新厂建设项目中成本效益与内部控制的综合优化策略

摘要：在面对公司新厂建设项目管理的复杂性和挑战时，有效的成本控制与内部管理策略尤为重要。通过深入分析和实施综合优化措施，能够显著提高项目的经济效益和风险管理能力，确保项目的顺利进行和目标实现，为新厂建设项目的成本效益和内部控制提供创新的视角和实用的策略。

关键词：新厂建设；成本效益；内部控制

公司采用EPC总承包模式实施新厂项目建设，此决策致力于集中管理资源，以提升建设进程的效率，确保项目的质量与安全。在市场环境激烈变化且技术日新月异的背景下，管理流程的持续优化和风险管控体系的不断完善尤为重要，以保证项目的经济性与可持续发展。作为上市企业的全资子公司，新项目的实施还需遵循国家法规和公司制度，按照监管要求和内控规范推进，本文着眼于突出成本控制与内部控制的紧密关联，探索运用创新思维和系统方法实施项目管理，以期实现效率、质量、安全、内控和经济效益的同步提升。

一、新厂建设项目成本构成

（一）项目准备阶段

新厂建设项目准备阶段先根据公司投资决策流程，经历编制可研报告、初步立项、尽职调查、审核批准、签约实施、跟踪管理等。新厂建设项目可研报告中，明确投资目标、项目建设依据、建设规模和内容、投资估算、投资周期以及投资收益等关键指标。投资估算涉及土地使用费、勘察设计费、合规审批费，其以上成本共计4623万元，占项目总成本60300万元7.67%。其中土地使用费4000万元，占比6.63%，是项目启动的首要资金支出，主要用于获取适宜的工厂建设土地，涉及地块的筛选、评估与政府对赌条件的谈判。选址的地理位置、资源可达性及环境因素直接影响未来的运营效率与成本，故需精心考虑以确保地块的长期价值。勘察设计费483万元虽然只占总成本的0.8%，但此费用关乎工厂的整体布局与运营效率。专业的规划设计包括建筑结构、生产流程布局、设备配置及安全环保措施等多个方面。有效的设计方案不仅需确保工厂运营的功能性与安全性，还需预见到未来市场变化与技术进步的适应性，以实现长期的经济效益与可持续发展。合规审批费140万元，占比0.24%，涵盖工厂建设与运营的合法性及符合性审查。遵守当地法律法规，包括环保标准、安全规定及劳动法等，是项目顺利进行的基础，该费用主要用于获取必要的许可证和审批，确保工厂建设在法律框架内进行，避免未来潜在的法律风险与合规问题。

（二）项目实施阶段

如表2所示该新厂建设项目在实施阶段面临49174万元的重大成本承担，占整体项目成本的81.55%，其中建筑工程费、设备购置费、安装工程费、管理费用分别扮演关键角色，成本项目的精确控制与有效管理直接影响项目的经济效益和长远发展。建筑工程费作为此阶段的主要开支之一，23911万元占总成本比39.65%，其投入主要集中于工厂基础建设，包括基础设施建设、建筑施工及相关土木工程。此阶段的资金运用需着重考虑工程的质量保障，严格选择施工监理单位和材料，同时留意潜在的额外成本，如延期、设计变更等。高标准的土建工程是确保工厂安全稳固运营的基石，其投资回报在长远中显现。占总成本28.68%的设备购置费，17291万元，项目产线建设按照GMP标准和药品质量升级的总体方向，着眼于提升药品生产自动化水平、提升质量管理和满足药品安全要求，建设具有国际化水准，流程更优化、工艺更先进、设备更高效、管理更完善的药品生产线，反映了公司对生产智能化转型的决心。该费用的投入不仅关乎生产效率，更关系到产品质量和市场竞争力。故选择性能卓越、技术先进且维护成本低的设备，虽在短期内增加投资，但长期来看将有效降低运营成本，提升生产效能。安装工程费6310万元，占总成本比10.46%，主要用于新设备的调试、试运行和正式安装。在设备到货后，需要对其进行调试，确保运转正常，达到技术指标和质量标准；随后进入一定时间的试生产阶段，验证设备与工艺的匹配性；最终完成全部设备的系统安装和联动，建立起完整的产品生产线。安装工程款中还包含相关的人工费用，如工程技术人员和检测人员的派遣费等。安装工程是设备从单机到系统的重要一步，关系到新厂今后是否能够正常生产，不仅需要技术投入，也需要维护工程进度。管理费用虽然仅占2.76%，却覆盖了项目管理团队的薪酬、日常运营开支及外部沟通协调。良好的管理体系能够及时响应项目进展中的各种问题，避免造成更大的时间和财务损失，确保项目的高效执行。

（三）项目竣工阶段

其竣工阶段的成本构成包括结算审核费、试运行调试费及验收移交费，共计1920万元，占项目总成本的3.18%。此阶段的资金投入虽相对较少，但可确保项目顺利完成及高效运营。如表3所示结算审核费500万元，占比0.83%，主要用于项目整体费用的精确核算和财务审计。其重点是保证所有投资和支出的合规性、准确性，以及与预算和合同的一致性。通过全面财务分析，可为后续类似项目的预算编制和成本控制提供宝贵经验。试运行调试费1340万元，占总成本的2.22%，用于在正式运营前对整个工厂的设施和设备进行全面测试和调整。该过程中焦点是确保每个环节能够按照设计标准有效运作，及时发现并解决任何潜在问题。有效的试运行是工厂安全运营的关键，同时也是评估工厂实际运行效率、环保标准和安全指标的重要环节，不仅有助于确保工厂顺利过渡到正式运营阶段，还可降低未来运营过程中的风险和成本。验收移交费80万元，占比0.13%，涉及工厂建设项目的最终验收和正式移交。专业团队需对整个工程进行彻底检查，确保所有建设和安装工作均达到了既定的质量和性能标准。此费用还包括向运营团队提供必要的培训，确保他们对工厂设施和运行流程有全面的理解和掌握，确保了工厂的顺利运作，避免未来由于操作不当引起的问题。

二、新厂建设项目内部控制体系

（一）内部环境

新厂建设项目中内部控制体系的构建，是项目的顺利实施和目标达成的基础。内部环境，包含组织结构、公司文化和员工素质等方面，是该体系的基石，直接影响项目管理和运营的稳定性与效率。组织结构作为内部控制的骨架，其清晰合理性决定了信息流动的路径和决策效率，同时也是责任和权力明晰分配的关键。有效的组织结构应能灵活应对项目进展中的变化，保持决策流程的透明和迅速，从而确保各环节的高效协同工作。公司文化的影响在于其能激发员工的积极性和创造性，促进团队合作和提高工作效率。项目管理中，积极的公司文化加强了员工对项目目标的认同感，增强了团队间的信任和沟通，促进了自我监督和持续改进的氛围，有效提升项目管理的质量和效率。而员工素质，尤其是其专业技能、经验和责任感，对项目执行的效率和质量有直接影响。高素质员工更能理解和执行公司政策，有效识别和管理风险，同时在挑战面前展现出强大的适应性和问题解决能力。

（二）风险评估

在新厂建设项目的内部控制体系中，风险评估是关键环节，可确保项目的成功实施，涉及对项目进度、成本和质量产生负面影响因素的系统的识别和评估。风险评估的复杂性源于它不仅需要深入分析外部环境，如市场波动、法规变更、技术进步和自然条件，还需考虑资源分配、人员能力和组织结构等内部因素。在风险识别的基础上，也需要采用定量与定性相结合的方法细致地评估风险的发生概率及其对项目的潜在影响。定量分析提供关于风险影响的具体数值估计，定性分析则可利用专家判断和历史经验来评估风险的严重程度，使项目团队全面了解风险点，为制定风险管理策略提供依据。风险评估的重要性是使项目团队能够提前识别潜在问题，采取预防措施减轻或避免损失。通过系统的风险理解和准备，能够提高项目管理的决策质量，优化资源配置。定期进行的风险评估还可以使项目团队及时捕捉环境变化，调整项目策略适应上述变化，确保项目的顺利进行。

（三）控制活动

新厂建设项目的内部控制体系中，控制活动是保证项目目标实现的关键。在项目的不同阶段，控制活动需精确执行，以确保项目在预定的轨道上高效推进。项目启动阶段的控制活动集中于确立明确的项目目标、计划、预算和质量标准。此阶段的重点在于制定细致的项目管理计划，明确团队成员的职责，建立高效的沟通机制。进入项目实施阶段，控制活动转向密切监督项目进度和资源利用情况。此阶段要求建立全面的监控系统，包括定期审查项目进展、追踪成本和时间，并与预定目标进行比较。对于出现的偏差，需及时采取纠正措施，也需要持续识别新风险并制订应对策略，以确保项目按时、按预算完成。项目竣工阶段的控制活动则聚焦于确保所有工作的质量和标准达到预期，包括进行最终的质量检查、确保文档和记录的完整性以及开展项目评估，以识别项目中的成功要素和改进点，为未来项目提供经验教训。

（四）信息与沟通

在新厂建设项目的内部控制系统中，信息与沟通管理的重要性不容小觑，直接影响到项目整体运作的效率和效果。项目信息流的设计必须确保信息传递的无缝性和准确性，便于有效决策，促进团队协作，并能及时进行风险管理。有效的信息传播渠道包括但不限于使用高效的项目管理软件、定期召开进度会议、实施详细的报告制度以及鼓励团队直接沟通。以上渠道在项目的各个阶段均发挥举足轻重的作用，如在规划阶段收集市场和技术数据，在施工管理阶段更新进度信息，在质量控制阶段反馈问题和解决方案。信息质量也对项目的内部控制具有重要意义。信息质量主要包括三个关键方面：准确性、及时性和完整性。准确性确保所有决策都以真实可靠的数据和分析为基础，从而防止误导判断和决策；及时性是指在关键时刻，信息能够迅速到达决策者和管理者的手中，从而对项目中出现的各种情况做出迅速反应；完整性要求信息包含项目各方面的全面细节，确保团队成员对项目状况有透彻的了解。故建立有效的信息质量控制机制，如定期审查信息来源和核实数据的准确性，可促进项目的顺利运作。

（五）内部监督

在确保项目管理效能方面，新厂建设项目的内部监督机制主要通过内部审计和控制评价两个关键环节实施，旨在维护和提升整个内部控制体系的有效性。内部审计在项目中承担核心职责，它通过对项目的财务记录、操作流程和管理活动进行独立且客观的审查，确保项目运作的透明性和合规性。审计过程不仅涵盖财务准确性的评估，还包括对项目运作是否遵循相关法律法规和行业标准的检查，有助于发现管理过程中的潜在风险和弱点，及时提出可行的改进建议，从而促进项目管理的优化和风险控制。控制评价作为内部监督的另一关键组成部分，负责对项目内部控制措施的持续监督和评估。该过程不仅关注控制措施的设计和实施情况，更重要的是评估控制措施的实际效果和效能。通过定期和系统的分析，控制评价能够识别内控体系中的不足之处，为项目管理层提供针对性的改进措施。控制评价还涵盖了对员工对内控体系的理解和执行情况的评估，确保内部控制措施能被全体团队成员有效遵守和实施。

三、新厂建设项目成本效益与内控综合管理困境

（一）EPC模式下的责任划分不清晰

EPC模式作为新厂建设项目的一种普遍采用的项目交付方法，将设计、采购、施工整合至单一承包商，理应提高管理效率，缩短工期以及降低成本等。然而，实践中常见的责任划分不清晰问题，对成本效益与内部控制构成显著挑战。模糊的责任界限在承包商的不同部门间引发推诿，合同条款解释上的歧义进一步加剧了问题的复杂性。业主在EPC模式下对项目的控制能力受限，尤其是在项目初期对设计与预算的影响力降低，会导致成本管理脱节。上述因素共同作用，不仅增加了项目的管理难度，也会导致项目成本的不必要增加，进而影响项目的整体成本效益。以中建三局二公司为例，其在承接铁投碳汇大厦项目时，面临设计和建设要求不明确的挑战，只有项目用地规划条件可供参考。设计单位因不熟悉南方地区建设习惯而多次调整方案，加之项目地质条件复杂，给设计和施工带来了困难。

（二）设计变更管理机制不健全

新厂建设项目中设计变更的管理机制若不健全，便会对成本控制和项目进度产生不利影响。透明度低和效率差的审批流程容易导致项目进度受阻，增加管理复杂性和争议风险。对变更跟踪与记录的忽视使得对历史变更的追溯与评估变得困难，降低了决策的质量和项目内部控制的有效性。此外，缺乏健全的成本评估与控制机制会导致变更成本无序增长，超出预算控制范围，影响项目资金的合理分配和使用效率。

（三）材料价格波动风险防控体系缺失

新厂建设项目在材料采购环节面临的主要挑战之一是建筑原材料价格的波动，特别是钢材、钢化玻璃和预应力混凝土，其价格不稳定性对项目的总成本及利润空间产生了显著影响。这种波动性受多种因素影响，包括但不限于国际市场的供需关系、地缘政治状况、经济政策变动、运输成本变化以及自然灾害等。钢材作为建筑行业的基础原材料，其价格的波动直接关联到建设项目的成本效益，而在全球化经济背景下，任何国家的经济动荡都可能引发原材料供应链的不稳定，进而影响材料的采购成本。

钢化玻璃和预应力混凝土作为提升建筑质量和安全性的关键材料，其价格和供应的稳定性同样对项目的成功发挥决定性作用。钢化玻璃的生产依赖于高技术工艺，受能源价格和技术设备投资的影响，而预应力混凝土的价格波动则与生产条件、技术变革及原材料成本密切相关。面对该挑战，新厂建设项目若缺乏有效的风险防控体系，将难以有效应对市场的快速变化，保障材料采购的成本效益。

（四）内部协调与监督不到位

新厂建设项目的顺利实施依赖于内部各参与方间的有效协调与严格监督。然而，因公司团队的综合管理能力不足，且建设过程中多次经历建设核心人员的异动，造成新厂建设项目未能得到充分实施，建设过程中频繁出现沟通不畅、资源浪费、进度延误和质量下降等一系列问题。沟通不畅导致的信息延误或错漏，尤其在设计变更等关键环节，会引起连锁反应，如不必要的返工和材料浪费，从而增加项目成本并影响进度。缺乏有效监督机制意味着项目进度、成本和质量难以受到实时监控，偏差和问题难以及时发现和纠正，增加了项目风险和不确定性。缺失的内部监督还会导致决策失误和资源分配不合理，关键问题和风险得不到适时关注，致使项目管理层面的决策与实际项目需求脱节，进一步加剧成本和时间的不确定性，不仅直接影响项目成本和进度，还会损害项目的整体质量和投资回报率。

四、新厂建设项目成本效益与内控综合优化策略

（一）明确EPC模式下各方责任和风险边界

在EPC模式下实施新厂建设项目时，对各参与方责任和风险边界的明确划分是确保项目成本效益和内部控制综合优化的核心要素。合同中对承包商、业主及其他相关方的职责与义务的详尽规定，为项目的顺利进行提供了法律和管理基础。明确性不仅有助于预防和减少责任争议，还能够优化资源分配，提高管理效率。通过对项目潜在风险的全面识别、评估及明确分配，各方能够根据自身能力和专业优势采取合适的风险管理措施，有效降低项目的整体风险水平。责任和风险边界的明晰也促进了内部控制机制的建立和完善，业主与EPC承包商能够根据合同条款设立针对性的监督与报告系统，确保项目按照既定目标高效推进，保障了项目目标的实现。

（二）健全设计变更评估与管理机制

建立健全的设计变更评估与管理机制是新厂建设项目实现成本效益与内控综合优化的关键环节。该机制应包括明确的变更评估流程，从变更提出到最终实施的每一步都需要规定明确的责任主体和执行标准。在设计变更的评估过程中，综合分析变更对项目成本、进度、质量以及长期运营成本的影响至关重要，确保决策基于全面的成本效益分析。建立完善的变更记录和审计体系，对所有设计变更进行正式的审批和文档记录，有利于加强项目内部控制、提高管理透明度和后期评审的有效性。有效的沟通和协调机制也是设计变更管理不可或缺的部分，保证了变更信息能够及时、准确地传递给所有相关方，包括业主、设计师、承包商和供应商等，确保各方对变更的评估和实施有充分的了解和参与。全面的参与不仅有助于提高变更实施的效率，也能够确保变更决策更加合理和高效。

（三）建立动态材料价格监测和风险预警体系

建立动态材料价格监测和风险预警体系对于新厂建设项目是实现成本效益与内控综合优化的关键措施。该体系通过实时追踪和分析市场上关键建筑材料的价格变化，为项目管理团队提供准确、及时的成本信息，进而优化成本预算和采购策略。通过综合多个数据来源，该平台能够捕捉到包括传统和新型建筑材料在内的广泛价格信息，确保项目决策基于全面且最新的市场数据。该监测体系能够根据项目的具体需求和进度，评估不同时间节点的材料采购成本和风险，为项目团队提供策略性的采购建议，如提前采购以规避未来价格上涨的风险，或延迟采购以利用价格下降的机会。风险预警机制作为该体系的核心，能够基于对历史数据和市场动态的深入分析，向项目管理团队发出及时的价格波动警报。从机制确保在材料价格超出预设阈值时，项目团队能够迅速获悉并采取相应措施，如调整采购计划或寻找替代材料，以降低价格波动对项目成本和进度的潜在影响。动态材料价格监测和风险预警体系的建立，不仅提高了项目对材料成本波动的适应性和灵活性，也增强了内部控制的有效性，为项目预算的稳定性和项目成功实施提供了坚实保障。

（四）加强内部协同与监管，防范合规与操守风险

新厂建设项目的管理要求在跨部门沟通协作平台的支持下实现信息与资源的有效共享，提升决策透明度和解决问题效率。全面监管机制，包括合规监督职能、定期内部审计与风险评估，确保项目活动遵循法律法规、行业标准及公司政策。加强教育与培训，以及以诚信为核心的企业文化的培养，鼓励负责任的行为，营造了正直、透明的工作环境，降低合规与操守风险。通过多维度人员筛选机制和对核心成员的操守与合规培训，项目团队的专业能力及合规性得到保障，严格的人员异动与交接程序及内部监督和责任追究机制的强化，进一步预防和控制操守风险。

五、结语

新厂建设项目在成本效益和内控管理方面的综合优化策略应着重强调明确EPC模式下各方责任和风险边界、健全设计变更评估与管理机制、建立动态材料价格监测和风险预警体系以及加强内部协同与监管，防范合规与操守风险的重要性。通过将成本控制、风险管理与内部流程优化相结合，形成全面管理框架，可为新厂建设项目的顺利实施提供系统和深入指导，确保项目按计划顺利进行，实现成本的有效控制和项目目标。

参考文献：

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（作者单位：海南长安国际制药有限公司）