新西兰： 重塑数字经济税收格局
2024-10-21李有恒
2023年8月29日，新西兰政府宣布出台了“数字服务税法案（DST）”。新法案规定，自2025年1月1日起，新西兰将对每年全球收入超7.5亿欧元、从新西兰用户或其境内各大平台获350万新西兰元以上数字服务费的跨国科技企业征收3%的数字服务税。“数字服务税法案（DST）”旨在确保大型跨国科技公司在新西兰境内提供的数字服务所产生的巨额利润能够得到公正、透明的征税，从而维护新西兰税收体系的公平性与完整性。这标志着新西兰在应对全球数字经济税收挑战方面迈出了关键性的一步。
跨国科技巨头避税导致税收流失
近年来，以谷歌、微软、Meta（原Facebook）等为代表的全球科技巨头纷纷选择在新西兰构筑科技战略支点，通过深度渗透新西兰的数字服务、云计算、人工智能、社交媒体等多个科技领域，逐步构建起对新西兰科技市场的强势影响力。这些科技巨擘的到来，无疑推动了新西兰数字市场的快速发展。然而，随着这些科技巨头在新西兰市场的深入布局，一些潜在问题陆续浮出水面。据彭博社报道，早在2010年，谷歌、微软、Meta等大型跨国科技公司就已经在全球运营中广泛采用复杂的国际避税策略，诸如著名的“双份爱尔兰（Double Irish）”和“荷兰三明治（Dutch Sandwhich）”策略，巧妙地将巨额利润从高税率国家和地区转移至低税率甚至免税的离岸金融中心。此类避税操作本质上是利用各国税法差异和国际税收规则的灰色地带，减少其在全球各地的应缴税款。具体而言，“双份爱尔兰”策略通常涉及设立两家爱尔兰子公司，其中一家持有知识产权并收取高额特许权使用费，而另一家负责在国际市场销售产品或提供服务。由于爱尔兰对企业间专利使用费的征税较低，利润得以大量留在第一家公司，随后通过与荷兰公司的交易进一步转移至另一个低税率司法管辖区。对于新西兰而言，科技巨头通过上述避税手段，大幅降低了其在当地的实际纳税额，从而减少了新西兰政府可获取的税收资源。这不仅可能导致新西兰本土公共财政收入的大幅度缩水，继而影响当地基础设施建设和公共服务的投入，同时也可能加剧税收的不公平性。此外，这种现象还可能引发国际上的税收竞争，促使其他国家和地区竞相降低税率以吸引外资，形成所谓的“逐底竞争”，长远来看对全球税收秩序构成挑战。
根据经合组织（OECD）公布的数据，2019年全球数字经济规模约为31.8万亿美元，占全球GDP的41.5%。据新西兰政府统计，新西兰政府每年从数字服务中获得的收入约为4.5亿新西兰元，但目前只收到约1.5亿新西兰元的数字服务税款。新西兰财政部长格兰特·罗伯逊（Grant Robertson）表示：“新西兰公民支付了应有的税款，但大型跨国科技公司却没有缴纳全部的税款，这是完全不公平的。”面对这种情况，新西兰政府及国际社会已开始采取措施应对这些跨国科技巨头的避税行为。新西兰政府正在推动国际税收制度改革，倡导实施更严格的跨国企业利润征税规则，如支持经合组织（OECD）主导的“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划，该项计划旨在消除税收套利空间，确保跨国企业在所有运营市场公平纳税。同时，新西兰也在国内强化税收法规，提升税务稽查能力，加强对大型科技公司的审计监督，力求堵住税收漏洞，维护国家税收权益和市场公平竞争环境。
数字服务税改革面临外交压力
尽管新西兰已经制定了数字服务税的法案，并计划于2025年1月1日开始实施，但这并不意味着这项法案能够顺利推进。新法案还需要经过新西兰议会的审议和通过，同时该法案可能面临来自跨国科技公司的母国家和其他国家的反对和压力。毕马威（KMPG）报告指出，数字服务税有别于所得税。数字服务税针对跨国科技公司的总收入进行征税，即使亏损亦须缴纳，且此税款无法抵扣所得税，存在双重征税风险。新西兰境内的跨国科技公司必须在首个受规财年结束后的90天内向新西兰税务局登记，否则需要承担高达10万新西兰A73RPTWtHGobKHSCTt+HOi/Ke4DNTiS2ZZ4d8Irl+TM=元的罚款，且这些跨国科技公司在每个数字服务税实施年度结束后6个月内须提交数字服务税申报表并缴纳相应税款。鉴于缴税的高门槛以及针对特定国家的豁免机制，总部设立于新西兰的科技公司免受数字服务税的影响，而总部位于美国或其他国家的跨国科技公司将成为缴税的主要群体。
纳税人联盟（Taxpayers' Union）副经理康纳·莫罗伊（Connor Molloy）表示：“虽然我们支持数字服务税收计划，但如果新西兰采取单边措施，制定新西兰独有的数字税收规则，有可能影响新西兰在国际自由贸易或其他税务谈判中的地位。如果现有的国际税收规则确实存在漏洞，并且其他国家也都尝试去弥补这些漏洞，我们应该与他们一起努力。但如果我们不与贸易伙伴协商就采取单边行动，我们可能会破坏自由贸易的原则。这对于新西兰这样一个依赖全球自由开放贸易的出口型国家来说，会产生极大的负面影响。”
新法案将重塑数字领域税收公平
新西兰财政部长格兰特·罗伯逊在接受路透社采访时表示：“新西兰政府一直致力于使新西兰的税收制度更加公平。很明显，当前国际税收框架已跟不上现代商业实践的变化和商业日益数字化的步伐，这是世界各国均面临的重大问题。随着越来越多的海外企业采用数字经营模式，政府对其征税的能力受到限制，纳税负担则落在了规模较小的企业上。我们一直在积极同经合组织就多边协议的达成及问题的解决进行谈判。”尽管新西兰政府积极参与经合组织（OECD）引导的全球税收改革谈判，寻求达成多边数字服务税协议，但这些谈判进展缓慢，未能及时回应各国就跨国科技公司税收问题的合理关切。对此，格兰特·罗伯逊（Grant Robertson）认为：“作为这些谈判的一部分，我们同意在2025年1月1日之后才开始施行数字服务税（DST）等单边措施。虽然我们将继续努力支持多边协议，但我们不打算坐以待毙。所以我们准备了法案，以便在经合组织（OECD）谈判失败的情况下随时开始数字服务税收改革。”
据了解，通过实施数字服务税，新西兰可以在国际税收规则最终确定之前，先行保护其税收主权，确保跨国科技公司对其在新西兰境内的经济活动作出适当的税收贡献。
另据新西兰政府预测，在新法案实施初期的4年间，其将为新西兰政府带来约2.22亿新西兰元的额外税收收入。这笔宝贵的财政资源对于新西兰来说，无疑是对其公共财政的重要补充。这些收入将被直接赋能于教育、医疗、社会保障等关键社会服务的提升，支撑基础设施项目的建设与升级，以及科技创新生态的培育与发展，从而有力推动新西兰国家整体经济的稳健前行和民生福祉的整体提升。
编辑：黄灵 yeshzhwu@foxmail.com
