突，导致财务管理与内部控制难以在目标、方向上达成一致，进而削弱了二者协同运作的基础，阻碍了协同效应的发挥。

（三）财务管理人员配置不足

人才是现代企业财务管理与内部控制协同的关键，但许多企业在财务管理人员配置上存在诸多不足，难以为二者协同提供有力支撑。财务人员总量存在缺口，部分企业财务部门编制严重不足，人员负荷过重，疲于应对事务性工作，难以开展高附加值工作，更无法与内控主动协同，直接影响内控活动的有效开展。财务人员专业素质参差不齐，基层人员中“非专业出身”现象普遍，专业知识技能不过硬，难以适应财务转型发展新要求；高层人员虽具备专业背景，但缺乏战略视野和前瞻意识，难以提供高屋建瓴的决策建议。财务人员角色错位，职业发展通道狭窄，主动性创造性难以激发，工作重心难以从“做账核算”向“管理会计”转变，在与内控协同中缺乏主动意识。通晓管理、精通业务、擅长分析的复合型高端财务人才尤为匮乏，现有人员普遍专业视野不够宽广，创新思维不够活跃，全局意识和战略眼光不足，难以胜任财务管理与内控协同的战略引领重任。

（四）内部信息沟通不畅

沟通渠道不够通畅，组织架构复杂、部门设置庞大复杂导致信息传递阻碍重重，财务与内控缺乏固定沟通渠道和协调机制，过度依赖自上而下的单向沟通，缺乏必要的反馈机制。沟通质量有待提升，信息载体仍以纸质文件和电子邮件为主，准确性、完整性、时效性难以保证，关键信息遗漏、错录、延误等问题频发，影响信息可靠性，且信息内容不够丰富，缺乏分析解读，难以为管理决策提供有价值支持。信息化建设相对滞后，财务与内控信息化缺乏统筹规划，系统功能不完善，数据安全隐患突出。沟通主动性和互动性不足，财务人员习惯“闭门造车”，内控人员满足于被动接收信息，缺乏深入分析和应用的主观能动性，财务与内控信息难以形成有效交互。

四、现代企业财务管理与内部控制协同机制

（一）优化财务管理流程，提高管理效率

企业要简化组织架构，减少不必要的管理层级和职能部门，实施扁平化管理，理顺财务与业务部门关系，建立紧密高效的业财沟通机制；从业务流程的起点到终点进行全面梳理和优化，找出冗余、瓶颈、断点，聚焦关键业务领域，规范操作规程，优化控制节点，加强与内控流程衔接；加快财务信息化建设，运用新兴技术打造智能化管理系统，推进数据标准化，实现系统间无缝对接和共享应用，运用数字化手段优化业财流程，加强实时监控和预警；全面梳理内控制度，识别优化带来的内控风险，完善内控措施，确保内控关口严密性，加强优化过程监督；加强财务团队建设，完善选育留用机制，打造“业财融合”的复合型团队，加强与内控团队交流培训，营造积极进取、精益求精的文化。加强顶层设计，明确责权利，狠抓落实执行，建立优化成效评价机制，持续改进完善，提升财务管理效能，激发内控活力，助力企业高质量发展。

（二）完善财务决策机制，提高决策水平

企业需完善财务决策机制，提升决策的科学性、规范性和有效性，为财务管理和内控协同夯实基础。建立规范的决策流程，明确决策主体、权限、程序、方法，落实“三重一大”决策机制，完善决策会议各环节，确保过程民主和专业；强化决策前置论证，建立风险评估和可行性研究机制，引入第三方专业机构，提供独立客观意见，防范廉洁风险；加强数据治理，建立财务大数据决策支持系统，利用数据挖掘、预测分析等技术，把握机遇挑战，借鉴优秀实践，为决策提供全面可靠的数据支撑；约束机制是规范决策行为的重要保障，建立健全责任追究制，加强执行过程管控，完善评估机制，持续优化完善；内控应嵌入决策全流程，加强事前审核、事中检查、事后评价，关注决策风险缺陷，督促整改到位，定期开展内控评价。

（三）加强财务管理人员培训，提高管理质量

加强财务人员培训，全面提升财务团队专业素养和管理水平，为财务管理与内控协同提供坚实人才支撑。完善财务人才培养体系，制订差异化培养规划，加强后备人才梯队建设，创新校企合作模式；提升财务人员专业能力，聚焦业务领域开展全方位实战化培训，鼓励参加行业交流和外部培训，开展在职学历教育，建立继续教育机制；加强信息化培训，引导树立数字思维，运用新技术推动管理变革，打造复合型财务人才；培训内容要紧扣内控要求，系统开展内控业务培训，强化政策执行力，提升参与内控设计和评价的能力，构建财务与内控协同培训机制；培训方式要注重创新突破，运用线上培训、移动学习等新型形式，搭建在线学习平台，开发情景式、体验式培训项目，健全培训效果评估机制。

（四）加强内部沟通和协作

完善沟通协调机制，明确双方职责定位，建立常态化沟通机制，搭建协作平台，形成立体式沟通网络；优化信息共享机制，梳理信息需求，建立共享目录和标准，借助信息化搭建共享平台，运用新技术确保信息真实可靠；信息化建设要立足协同需求，突出一体化设计，推进业务财务一体化和内控管理一体化，运用新技术提供个性化服务；沟通协作的有效性关键在于理念转变，要加强文化建设，培育互信共赢、协作创新理念，开展联谊交流，鼓励交叉任职、轮岗交流，将协作意识纳入培训。

五、结语

现代企业要实现高质量发展，必须重视财务管理与内部控制的协同。通过优化财务管理流程、完善财务决策机制、加强财务人员培训以及推进内部沟通协作，企业可以显著提升财务管理效率和质量，强化风险管控能力，夯实可持续发展根基。

参考文献：

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（作者单位：海南高速公路股份有限公司）