财务共享中心模式下如何提高企业内控管理水平

摘要：企业在经营管理过程中，面临着来自内外部的各种风险和不确定因素，一旦发生将给企业带来重大损失。经济全球化进程加快，企业面临的经营环境变得日趋复杂，内部控制管理的重要性日益凸显。企业需构建科学高效的内控体系，明确控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等要素，将内控管理贯穿于各个业务环节，为企业创造并提升价值，促进企业实现战略目标。

关键词：财务共享；内控；权责分离

行之有效的内控管理机制，不仅有助于防止和发现错误、舞弊等违规行为的发生，更能促进企业资源的高效配置，优化业务流程，提高运营效率。同时，完善的内控制度有利于增强企业的透明度，赢得投资者、合作伙伴及社会公众的信任，为企业可持续发展夯实基础。

一、财务共享中心模式下企业内控管理的重要性

财务共享中心模式作为企业业务流程外包的一种形式，通过集中和标准化的方式整合企业内部的财务职能，有助于优化财务管理流程，实现精细化管理。财务共享中心模式下，企业要建立健全的内控管控机制，明确工作职责分工，制定统一的操作规范和风险预警机制，确保财务数据的真实性、完整性和合规性。有效的内控管理能及时发现和纠正财务流程中的漏洞和错误，帮助企业规避各种财务风险，如资金损失、账目混乱、舞弊行为等，维护企业资产的安全。完善的内控制度也能提高企业的透明度和公信力，增强投资者和合作伙伴的信心，有利于企业长远发展。随着信息技术的发展，财务共享中心逐渐向数字化、智能化转型，内控管理要与时俱进，建立符合企业实际情况的内控评估体系，引入信息化手段提高内控效率。企业还应当重视内控管理的持续优化和完善，根据内外部环境变化及时进行评估和调整，不断提高内控管理水平，确保内控管理的针对性和有效性，为企业战略目标的实现保驾护航。

二、财务共享中心模式下内控管理的挑战

（一）管理流程更加复杂

由于财务共享中心集中多个业务单元、地区或子公司的财务职能，管理流程必然更加错综复杂，内控管理的难度大大增加。财务共享中心需要统一不同业务单元、地区或子公司的会计政策、核算方法和财务流程，建立统一的财务操作规范和内控标准，确保财务数据和报告的一致性和可比性。由于各业务单元或子公司的经营特点、监管要求等存在差异，统一管理难度较大，容易出现执行偏差。财务共享中心涉及面更广，管理链条更长，信息传递和沟通成本更高，内控风险也更加分散和隐蔽。不同业务单元、地区或子公司之间的文化差异、语言障碍等都影响内控措施的贯彻落实，增加内控失效的风险。财务共享中心通常采用先进的信息技术系统，如ERP、财务共享平台等，对信息系统的内控管理也提出更高要求。系统的安全性、数据的完整性、流程的自动化等，都要建立严格的内控措施来规范和监控。如果系统内控存在薄弱环节，造成重大财务风险和数据失真。财务共享中心模式下，由于部分业务流程外包、离岸交付等，对供应商管理的内控要求也更加严格。供应商的服务质量、合规经营、信息安全等都对企业内控产生影响。

（二）权责分离难度加大

财务共享中心通过整合企业内部的财务职能，集中管理财务资源和流程，提高了效率和专业化水平。高度集中的管理模式，也使权责分离的要求更加严格。由于财务共享中心涉及面广、交易量大、复杂程度高，如果权责未能合理分离，将极易导致内控失效，产生重大风险隐患。财务共享中心内部不同岗位的职责边界变得模糊，相互制约和监督的机制被削弱。如记账、核算、付款等环节的工作人员，存在职责重叠或交叉的情况，增加疏忽错误和舞弊行为的发生概率。由于财务共享中心涉及多个业务单元或子公司，权责分离的管理要跨越不同的组织边界，管理链条更长，沟通协调成本更高，实施难度加大。业务单元或子公司与财务共享中心之间也存在利益冲突，影响权责分离的执行力度。如果系统权限管理不当，出现权责混淆、越权操作等风险，影响财务数据的真实性和完整性。财务共享中心涉及部分业务外包给外部供应商，供应商内部的权责分离情况也要纳入内控管理范畴。

（三）资源分配失衡

财务共享中心的建立通常需要大量的前期投资，包括信息系统的搭建、流程的整合、人员的培训等，资金投入压力较大。如果资源分配不合理，出现重资产投入而轻内控投入的情况，导致内控管理缺乏必要的资金支持，影响内控措施的有效实施。财务共享中心为了提高运营效率，会采取集中化的管理模式，将有限的人力资源集中到核心业务岗位。但导致内控管理人员的配备不足，内控管理工作被边缘化，无法很好地覆盖各个业务环节，内控漏洞和风险难以及时发现和纠正。财务共享中心在提高标准化和规范化的同时，也导致资源分配过于僵化，忽视不同业务单元或地区的差异性。一刀切的管理方式，造成资源的浪费和错配，没有充分考虑内控管理的针对性和灵活性需求。财务共享中心为了追求规模效益，会将部分业务流程外包给第三方服务商。但如果对外包供应商的资源投入管理不当，会使供应商缺乏必要的内控管理资源，无法有效执行委托方的内控要求，增加整体内控风险。值得注意的是，资源分配失衡不仅体现在资金、人力等有形资源上，对于内控制度、内控文化等无形资源的重视程度也出现偏差，制约内控管理水平的全面提升。

（四）风险因素增加

财务共享中心涉及业务范围更广，管理半径更大，使潜在风险点也相应增加。财务共享中心要统筹管理来自不同业务单元、地区或子公司的财务事务，各个环节的复杂性和不确定性增强，任何一个环节出现问题都能引发连锁反应，影响整个财务共享中心的运营。财务共享中心采用先进的信息技术系统，如ERP、财务共享平台等，虽然提高工作效率，但同时也带来新的风险隐患。系统故障、数据丢失、病毒攻击等给财务数据和流程带来影响。如果信息系统的内控措施不够完善，将极易导致重大风险事件的发生。财务共享中心存在部分业务流程外包给外部供应商的情况，供应商的服务质量、合规经营、信息安全等都将影响到企业内控的有效性。如何对供应商进行有效管控、规避来自外包环节的各类风险是一大挑战。在跨境财务共享中心模式下，还要应对不同国家或地区法律法规、政策环境、文化习俗等差异所带来的风险。比如，某些地区存在监管真空，为不当行为留下漏洞；某些地区的商业习惯与内控要求相冲突等。应对异质性风险，要具备跨文化的内控管理能力。财务共享中心的高度集中化特点，一旦发生风险事件，其影响范围和破坏力也会相应扩大。单一风险点引发多米诺效应，导致全面性风险的爆发，给企业造成重大损失。

三、财务共享中心模式下提高企业内控管理水平的策略

（一）优化管理流程

合理简化和标准化管理流程，不仅有利于提高运营效率，更有助于降低内控风险，增强内控管理的有效性。财务共享中心应当深入梳理和分析现有的财务管理流程，剥离和合并那些重复冗余的环节，优化流程设计，实现精简高效。同时，要对标行业最佳实践，吸收先进的管理理念和方法，持续优化和完善流程，使其与业务需求相适应。还要建立流程变更的管控机制，规范流程修订的审批流程，防止随意变更导致的内控风险。财务共享中心应当制定统一的操作规范和标准化流程，消除由于人为因素导致的风险。标准化的操作规范确保财务业务在各个环节的一致性，降低人为差错，提高工作质量。规范化的流程设置有利于梳理和明确各个岗位的职责分工，防止职责交叉和权责混淆。财务共享中心要加强流程的信息化建设，实现自动化、智能化管理。先进的信息系统不仅能提升工作效率，更能通过数据追踪、控制权限、流程监控等功能，有效加强对关键节点的控制，提高内控管理的深度和广度。财务共享中心应当建立健全的流程绩效考核机制，将关键控制点纳入考核指标体系，引入定量评估方法，客观评价内控执行情况，及时发现流程中的薄弱环节，推动持续改进；还要加强对流程执行的监督检查，定期或不定期开展合规审计，发现流程漏洞并及时整改。

家乐福是一家国际知名的零售连锁集团，在全球拥有超过12000家门店。为提高财务管理效率，家乐福于2006年建立财务共享服务中心，负责集团旗下所有业务单元的财务工作。在建设初期，家乐福就高度重视流程优化和标准化。他们深入分析现有流程，合并重复环节，引入行业最佳实践，制定统一的流程标准和操作规范。家乐福还大力推进流程信息化，通过SAP等系统实现自动化管控。家乐福还建立流程绩效考核机制，将内控要求纳入关键指标，并定期开展内控审计，发现并及时整改流程漏洞。家乐福显著提高财务流程效率，降低人为操作风险，实现资源的优化配置，为集团的良性发展奠定坚实基础。

通过优化财务流程，家乐福集团显著提升运营效率。账单处理时间从8天缩短至4天，效率提高一倍，不仅节省大量人力成本，也为客户带来更快捷的服务体验。流程优化也极大降低内控风险。人工干预率从35%下降到15%，减少由人为操作带来的错误和漏洞。数据准确率则从92%提高到98%，提升财务信息的可靠性。更值得一提的是，年度审计问题数量由27个减少到9个，下降幅度高达67%，反映出内控管理的明显改善。家乐福大力推进流程自动化和标准化，使流程合规率从85%提高到96%，自动化率也从65%提升至92%。为流程执行的一致性和规范性提供有力保障，极大促进跨部门、跨区域的协同，实现资源的高效利用。

（二）明确职责分工

财务共享中心需要根据业务流程，制定科学合理的岗位设置方案，对各岗位的职责权限做出明确的界定。要避免职责的重叠交叉，遵循相互制约的原则，使不同岗位之间构成有效的监督制衡关系。比如，记账、复核、审批等关键岗位应当相互独立，由不同人员分别负责，形成多道防线。财务共享中心应当建立健全的授权管理制度，规范各岗位的审批权限。对于一些高风险业务领域，如资金管理、投资决策等，要设置严格的分级审批机制，权责分离更加明晰。对特殊及突发事项，也要明确临时授权的程序和要求，防止越权操作。财务共享中心要落实轮岗制度，加强岗位交叉监督。定期对关键岗位进行人员轮换，不仅能避免岗位僵化，也有助于发现隐藏的内控风险点。还要加强员工的合规培训和职业操守教育，提升全体人员的风险意识，自觉遵守职责分工。

在信息系统方面，要合理分配权限，实施精细化的权限管控，确保不同岗位的信息访问权限与其职责相匹配，避免出现交叉授权或越权操作。同时要加强审计跟踪，及时发现和处理违规行为。值得注意的是，随着财务共享中心的业务拓展，职责分工也需要与时俱进，动态调整和优化。要建立健全的分工评估机制，定期梳理现有分工情况，识别潜在的疏漏和不足，并及时修订和完善，使职责分工与业务发展保持良性互动。

（三）优化内控资源配置

财务共享中心需要制定科学的资源需求评估机制，全面梳理现有内控资源的分布和使用情况，找出存在的短板和漏洞。在此基础上，结合业务发展战略和内控管理目标，合理评估今后的资源需求，既要满足内控管理的基本需要，又要考虑预留余地，应对潜在风险和未来发展。财务共享中心要优化资源配置结构，在资金、人力、技术等有形资源和内控制度、内控文化等无形资源之间寻求平衡。要避免过度偏重或忽视某一方面造成资源的浪费。要紧密围绕业务流程，将有限资源精准投放到关键风险点，发挥最大的保障作用。财务共享中心需要建立资源动态调配机制，根据内外部环境的变化及时调整资源投入策略。要密切关注业务发展和风险变化，灵活调整内控资金、人员的投入力度，保证资源配置的高效性和针对性；要加强资源的整合和共享，避免资源孤岛和重复投入的情况。财务共享中心还应重视外部供应商的资源管控。要对供应商进行内控资源评估，了解其内控投入情况，并根据委托业务的重要性和风险程度，提出明确的内控资源配备要求，确保外包流程的规范运作。内控资源的配置不应是一锤子买卖、故步自封，应与时俱进进行动态优化。财务共享中心要建立资源配置评估调整机制，定期评估现有策略的针对性和有效性，发现问题及时调整，形成持续优化的闭环管理。

（四）加强风险评估及应对

加强风险评估及应对，要求企业构建全面、动态的风险管理框架，涵盖从风险识别到风险应对的全过程。企业需设立跨部门风险管理小组，负责统筹各业务单元和职能部门的风险信息，实现风险评估的全面性和准确性。该小组还需制定针对性的风险应对策略，确保企业能及时有效地处理潜在的风险事件。为了精准评估风险，企业应借助风险矩阵、蒙特卡洛模拟等先进工具和技术，以量化风险的可能性和影响，针对关键风险领域制定有效的管理措施。建立灵活的风险应对机制也是提升内控管理水平的关键环节，包括构建预警系统以实时监测风险信号、制定应急预案以应对突发事件，以及实施持续监控措施以跟踪风险管理效果，保障企业能对风险做出快速且有序的响应。企业应通过定期培训和交流增强员工的风险意识和风险管理能力，使风险管理成为企业文化的组成部分，进而在组织内形成积极的风险管理氛围，不仅使员工更好地识别、评估和应对风险，还能增强整个组织的风险管理能力。通过综合措施，企业有效地识别和管理各种风险，确保财务稳健和业务的持续发展。

四、财务共享中心下内控管理的高效实施路径

（一）完善顶层设计及组织架构

在财务共享中心模式下，实施高效的内控管理路径要求企业进行精准的顶层设计和组织架构优化，涵盖内控管理的战略定位和明确的目标，确保其与企业的整体战略规划相融合。企业领导层需充分认识到内控管理的重要性，并在战略层面提供坚定的支持。通过顶层设计，企业能确保内控管理与长期发展战略一致，为内控管理的有效执行提供指导。构建合理的组织架构是实现高效内控管理的另一关键因素，要求对财务共享中心内的各职能部门的责任进行明确划分，确保每个部门在内控体系中承担明确的角色和任务。建立有效的沟通和协调机制对于确保部门间的信息共享和合作至关重要。企业还应定期评估和调整组织架构，以应对内外部环境的变化，持续优化内控管理职能配置、人员分配和流程。企业要注重内控管理人员的专业能力和素质提升。通过对内控管理人员进行专业培训，提高其对相关理论和实践的掌握程度，并加强职业道德和责任感的培养，确保企业内控管理工作的专业性和有效性。

（二）升级改造信息系统

财务共享中心模式下，内控管理的高效实施路径之一是对信息系统进行升级改造。企业全面评估现有系统的功能、性能、安全性和兼容性，确定改造的重点领域。在此基础上，制订详细的改造计划，包括改造目标、时间表和预算，保证改造工作的顺利进行。引入先进的信息技术和解决方案，如云计算、大数据、人工智能等，是提升信息系统功能和性能的关键。技术的应用不仅增强数据处理能力和分析精度，还实现智能决策支持；加强系统的安全性至关重要，应通过引入防火墙、入侵监测系统、数据加密等安全技术和措施，确保系统和数据的安全。加强信息系统的集成和兼容性，实现各业务系统和职能部门间的无缝连接和数据共享，是提高信息流通效率、打破信息孤岛的重要措施。对升级改造后的信息系统进行持续监控和维护，确保系统的稳定运行和持续优化，是确保内控管理效率和有效性的关键。定期进行系统性能测试、安全审计和功能更新，可适应业务发展和技术进步的需求。企业在升级改造信息系统时，还应重视用户体验和操作便利性。设计友好的用户界面和直观的操作流程，降低员工的学习成本，提高工作效率。定制化的报告和分析工具能够帮助管理层更加快速准确地获取内控管理相关信息，为决策提供有力支持。

（三）组织人员培训与绩效考核

企业须制订针对性的培训计划，涵盖内控管理的各个方面，如理论、法规、操作流程及风险应对等。培训形式应多样化，包括线上和线下方式，以满足不同员工的学习需求。培训内容应根据员工岗位和内控管理需求定制，以确保培训效果。建立科学的绩效考核体系是提升内控管理效率的关键。绩效考核应包含内控相关指标，如制度遵守程度、风险处理能力及流程执行效率等，以激励员工重视内控管理。考核结果应与员工薪酬和晋升挂钩，以增强员工的内控意识和参与度。企业还应建立持续的培训和考核机制，定期更新和评估员工的内控知识及技能，以确保其与企业发展需求同步。通过定期组织内控宣传活动和分享内控管理经验，可培养员工的内控意识和责任感，将内控管理融入企业文化中。

企业在实施人员培训与绩效考核时，应注重实践与理论的结合。培训过程中，应安排模拟实际工作情境的案例分析和角色扮演，增强员工对内控管理的实际应用能力。企业应鼓励员工主动参与内控管理的改进和创新，建立内部建议制度或奖励机制，激发员工的积极性和创造性。在绩效考核方面，除了定量指标外，企业还应重视定性评价，如员工对内控文化的认同度、团队协作能力及对内控问题的主动发现和解决能力等。这有助于全面评估员工的内控管理绩效，促进员工在内控管理方面的全面发展。企业有效的人员培训和绩效考核，不仅能够提升员工的内控管理能力，还能够营造一个积极、健康的内控管理氛围，促进企业内控管理水平的持续提升和企业的长期稳定发展。

五、结语

在财务共享中心模式下提升企业内控管理水平，是一项系统性、长期性的工作。企业须与时俱进，升级改造信息系统，应用先进技术手段提高内控效率；持续开展风险评估，针对性地制定应对策略，及时化解各类风险隐患。只有将内控管理理念融入企业文化，形成全员参与的良好氛围，企业才能在日益复杂的经营环境中，真正做到规避风险、防范隐患，为企业高质量发展保驾护航。

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（作者单位：中国石化销售股份有限公司广西贵港石油分公司）