数智化背景下建筑施工企业全面预算管理的应用探究

摘要：在人工智能、云计算、物联网及大数据快速发展的今天，越来越多的企业开始将数智化技术与管理工作相结合，也促使着企业财务数据化转型的加速，尤其是实现全面预算数智化管理目标，已经成为衡量企业内部管理质量与水平的重要标准。同时，随着近几年我国楼市景气度下降，建筑施工企业之间的竞争也从原来市场份额的较量，转为依靠成本优势而抢夺市场，越来越多的建筑施工企业开始将数智化技术与全面预算管理工作相结合，使施工现场变为智慧工地，使全面预算管理变为数字化基础上的协同管理平台，财务数字化转型初见成效。文章以建筑施工行业为例，通过从业财融合、数字化转型、预算与绩效管理、财务共享平台等多角度出发，对数智化背景下建筑施工企业全面预算管理中存在的问题进行分析，并提出建筑施工企业进一步强化全面预算数字化、智能化管理的具体措施。

关键词：数智化；建筑施工企业；全面预算管理；措施

一、数智化背景下建筑施工企业强化全面预算管理的意义

（一）确保建筑施工企业高质量发展

随着我国互联网、云计算、大数据及智能化快速发展，我国多数城市已经在“十四五”规划中将智慧城市、智慧市政及基础设施建设作为发展与投资的方向。例如，已经有多数的城市开始将智能化基础设施建设纳入城市规划当中，多数的建筑施工企业为了适应城市智慧发展及与国内外建筑同行进行竞争，纷纷选择了进行数据化的转型，尤其是财务部门通过将全面预算管理与数字化、智能化技术进行结合，使建筑施工企业的战略目标得以实现，相关内部管理更加精细化，满足了建筑施工企业在数智化背景下的高质量发展要求。

（二）为建筑施工企业寻找降低成本的途径

建筑施工企业在实施了全面预算管理数字化模式后，可通过大数据、云计算等相关技术，收集影响施工成本的各项因素，为管理层进一步寻求降低施工成本提供线索与依据。同时，通过将大数据信息化技术与全面预算管理、会计核算相结合，使财务人员、施工企业管理层可以通过互联网实时对各施工队、行政管理部门相关成本费用支出情况进行监控，实现预算全流程监控体系。此外，通过对成本管理、全面预算管理结果进行考核、奖惩激励，还可以调动起施工企业工作人员树立节约成本意识的积极性。

（三）确保业财融合与财务共享改革取得成效

目前，很多的建筑施工企业开始着手建立财务共享平台，将企业战略目标与全面预算管理工作相结合，特别是通过业财融合手段使预算指标与业务流程、业务活动紧密结合，使全面预算管理工作与施工业务流程实现了对接，通过预算控制、预算分析与考核等工作，及时发现业财融合、财务共享平台应用过程中存在的不足，及时对相关制度进行完善。

二、数智化背景下全面预算管理工作的目标与内容

（一）数智化背景下建筑施工企业全面预算管理工作的目标

在数智化背景下，信息化技术的最大优势是使施工企业各个业务部门迅速地强化合作、沟通及信息共享，使建筑施工企业的资源得到了优化与配置。为了实现全面预算管理精细化管理目标，需要将数字化、智能化技术渗入到施工企业各个业务流程当中，实现全面预算管理透明化运行。同时，在数智化背景下，建筑施工企业全面预算管理人员的战略思维与全面预算管理思维应体现在业财融合、全面预算管理体系当中，将提高建筑施工企业经济利益及实现高质量的发展作为管理工作的重心。

目前，建筑施工企业在数智化背景下的全面预算管理，应坚持以下工作目标：一是全面预算管理目标应体现建筑施工企业长远战略目标、年度考核目标，对有效的资源进行再次分配与优化配置。二是在全面预算管理制度中应体现施工企业各业务部门相关职权与义务，确保全面预算管理工作顺利开展，建立权责统一、明晰的精细化管理体系。三是实现全面预算管理的实时监控、全程监控目标。例如，通过建立财务共享信息化平台及大数据手段，实现对预算申报、审批、执行与分析、考核的全程跟进与监控，通过大数据对预算指标进行实时的更新，使财务人员、施工企业管理层及时了解预算指标执行情况。四是明确全面预算管理绩效考核的目标，使建筑施工企业全面预算管理工作顺利实施并发挥作用。

（二）数智化背景下建筑施工企业全面预算管理具体内容

首先，数智化全面预算的主要内容为财务共享平台与业财融合模式的应用，经营、资本、财务、投资预算的编制与执行等。其次，在经营方面的预算内容为施工预算、收入与成本预算、行政管理费用等。例如，单个楼盘施工建设的预算，L/kW1/gzaV0H7Yz49+Lu7QitS79LK0/Iq/Q/3CSsX9E=再如，编制的期间费用预算等。再次，在其他方面的预算主要包括了融资预算、投资项目预算、资产采购预算等。最后，财务预算是在经营预算、其他预算、专项预算的基础上，通过大数据、财务共享系统所收集的数据，将建筑施工企业战略目标与全面预算管理工作相结合，对建筑施工企业在未来一段时间的资金收支情况、经营成果情况、资金周转情况进行的科学规划与预测，例如，建筑施工企业编制的预计的资产负债表、预计利润表及现金流量表。

三、数智化背景下建筑施工企业全面预算管理存在的问题

（一）面临改革的挑战，预算管理制度不健全

在目前的建筑施工市场中，随着中国在碳达峰、碳中和及清洁能源方面取得的成绩，建筑施工企业也在面临着来自国内外竞争、施工工艺与施工材料使用等方面的挑战，使得建筑施工企业的利润空间变得更小，对建筑施工企业改革提出了较高且迫切的要求。而一些建筑施工企业并没有关注以上市场环境与因素的影响，也没有重视数字化、智能化技术的应用，仍然按照传统单纯降低施工成本的预算模式开展工作，没有根据相关改革与变化对全面预算管理制度进行修订，阻碍着建筑施工企业全面预算管理作用的发挥。

（二）未对全面预算管理进行科学的绩效考核，无法形成闭环管理

部分建筑施工企业并没有建立科学的绩效考核机制，没有将全面预算管理执行的结果作为业务部门年终考核的依据，无法调动起建筑施工企业工作人员参与全面预算管理工作的积极性：首先，个别的建筑施工企业并没有针对自身施工特点建立起科学的预算绩效考核指标，或者虽然建立了考核指标，但指标存在短视、不科学、缺少可操作性等问题。其次，个别建筑施工企业在开展绩效考核与评价过程中，存在一定的主观色彩，特别是考核人员受到领导授意，对于施工一线部门预算执行考核存在偏袒，没有为建筑施工企业提供公平的考核环境。最后，建筑施工企业在考核过后，并没有重视对全面预算管理工作的反馈意见收集，没有认真根据考核整改意见进行完善。

（三）全面预算管理中未能与数智化技术有机结合

数智化背景下，建筑施工企业通过将全面预算管理与大数据、人工智能等信息化进行结合，不断地提升了全面预算管理工作的效率与水平。事实也证明，全面预算管理工作的顺利实施，离不开建筑施工企业将财务核算与项目管理、预算管理、内控管理、资金与成本管理相结合，唯有建立财务共享平台方可保证全面预算管理工作的推进。而就目前实际情况来看，多数的建筑施工企业将主要精力、大量的资金投入到了施工建设成本等方面，没有为数字化、智能化投入必要的资金。或者，虽然个别的建筑施工企业使用了预算管理系统，但由于系统并没有将大数据、人工智能、云计算等信息化相结合，无法实现对施工成本支出的有效监控。例如，个别的建筑施工企业并没有将下属各单位、施工队纳入到全面预算管理监控系统平台，无法实现财务人员通过系统来监控施工成本支出。再如，部分建筑施工企业财务人员没有通过大数据、互联网、云计算等手段对收集的数据进行深入挖掘与分析，无法为建筑施工企业全面预算管理工作提供宝贵的数据支持。

（四）全面预算制度贯彻执行不到位

除了绩效考核外，预算管理监管工作是全面预算管理推进的重要依据。而个别的建筑施工企业当中，由于在监督制度、监督力度与监督人员方面的限制，并没对全面预算管理执行情况进行有效的监督，使建筑施工企业存在较大的风险。此外，个别建筑施工企业在预算监督中，只是强调资金支出、利润形成等方面的监督，并没有对所有经济业务进行事前、事中、事后的全流程监督，无法形成预算指标动态监督机制，无法为建筑施工企业管理层做出风险提示。

四、数智化背景下建筑施工企业强化全面预算管理工作的具体措施

（一）树立起数智化与全面预算管理意识

全面预算管理工作的有序推进，需要建筑施工企业内部要树立起“战略指导、引用大数据搞好预算管理”的理念，它需要财务人员充分发挥大数据、人工智能等信息化技术，围绕建筑施工企业整体战略发展目标来收集各项预算数据，对施工企业未来各项经济业务规划出美好蓝图。首先，建筑施工企业应以未来长远的规划作为发展方向，深入分析国家宏观政策与行业发展前景，精准地预测出年底考核方案，使建筑施工企业有限的资源得到优化配置，发挥应有的效益。其次，建筑施工企业要树立起全面深入的管理意识，使建筑施工企业所有业务部门、所有工作人员真正参与到全面预算管理工作当中。施工企业管理层应对全面预算管理具有正确的认知，清醒地区分财务预算与全面预算管理之间的区别，特别是了解全面预算在降低财务风险与成本支出方面所具有的重大意义。其次，在建立相关制度时，应将数字化、智能化及全面预算管理工作放在首位，从多角度来强调全面预算管理工作的重要性，并通过OA、公众号、内刊、培训会等形式使建筑施工企业内部工作人员树立起正确的全面预算管理意识。最后，在全面预算编制的工作中，督促内部审计人员、财务人员应事先按照业财融合要求去了解业务实际情况，通过与业务部门进行深入的沟通，获取对预算指标编制具有价值的参考数据，并通过反馈、征求意见等形式使业务部门、工作人员都能够参与到全面预算管理工作中来。

（二）科学开展预算管理绩效考核工作

建筑施工企业应结合自身施工特点、行业特点来科学制定考核指标，通过精细化的考核来对数字化、智能化全面预算管理工作的成果进行评价、激励，实现全面预算管理工作闭环管理。例如，建筑施工企业在采用平衡计分卡作为全面预算管理绩效考核工具后，财务人员可以围绕施工不同阶段相应建立考核指标，将全面预算管理与绩效考核相结合，从以下方面采取措施，提高绩效考核工作的效率。首先，从财务的角度设置绩效考核指标，如将营业收入、营业收入利润率、工程款回款率、施工成本等作为考核指标，并根据性质、重要性设置相应的二级考核指标。其次，从施工企业客户的角度来看，以保持市场与客户关系为代表的指标，如新签合同数量、客户评价等体现施工企业在开拓市场与保持能力方面的指标。再次，在内部管理与流程方面，设置环保、机械维护保养、安全等指标。最后，在员工学习方面，将培训次数、取得建筑资格证书及工作满意度作为考核指标。

（三）将数智化技术与全面预算管理相融合

在当前大数据、人工智能背景下，数据的收集与处理、全面预算管理分析结果的精准度，将直接影响建筑施工企业战略目标能否实现。首先，一些大型建筑施工企业应结合自身实际情况，聘请软件公司在内部设计、开发ERP、财务共享平台，将各业务部门、施工队单独使用的管理系统与综合信息化平台相结合，使财务人员可以通过系统中的预算管理模块来收集与全面预算编制、执行分析与绩效考核相关的数据，使建筑施工企业从整体上优化运营模式，组织框架更加优化。其次，根据建筑施工企业战略发展目标，将平衡计分卡等数据分析模型与ERP综合信息化管理系统进行融合，通过系统将全面预算管理渗入到建筑施工企业预算管理、内部控制、财务核算等各个流程与领域，使建筑施工企业实现从粗放式的预算管理模式转向精细化、数字化、智能化发展模式，全面提升建筑施工企业内部管理效率与水平，实现对施工成本的管控。综上，数智化背景下，建筑施工企业应重视信息化建设，开发使用集大数据、人工智能、业财融合、全面预算管理、财务核算等功能于一体的综合信息化系统平台，为实现全面预算管理分析可视化、资源动态化及财务数字化目标提供信息技术保障。

（四）创新全面预算管理模式

首先，引入管理会计工具来提升全面预算管理工作创新力。将战略地图、平衡计分卡等管理会计相关工具运用到全面预算管理监管工作之中，促使财务人员通过工具来从众多数据中提炼对管理层决策有用的参考数据，实现全面预算精细化分析目标。其次，全面预算管理工作的创新应体现在财务预算与业务预算之间的融合，使预算编制、预算分析与考核工作能够真正反映建筑施工企业实际业务活动情况。再次，引入价值链条管理模式，将营业收入、成本费用、财务风险等价值信息与全面预算管理相结合，实现财务人员对建筑施工企业全流程的监控，并实现全面预算管理结论与建议的准确性。最后，通过全面预算管理活动来带动建筑施工企业各业务部门、全体员工按照管理层制定的战略目标开展工作，通过预算指标的下达，使员工知道应做什么，不应做什么，最终帮助建筑施工企业管理层实现利益最大化的目标。综上，建筑施工企业应根据数智化时代发展及业财融合、管理会计等政策变化与要求，对原有的全面预算管理工作进行创新与调整，使建筑施工企业能够实现对资源的有效把控，提升自身在建筑行业与市场中的竞争力。

（五）强化全面预算管理执行

为了使全面预算管理工作能够得到全体员工认真贯彻执行，首先，将预算目标层层分解，不断细化，将预算指标与岗位分工、绩效目标、责任相挂钩，明确预算执行的主体，严格按照内控中的不相容岗位分离原则来将预算分解至不同业务部门工作人员。其次，在建筑施工企业日常的预算支出中，应按照项目预算指标来控制资金支出，通过大数据信息化系统实时监控施工队项目预算支出，避免出现预算超支。同时，要求施工队定期向建筑施工企业财务部门、管理层提交预算执行报告，及时揭示预算执行中存在的问题。最后，建立起预算动态监控机制，通过数智化技术来发现各业务部门预算执行指标差异，并向管理层提示预警，为财务人员进一步查找差异原因、完善预算编制流程、严肃财经纪律提供线索。

（六）优化建筑施工企业组织机构

为了保证数智化背景下全面预算管理工作顺利开展，建筑施工企业应对原有的组织机构进行梳理、优化。首先，成立全面预算管理委员会，由建筑施工企业董事长兼任主任，下属分支机构法人、业务部门中层领导担任委员，主要负责全面预算管理方案与战略规划的制定，审核预算标准、年度预算方案，确保全面预算管理工作实施。其次，成立单独的全面预nIiquIXOQpSaE1+UJ8VckXWgL4z0vIFriF6o0Z0GiZk=算管理机构或由财务部门中抽调过硬的人员担任全面预算管理工作，该机构主要负责将预算方案分解、下达，并负责编制具体的施工项目预算，及时对业务部门预算执行情况进行监控，分析预算执行结果。最后，全面预算管理机构应重视大数据、云计算等信息化技术人才的引入与培养，为数智化全面预算管理工作顺利开展提供人才储备。同时，由于信息化技术使财务人员从日常繁重的财务管理中解脱，将这些财务人员由传统财务核算工作转向预算分析、内控执行、绩效考核等管理会计工作岗位，提高建筑施工企业财务管理整体效率的提升。

（七）建立健全纵横贯通的全面预算管理体系

首先，建筑施工企业在建立全面预算管理制度体系时，应坚持预算全覆盖管理链条、业务流程与单元原则，建立起跨部门的协同、联动预算组织体系，使全面预算管理与施工业务、投融资、薪酬管理等内容相结合，体现业财融合工作原则。其次，在数字化、智能化大背景下，建筑施工企业全面预算管理制度体系不可以一成不变，它需要建筑施工企业对原有的施工流程、财务核算流程进行重新梳理、再造，并将大数据、智能化、管理会计与业财融合先进的理念融入其中，重新修订原有的全面预算管理制度及相关配套制度。综上，数智化背景下的全面预算管理是一个不断探索、不断完善的过程，它需要建筑施工企业坚持以业务预算为基础，调动全员参与预算编制、执行与分析整个过程。同时，需要财务人员实时更新国家政策、财经法规等理论知识，对全面预算管理制度进行完善，使其更加科学且具有可操作性。

（八）打造具有前瞻性的财务数智系统平台

建筑施工企业在实现数字化转型过程中，应从加强跨部门、跨板块协同合作等方面入手，建立起数字化、智慧化、系统化及具有前瞻性的财务数智系统平台。一是在建筑施工企业内部首先应统一组织架构、施工流程、数据标准，并将各施工队、业务部门、下属分支机构的财务系统、管理系统进行连接，使数智化系统平台实现横向、纵向、集成目标，避免出现信息的孤岛，实现建筑施工企业或集团的“一朵云、一张网、一个库”目标。二是强化业财融合与全面预算管理、信息化系统的结合，将数据收集、整合、分析及应用的全生命周期治理体系，提升数据处理与管理效率，并通过财务共享平台实现从财务核算延伸到建筑施工各个流程、各个领域，使建筑施工企业从传统财务集中转向数据集中。三是强化对数据安全防范工作，利用网络防火墙、加密狗、数据备份等手段，提高数据安全防范水平，避免数据被外界所窃取，造成建筑施工企业承受不必要的经济损失。

五、结语

全面预算管理在实现了数字化、智能化后，它将成为企业内部控制中的一种重要手段，它将引领着建筑施工企业向着数字化转型前进，不断提升建筑施工企业财务管理的整体水平，使内部治理更加高效、科学，使建筑施工企业能够构建起智慧型的财务，促使建筑施工企业内部各项管理实现自动化、数字化管理，不断为管理层创造价值。建筑施工企业应针对数智化背景下全面预算管理工作中存在的问题，积极采取具有针对性的措施，不断强化全面预算管理工作，为管理层决策出谋划策，提升建筑施工企业市场竞争能力。

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（作者单位：山西三建集团有限公司）