“放管服”背景下科研院所内部控制体系嵌入业财一体化平台的路径研究

2024-10-08刘晓丽王向华田明霜冯娟

中国市场 2024年25期

摘要：随着国家“十四五”规划的全面实施，科研“放管服”改革进一步深化，迈向新的阶段。科研经费管理“放管服”改革赋予了科研院所和科研人员更大的自主权，也对科研院所的内部治理水平和财务管理能力提出了更高要求。而内部控制管理体系和业财一体化平台的建设和优化，对提升科研院所管理效能、加强内部监督起着关键作用。文章主要是分析科研“放管服”改革背景下，如何优化内部控制体系，加快业财一体化平台建设，探析内部控制体系与业财一体化平台深度融合的具体路径，从而实现数据赋能科研管理，完成科研院所财务会计数字化转型，实现高质量发展的科研战略目标。

关键词：科研“放管服”；业财融合；内部控制

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）25-0121-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.25.031

1引言

随着国家“十四五”规划的全面实施，科研“放管服”改革进一步深化，迈向新的阶段。“放管服”改革对科研院所的内涵要求是激发科研创新动力、多出科研成果的同时，降低科研风险、做好内部监督。科研院所承担大量的科研经费并拥有强大的科研团队，其业务及财务的“放管服”是科研“放管服”改革的关键。科研经费管理“放管服”改革赋予了科研院所和科研人员更大的自主权，也对科研院所的内部治理水平和财务管理能力提出了更高要求。而内部控制管理体系和业财一体化平台的建设和优化，对提升科研院所管理效能、加强内部监督起着至关重要的作用。

文章主要是分析科研“放管服”改革背景下，如何优化内部控制体系，加快业财一体化平台建设，探析内部控制体系与业财一体化平台深度融合的具体路径，从而完成科研院所财务会计数字化转型，实现高质量发展的科研战略目标。

2科研院所内部控制体系嵌入业财一体化平台的意义

科研院所的业财一体化平台，是通过财务管理与业务活动、科研产出等过程深度融合，实现单位资金流、业务流、技术流、信息流的共享共用并进行一体化管理。而内部控制是以控制环境为基础、以风险防范和内部监督为保障融入科研院所控制活动的全过程管理，从法律法规、管理制度、资源配置、内部监管、风险评估等方面积极保障科研院所整体层面和业务层面的各项职能活动有序进行，是科研院所业务一体化管理和业财一体化平台建设的重要保障。因此，将内部控制体系嵌入业财一体化平台具有重要的意义。

2.1内部控制体系嵌入业财一体化平台是科研经费“放管服”改革的重要手段

2017年以来，科研院所“放管服”改革取得较大成效，科研创新能力进一步提升，高质量科研成果频出，但也出现很多新问题：科研经费持续增长，经费管理办法频繁推陈出新，管理流程繁杂，财务管理工作量和难度同时增大，在日常业务活动中，科研项目需求的“多样性”与管理制度的“刚性”常常发生冲突，财务预算的“固化”与业务活动的“动态”存在管理上的错位，科研人员只要求“放得开”，不理解“管”和“服”，加上部门间存在数据孤岛，造成科研和财务矛盾激化，单位整体管理水平不高。科研院所为解决以上矛盾，亟须将内部控制体系嵌入业财一体化平台，实现高效的智慧化财务及对业务活动、财务管理和科研成果的全流程、全方位、全人员的管控和监督。

2.2内部控制体系与业财一体化相互联动，是科研院所高质量发展战略的目标要求

科研院所的战略目标是优化内部结构、不断改革和创新，以适应科技创新和社会经济发展的需要，成为我国从科教大国迈向科教强国的实力支撑，通过高质量内涵式发展，最终实现科教兴国的国家战略。内部控制体系与业财一体化基于共同的战略发展目标，在业财一体化平台深度融合并优化内部控制体系，能够完善业务、财务系统和工作流程，把握整体资源的存量、使用和调剂情况，通过优化资源配置和组织结构，提高内部控制质量；反过来，通过内部控制规范和精简工作流程，提高工作效率，加大管控力度，减少资源浪费，进一步促进财务、业务一体化更深层次的协调和融合，两者的互动，促使事权和财权的有机统一，以确保业务的真实性、可执行性和财务的监管性、可约束性，进一步推动科研院所高质量内涵式发展。

2.3内部控制体系嵌入业财一体化平台是科研院所会计数字化转型的必要阶段

科研院所组织结构复杂，除了管理和后勤部门，还有各种研究中心、实验室、创新平台、创新团队，科研项目类别繁多，科研活动性质多样，同时因资金来源不同，业务管理部门较多，各种财务、业务、成果信息归集存在难度，管理效率低下，基础核算型财务管理已经无法满足科研院所财务和业务管理需要。因此，需要科研院所将内部控制体系嵌入业财一体化平台，运用现代信息技术手段对业财流程进行再造，将业务和财务、会计核算与科研产出、内部控制与战略支持相结合，逐步缓解科研院所在数字化转型期存在的诸多问题，最终实现会计数字化转型。

2.4内部控制体系嵌入业财一体化平台是科研院所发挥财会监督职责的有效措施

党的十九届中央纪委四次全会首次将财会监督纳入党和国家监督体系，内部控制作为财会监督的重要手段，通过业财一体化平台将制度、授权、审批等管理流程固化并控制预算指标，实现“控制关口”前移，充分发挥内部控制的全流程监督作用；另外，科研院所通过创新内部控制的方式，实现资金预算的严格把控，提高单位内部控制程度，进一步强化会计监督职能，减少科研院所内部公共资源的滥用，使有限的资源能有效地投入到提供更多高质量的社会服务中去。

3科研院所内部控制体系嵌入业财一体化平台的问题分析

3.1内部控制体系建设方面的问题

3.1.1科研院所内部控制组织架构不完整，内部控制体系有待提升

目前科研院所已成立内部控制领导小组和工作小组，内部控制工作覆盖单位全体部门和人员，但实际工作中，内部控制的牵头部门大多为财务部门，缺少专门的内部控制工作部门和专业的工作人员，内部控制的组织架构实际上并不完善，各部门之间职责不清、相互推诿、沟通不畅，严重影响内部控制工作的正常进行。如财务部门发现项目资金使用过程中的问题却无法及时与业务部门对接，此类问题很难得到纠正。内部控制流程也大多是各部门制定本部门的相关业务流程，从单位整体层面未形成链条管理，最终形成制度与实施两张皮，内部控制管理体系急需从整体层面进行构建和提升。

3.1.2科研院所风险防范意识不强，风险评估机制有待完善

科研院所从上至下各级层面均存在管控理念缺失、风险防范意识不强，对日常经济活动、重大资金使用、重要项目及业务活动均缺少风险预警，未建立专门的风险评估制度，缺乏专业的风险评估人员和有效的风险防范措施，部分院所甚至从未对单位各项活动进行过风险评估。随着科研资金的大幅增长，科研风险也大大增加，由于缺乏风险评估机制，最终将造成科研院所虽然建立了内部控制体系却无法识别、评估并防范风险，内部控制工作流于形式。

3.1.3科研院所缺乏良好的控制环境，内部控制目标出现偏差

控制环境作为推动单位发展的动力，是内部控制工作的基础和核心。控制环境包括组织结构、规章制度、控制目标、人事政策、奖惩机制、员工能力、操守和价值观、文化建设等方面，控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的贯彻执行以及管理服务目标和整体战略目标的实现。近几年，在财政部门的大力推动和科研院所的努力下，科研院所的内部控制规范工作得到了有效实施，内部控制体系的各个层面、各项工作得到了深入开展，比如设立内部控制组织机构、成立内部控制标准委员会、编制内部控制手册、编报内部控制报告等，但科研院所大多成立较早，受管理体制所限，科研院所普遍“重科研、轻管理”，在控制环境缺失的情况下，单位如一盘散沙，各项制度制定及时且齐全却成效很低，内部控制实施困难甚至偏离目标。最终导致科研院所控制环境乃至科研环境较差，科研产出虽多却存在很多雷区，影响科研院所高质量发展。

3.2业财一体化平台方面的问题

3.2.1财务和业务存在信息壁垒，信息共享程度低

科研院所的工作重心在科研业务，业务部门和科研项目重结果、轻过程，重资金执行、轻资金预算，业务和财务虽然协同，但协同程度较低。财务部门不清楚科研项目的具体名称、负责人、立项年度、总经费等相关信息，业务部门不了解资金的使用范围、财务风险，也不能及时查询项目资金支付进度、可使用资金余额等情况，财务和业务缺乏共享信息的平台，在业务交互过程中，由于存在信息壁垒，数据交换需手工处理或简单的文件传输，信息利用效率较低，时效性差，影响了财务分析的准确性，阻碍了科研计划的实施，也不利于科研院所对公共资源的有效利用。另外，对同一数据和同一指标，不同部门因统计口径不同、各自专业术语差异，造成重复采集、理解差异，不仅浪费工作时间和资源，更严重降低科研院所的工作效率。

3.2.2业财一体化平台缺乏整体规划，单位全面信息化建设不完善

科研院所的信息化建设缺乏整体规划，各个部门或按上级要求或根据需要均各自为政，同时进行信息化建设，但其实各个部门各项业务均与财务信息系统关联，由于缺乏整合，造成信息化建设重复且使用效率较低，甚至部分部门信息长期不更新，成为僵尸系统，即使信息互通，也需频繁进行系统接口，信息化建设成本很高，不利于单位协同管理。财务系统作为科研院所全面信息化建设的核心，不能发挥主体作用，由于数据无法同步，各个环节数据的采集、存储、集成、共享与分析等透明度不高、实时性不强，数据存在差异，财务信息价值不高，基本丧失了会计信息化工作的意义。

3.2.3未能将内部控制制度嵌入业财一体化平台系统流程中，缺少预算管理和风险预警

多数科研院所的业财一体化平台仅用于会计核算、财务报表和资产管理等，未将控制制度、审批权限、审批流程等嵌入一体化平台，内部控制的各项环节仍体现在线下，缺乏对资金预算的管控和执行过程的风险预警，业务活动和日常经济活动预见性不足，科研项目缺乏过程管理和全程控制，一体化平台的透明可视和业务留痕特征未得到充分利用，无法为单位内外部各项制度和管理办法的贯彻落实提供有力的平台保障。

3.2.4缺少复合型财务管理人才，业财一体化平台建设效果不佳

业财一体化平台建设需要专业的管理人才和技术人才相结合，实际工作中，技术人员往往不懂财务和业务管理，而财务和业务人员不懂信息技术，两者对平台需求和设计的理解上存在偏差，影响业务、财务融合相关制度内容的落实，复合型财务管理人才的缺失为一体化平台落地实施造成一定的难度和困扰。

4内部控制体系嵌入业财一体化平台的实施路径

4.1顶层设计为前提，完善内部控制体系为基础，做好整体规划

首先，科研院所的高质量发展，离不开完善的法律法规和规章制度约束，无论是内部控制体系建设，还是业财一体化平台建设，均需要科研院所的最高管理层重视内部控制工作，并具备较强的风险意识，对内部控制体系和业财一体化平台作出组织架构和管理制度等方面的顶层设计。因此，科研院所应以深化“放管服”为导向，对科研经费管理和内部管理相关制度进行重新梳理和修订，在国家、省市各级法律法规和财经政策的指导和约束下，通过完善的规章制度、管理办法的制定，规范内部工作，监控科研流程，加强各项业务活动和经济行为的事前预防控制、事中动态控制、事后评价控制，实现科研院所规范化、精细化、制度化、效率化的全过程管理。

其次，科研院所应以组织结构和管理制度的顶层设计为前提，进一步完善内部控制体系，将内部控制体系作为开展科研工作和对内部各项工作行为进行管理的主要依据。在“放管服”改革背景下，科研院所的内部控制体系不仅需要保障科研院所维持正常的工作秩序，保持科研人员稳定、和谐的工作环境；还要适应外部发展环境变化的要求，科研院所应针对内外部环境变化，对内部控制体系的控制目标、控制环境、审批流程、预算控制、风险管理等进行完善和优化，通过全面风险评估，有针对性地采取风险防范和控制措施，以保证工作目标的实现，加强内部审计监督，不间断对内部控制总体效果进行考核考评，及时纠正内部控制存在的缺陷。

4.2重塑业财流程，规则嵌入平台，全面建设“智慧科研”

首先，科研院所应严格贯彻执行“放管服”改革精神，将文件要求进一步落实，在扩大科研人员自主权、完善科研项目经费拨付机制、加大科研人员激励力度、减轻科研人员事务性负担、创新财政科研经费投入与支持方式、改进科研绩效管理和监督检查六方面的要求下，进行“制度+平台”的深刻改革，对财务和业务流程进行再造和重塑。科研院所除了科研业务活动，还有日常经济活动发生，在管理和监督方面，需要区别对待，有收有放。因此，针对之前陈旧的制度及流程，科研院所应按新时代要求进行重大变革。按简洁、简便、科学、规范和财务向前端融合、业务向后端融合的原则，精简和再造科研业务流程和财务流程，针对各项业务不同的特点，加强关键环节的管控，优化业务运行，实现科研业务由精细化管理转化为精益化管理。

其次，科研院所应在完善制度体系的基础上，设立信息标准体系，广大科研人员及财务人员不用熟悉各类烦琐的流程，无须记忆繁杂的事项支出标准，通过信息技术，将制度规则、流程标准嵌入对应的系统模块，并根据国家政策、上级文件的变化动态调整相关标准，尽量做到少规则、减流程、标准化、提时效，既符合“放管服”原则，又能提高业务处理效率和质量。

最后，科研院所应在完成流程再造和制定标准体系的基础上，以建设智慧科研一体化平台为背景，利用现代信息技术，将科研项目管理系统、OA办公系统、绩效及劳务申请系统、固定资产管理系统、招标及采购管理系统、合同管理系统、收费管理系统等不同的业务系统与财务管理系统进行联通，进行业财一体化内部控制平台的系统对接，通过各部门、各项目基础数据的共享平台的构建，促进各部门、各项目资源整合，实现业务数据实时传递、即时获取、同步共享，形成系统立体的数据空间，建设以智慧服务、智慧管理为主题、以智慧科研为宗旨的科研院所业财深度融合的一体化内部控制平台。

4.3建设复合型财务人才队伍，引进部分财务机器人

首先，科研院所应加强在岗财务人员培训，使财务人员尽快成为懂业务、知技术、熟悉财务管理和数据管理的业财融合复合型人才，并不断引进新的复合型人才，确保财务人员在日常工作中充分发挥业务融合的发展理念，创新业财融合的思维模式。

其次，随着大数据技术的完善和人工智能的普及，越来越多的企业开始使用财务机器人RPA，RPA的使用可以节约人力成本，大大提高财务工作效率，让财务人力投入到更具创造性的工作中，促进财务转型；RPA机器人基于规则和流程可以提供精准的财务服务，快速地完成高耗时的任务，提高业务处理速度，保障数据处理的时效性；RPA机器人还可以减少错误，提供运行和审计日志，防止关键信息的泄露。科研院所可对RPA供货商充分调研、对使用RPA单位实地考察，考虑在部分业务率先使用机器人，比如由RPA代替人工处理银企对账、费用审核、自动记账、纳税申报等量大且重复性多的业务，推进财务人员和财务机器人共同协作、优势互补，进一步产生协同效应，实现财务价值最大化。

4.4加强一体化平台的硬软件系统保障，防范网络信息风险

科研院所业财一体化平台的建设离不开各项硬件和软件的支撑，因此需要加强科研院所一体化平台的软硬件设备运行安全保障，从物理设备、技术层面和管理层面、操作规范等方面保证整体安全，比如需选择有实力且能提供优质服务的合作商承建一体化信息平台；租用具备资质认证且安全系数高的服务器并采用私有化、本地化部署；成立负责信息安全的专门机构，定期对硬件和软件系统进行检查，保障信息采集、处理、传输的安全性；加大网络监管力度，实现一体化平台全过程动态追踪，及时识别、检测异常环节。

5结语

“放管服”背景下，科研院所只有将内部控制体系与业财平台在设计、技术、人才等方面实现深度融合，才能提升科研管理效能，激发创新动力，提高科研院所财务治理能力，提升内部管理水平，实现科研院所的高质量内涵式发展，进一步推动我国科技强国的伟大目标。

文章通过对科研院所内部控制体系的持续建设、业务一体化平台及内部控制体系嵌入一体化平台的诸多问题进行分析，探索数字赋能财务管理和科研发展的可行性，提出科研院所将内部控制体系嵌入业财一体化平台的具体实施路径，有利于推动内部控制体系在科研院所的有效实施，进一步增强科研院所的价值创造能力。

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