绿色经济发展下的企业税收筹划问题分析

摘要：随着全球范围内对环境保护问题的不断重视，绿色经济逐渐进入人们的视线，并成为全球经济发展趋势。尽管一定程度完善了经济发展方向，让经济更绿色更环保地发展，却也为企业的经营带来了一定挑战。文章从企业税收筹划问题入手，重点探讨绿色经济发展下企业税收筹划所遇到的问题及应对措施问题，以促进企业经济效益与社会责任之间的关系平衡。

关键词：绿色经济；企业税收筹划；可持续发展

随着全球环境问题的不断加剧，人们对环境保护及经济可持续发展等问题的重视程度也在不断提高，绿色经济以其独有的环保性、可持续性等特点得到了越来越多国家和地区的关注和认可。所谓绿色经济，即以可持续发展作为目标，以保护生态环境作为前提，通过现代化技术创新、产业转型等手段，实现经济、社会及生态环境三者的协调发展。绿色经济的核心在于推进经济发展的同时最大程度保护生态环境，从而实现促进社会整体可持续发展的最终目的。绿色经济在促进社会可持续发展的同时，也让部分企业在税收筹划方面面临着一定挑战。一方面，企业税收筹划方案的制订必须以企业实际情况为基础，当社会整体从单一的经济发展变为绿色经济发展，必然会导致企业发展遭遇变动，进而导致企业所制订的税收筹划方案可能不合理，并导致税收风险增加或税务负担增加。另一方面，绿色经济的发展也导致企业出于应对税务风险的需求而不得不启用专业性更强的经济人才，以便制订更为合理的税收筹划方案，提高企业经济效益和社会效益，然而短期内企业又很难获得能满足自身需求的经济人才，因而导致自身的税收筹划面临挑战。与此同时，由于绿色经济是一个相对较新的概念，导致很多企业对其内涵和要求理解不足，并进而使得其所制定的税收筹划方案存在缺陷，影响了自身发展。在此背景下，企业必须重新审视自身问题，以便制订出更符合自身发展的税收筹划方案。本文针对绿色经济发展下的企业税收筹划问题展开分析，针对企业税收筹划的重要性、绿色经济发展下企业税收筹划所面临的挑战以及应对措施等问题进行探讨，希望为企业制定税收筹划提供必要的理论支持和实务指导。

一、企业税收筹划的重要性

（一）税收筹划能降低企业税负，最大程度保障企业的经济收益

税负是企业所必须面对的一项重要成本，科学合理的税收筹划对于企业发展至关重要，它可以降低企业税负，最大程度保障企业的经济收益。税收筹划作为一种科学合理的财务管理行为，它要求企业在遵守我国现行税法的前提下，通过合理合法、科学高效的财务安排以及其他方法，有效降低税负，减少企业成本支出。而进行税收筹划过程中，企业相关人员会通过对国家税收政策的合理解读而选择合适的税收政策，如税收优惠政策、税收减免政策等，该类操作可以有效降低企业税负，进而达到降低企业税负、提升企业经济收益的目的。

与此同时，科学合理的税收筹划可以在保障企业经济收益的同时，为企业决策者投资计划的制订提供帮助。长久以来，税负水平对企业投资决策的制定都有很深远的影响，当企业税负额度较高，不仅会导致企业可用资金大幅度减少，企业的运营成本大幅度增加，更会使得企业决策制定者在制定各类新项目或扩张性投资时持谨慎保守态度，当税负增大到一定程度，甚至会导致企业决策制定者选择推迟或取消该类扩张性投资计划。如，广西某制造业企业出于经营需求需要为了设备升级而投入大量资金，但由于该企业对于税收筹划制定持消极态度，所制订的税收筹划方案不具备可操作性，导致其税负较高，运营成本翻倍，为避免额外的资金压力，企业决策者不得不选择保持现状，延迟设备升级，从而在限制了企业创新能力的同时，也影响了企业的市场竞争力。

（二）税收筹划有助于提升企业的市场竞争力

面对现阶段竞争日趋激烈的外在市场，企业所面临的挑战和压力也在日趋严峻。为了在这种环境下立足并保持可持续发展，很多企业都在尝试通过各种策略和手段来降低运营成本、提升运营效率，进而达到提升自身市场竞争力的最终目的，而在各种策略与手段中，科学合理的税收筹划因其独特优势而受到更多企业的重视。一方面，通过科学合理的税收筹划，可以帮助企业在合理合法的基础上降低自身税负，减轻财务压力，而节省出来的部分资金，又可以用于产品研发、技术创新、市场拓展等方面，进而达到提升自身生产效率和企业市场竞争力的目的。如，某制造业公司为了提升自身市场竞争力，在不触犯税收法规的基础上，通过选择合适的纳税方式、有效利用税收优惠政策、调整自身财务结构等税收筹划策略，来达到降低应纳税额的目的，而此种操作又直接提升了该企业的市场竞争力，使其在面对日趋激烈的市场竞争中立于不败之地。此外，通过科学合理的税收筹划，能够有效提升企业社会形象，而社会形象的提升又能间接提升企业的市场竞争力。企业除了要追求自身经济效益，更需通过缴纳税款等方式来承担社会责任，否则企业将面临社会整体的质疑与排斥，进而在激烈的市场竞争中处于不利地位。而科学合理的税收筹划，可以帮助企业在遵守税法、减少税负的同时，为社会做出更多的贡献，从而提升自身社会形象与市场竞争力。

（三）税收筹划能够优化企业资源配置，促进企业的可持续发展

科学合理的税收筹划不仅有助于提升企业的市场竞争力，还能帮助企业完成对自身资源配置优化的同时，让企业在激烈的市场竞争中得以可持续发展。一方面，科学合理的税收筹划可以在降低企业税负的同时，减少企业运营成本，增大其可支配资金的数额，为企业之后的扩大生产、研发创新等工作打下坚实基础，进而推进企业的可持续发展。如，江西某企业，重视税收筹划，在合理合法的基础上通过科学合理的税收筹划行为，大幅度降低了自身在所得税、增值税等各种税种上的负担，并将所释放出的资金用于企业的设备更新和技术研发，从而在大幅度提升自身生产效率的同时，让企业在竞争中得以可持续发展。另一方面，科学合理的税收筹划能够帮助企业完成对自身资源配置的优化。要保证税收筹划的科学合理性，企业在进行税收筹划前必须制定最佳税务策略，如此就决定了企业必须对自身的经营模式、财务状况及外在市场环境等做全面的分析和评估，并对各种税种、税率以及税收优惠政策等作综合考量，从而科学配置资金、资产等资源，有效提升企业的资金利用效率，提升其抗风险能力。

（四）税收筹划可以帮助企业规范其经营行为

税收筹划作为一种重要的财务管理工具，其在帮助规范企业经营行为方面具有不可忽视的作用。一方面，科学合理的税收筹划能够促使企业在合乎税收法律的情况下进行合法经营，因为在进行税收筹划行为之前，为了确保自身的经营行为合乎税法规定，企业需要对我国现阶段各种税收法规和政策作深入的研究和理解，而这会让企业在日常经营中更加重视对税法的税法，最大程度减少违规行为发生，进而达到帮助企业规范自身经营行为的目的。另一方面，科学合理的税收筹划能够帮助企业建立并完善系统、合理的内部控制体系，为了保障税收筹划顺利实施，企业普遍会在税收筹划方案设定之前便对自身经营活动进行全面、系统的梳理与评估，并在梳理与评估过程中识别出其中可能产生的风险，并采取相应的防范措施。如此，企业不仅能够规避潜在的税务风险，更能在提升税收筹划方案可操作性的同时，建立科学完善的内部控制体系，进而达到规范企业经营行为，提升企业运营效率的目的。

二、绿色经济发展下企业税收筹划的挑战

绿色经济的发展尽管有助于维持生态的稳定与经济的可持续发展，但也为企业的运营与发展带来一定挑战，其中，企业在税收筹划方面所面临的挑战尤其严峻。如何在绿色经济的发展大潮中，最大程度保障自身经济利益，已成为众多企业必须面临的一大难题。

（一）绿色经济发展下，环保政策存在不确定性

随着绿色经济的不断发展，各种环保政策也在不断变化与完善，并在不断变化与完善中表现出无可避免的不确定性，而此种不确定性又会对企业的税收筹划带来一定挑战，不仅可能导致企业的税务负担增加，甚至会导致企业面临来自税收方面的风险。

首先，政策的不确定性会影响企业的投资决策。绿色经济的发展离不开企业对于绿色技术的研发和应用，而这些绿色技术的研发与应用又必须以长期、不间断的投资作为支撑。如果环保政策存在不确定性，会导致企业因为无法准确预测未来的税收政策，从而难以做出长期的、有助于未来发展的投资决策，进而在导致企业推迟或取消投资计划的同时，影响到企业的税收筹划。如，某企业原计划对一项环保技术做长期、大规模的投资，但由于政策存在不确定性，导致该企业最终选择暂时观望，不仅导致其资金流受到影响，甚至还直接影响了企业的税收计划制定。

其次，绿色经济下，环保政策的不确定性可能会加重企业的税务负担。企业在制定经营策略和税务筹划策略时，出于自身需求，必须充分考虑税务政策及其对企业税务负担可能带来的影响。当绿色经济发展下，环保政策存在不确定性时，可能会存在某些税种存在减免或者补贴情况而被取消的情况，此时如果企业在制定税收筹划时未能考虑到这一点，很可能导致企业税务负担加重，甚至面临资金链断裂的风险。与此同时，绿色经济下，部分同税收相关的政策可能会随之而变得更加严格，这就意味着企业需要投入更多资金或资源来满足环保要求，当环保政策存在不确定性，则可能导致企业在制定税收筹划策略时存在疏漏，而这会直接或间接增加企业税务负担。例如，绿色发展背景下，某企业出于环保需求而必须增加改进生产工艺、增设环保设施，而该类资本的投入不仅直接提高了企业的运营成本，更导致其不得不对以往的税收筹划策略作适当调整，而当环保政策存在不确定性时，该企业在制定税收筹划策略时也存在不确定性，进而直接导致该企业税务负担加重。

（二）技术创新的挑战

首先，技术创新会对企业的成本结构变化产生深远影响。在绿色经济发展背景下，企业出于自身需求以及绿色经济发展需求，需要投入大量资金进行绿色技术（如清洁能源、节能减排等）研发和创新，如此必然导致企业的研发成本大幅上升，其所负担的成本不仅包括技术的研究开发费用，还包括设备的购置、改造费用，甚至对员工进行教育培训所产生的间接成本。在此背景下，企业在制定税收筹划时，必须针对如何合理分摊上述成本等问题进行分析，而这又会对企业的税收筹划带来挑战。

其次，绿色技术的创新为企业带来了新的税收风险。随着科技的不断发展，各种绿色技术也在不断被创新与改造，在为社会带来巨大经济利益的同时，也让生态环境得到了有效保护。然而在这一过程中，却也为企业带来了新的税收风险，其中最为突出的是同知识产权相关的税务问题。这主要是因为技术创新直接导致知识产权归属问题变得日益复杂，其中不仅涉及技术的归属，还牵涉新技术的商业化应用以及技术转让等多个环节。如果在投入了大量的研发资金和人力资源之后，企业所研发出来的新技术被他人非法使用或侵犯，则不仅会为企业带来巨大的经济损失，更为严重的是，因知识产权纠纷而可能引发的涉税问题，导致企业可能被税务机关针对研发费用问题的审查，以便确定是否存在虚报、夸大研发费用等问题。

（三）由绿色供应链管理而带来的企业税收筹划问题挑战

随着绿色经济的不断发展，越来越多企业更加重视绿色供应链管理问题。绿色经济下的供应链管理要求企业在各供应链中必须重视环保问题，在确保资源被高效利用的同时，也要对废弃物进行有效管理，但这种转变又会给企业的税收筹划带来一定挑战。其原因在于，绿色经济发展下的供应链管理要求企业必须对其供应链（包括供应商的选择、产品的生产及物流运输和产品销售等各个环节）作全面优化。而在此过程中，企业可能面临一些新的税收筹划问题，如怎样科学合理规划绿色供应链中各环节的缴税问题，如何合法合规地对绿色供应链中各环节进行税务申报等。以某制造业公司为例，该公司为了响应绿色经济发展号召，对自身供应链进行科学合理的绿色化改造，并在改造过程中重视对供应商的选择及对废弃物的有效处理，尽管在税务问题上，公司不可避免会面临诸如环保税等新型税种，但由于预先对税收筹划方案作科学调整，使得该企业的经济效益得以保持。

三、绿色经济发展下企业税收筹划的策略

（一）加强政策研究与解读

绿色经济下，企业的税收筹划问题大多牵涉众多领域，如环保技术、财务管理、税法等，具有复杂性、多样性和时效性。在此背景下，企业要制订出适合自身发展的税收筹划方案，就必须在自身具备跨学科知识储备及综合素质的同时，加强对绿色税收政策的研究与解读，以便最大程度提升自身的税收筹划水平。

首先，企业内部应建立一支专业的绿色税收政策分析团队，专门针对我国现阶段同绿色税收相关的政策进行分析研究与解读，为了保障分析的可靠性，要求该团队相关人员须具备税法、财务管理、环保技术等多方面的专业知识。与此同时，团队成员对于我国绿色税收政策动态需保持高度敏感，安排专人对国内外绿色税收政策的最新变化以及发展趋势作定期追踪和分析，以便在充分了解的基础上帮助企业及时调整税收筹划策略，确保企业在税收问题上能够紧跟绿色税收政策步伐。其次，企业内部需要建立一个同税收政策相关的信息共享平台，该平台的存在可以帮助企业相关人员更为方便地收集、整理税收相关政策，在方便员工随时查阅和学习税收相关政策的同时，也能避免企业陷入信息孤岛，并重复各种无用的税收信息收集工作，从而在大幅度提升自身税务管理效率和质量的同时，降低企业税负。最后，企业相关人员需加强同税务部门的沟通与合作，该项操作可以帮助企业及时了解更新的税收政策和动态，确保企业在税收筹划过程中能够做到合理合法合乎企业自身实际情况。

（二）合理利用税收优惠政策

合理使用税收优惠政策可以帮助企业在合理合法的基础上，通过各种税收优惠政策达到减少企业税负，增加经济收益的目的。

为了确保企业能最大程度地使用税收优惠政策，企业需要安排专业人员对我国现阶段所出台的各种税收优惠政策进行详细解读，具体包括中央政府所出台的税收优惠政策，以及地方政府为了推进地方绿色经济发展而出台的税收优惠政策。为了确保对各类优惠政策认识的全面性，企业可以在安排专人解读的同时，通过咨询税务机构工作人员等方式，了解我国现阶段税收优惠政策的具体内容及注意事项。

在充分了解了税收优惠政策之后，企业需充分了解税收优惠政策的申请程序及相关条件。尽管税收优惠政策的存在目的是帮助部分企业减轻税务负担，但并不代表企业可以任意选择税收优惠政策，在申请特定的税收优惠政策时，企业需要满足特定税收优惠政策的条件和要求，否则，企业将无法享受该种税收优惠政策。这就要求企业在进行某种税收优惠的申请提交前，需要详细了解其申请条件和要求，以防止因不熟悉规定而错过该项税收优惠，或因不熟悉而在不符合自身的税收优惠政策上耗费工夫。如，从事环保技术研发的企业，可以选择对研发费用加计扣除等税收优惠政策提交申请，同节能减排技术相关的企业，可以选择申请获取环保设备投资抵免等优惠。

除此之外，由于税收优惠政策可能会因为时间的变化而发生变化，最常见的情况是，政府相关部门可能会根据当下的环保情况而对税收优惠政策在内容上以及优惠幅度上作适当调整，如果企业未能及时了解其中详情，可能会在税收筹划策略制定上存在缺陷，进而影响到自身的运营与发展。为此，企业必须及时关注税收优惠政策可能存在的任何变动，并对自身税收筹划策略作定期的检查和更新，以确保能紧跟税收优惠政策的步伐。

需要注意的是，企业在利用税收优惠政策进行税收筹划的过程中，必须遵守现行法律法规及道德准则，不可有任何违反法律法规及道德准则的行为发生，否则不仅会导致企业遭受税务部门的处罚，更会对自身声誉乃至未来发展造成毁灭性打击。

（三）加强对绿色供应链的优化与管理

对绿色供应链进行优化和管理，可以帮助企业减少资源浪费和提高资源利用率，有效减少企业的成本输出，而所节约下来的成本又能作为企业用以税收筹划的重要资源来利用。通过加强对绿色供应链的优化和管理，企业可以将节约下来的投资成本转移至对绿色项目的投资中去，在享受绿色税收优惠政策的同时，有效降低自身税收负担。

首先，企业应该建立科学合理的绿色供应链管理体系，并将对环境的保护以及对资源的再度利用纳入供应链管理范围中。为了保障该供应链管理体系的可操作性，在制定该体系前，相关人员必须对企业内外部环境作充分而深入的调查研究，调查内容需包含企业产品的生产流程、产品在生产过程中所产生废弃物的排放问题，以及企业原材料供应商、分销商等合作伙伴的可持续发展能力等。上述调查不仅能帮助企业更为精准地了解自身供应链中的所存在的环保问题及资源瓶颈，还能为之后的绿色供应链优化策略制定，提供强有力的支撑。其次，企业需要对自身供应链所包含的各环节进行科学的、全面的绿色改造，所改造的环节包括但不限于能源使用效率、环保材料的应用及对物流运输的优化等。在对产品进行生产之时，企业应当尽可能选用清洁型的绿色生产技术，以便在有效减少有害物质排放量的同时，减少资源消耗量。而在物流环节方面，企业可以对之前的运输路径作合理规划，尽可能使用具有低碳排放性质的运输工具来代替传统运输工具，以便减少碳的排放量。最后，企业需要对自身绿色供应链管理体系进行定期的评估与审核，以便保障该项绿色供应链能够科学有效地运行下去。为此，企业有必要安排专业人员并专门设立绿色供应链管理部门，重点负责供应链中的环保问题和资源消耗情况的监控工作，并在监控过程中根据实际情况及时调整管理策略。

四、结语

绿色经济发展下的企业税收筹划问题是一个复杂而重要的课题，一方面，在绿色经济发展下，各种环保政策也在不断变化，而这种不断变化本身又带来一定不确定性，从而为企业税收筹划策略制定带来一定挑战。另一方面，绿色经济发展下，企业对于技术的创新以及对绿色供应链的管理，也会为其在税收筹划方案制定上带来一定困难，导致企业面临一些新的税收筹划问题。为了最大程度保障企业经济利益以及未来发展，企业在制定税收筹划策略的过程中，应加强政策研究与解读，合理利用税收优惠政策，优化供应链管理，推进绿色技术创新，以实现企业的可持续发展。同时，政府部门也应进一步完善环保政策和税收制度，为企业提供更加明确和稳定的政策环境。

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（作者单位：国网湖北省电力有限公司物资公司）