工会财务内部控制建设的探讨

工会财务内部控制是规范工会财务管理、防范财务风险的重要举措。本文从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，通过理论分析、案例研究和实地调研，剖析了当前工会财务内部控制存在的问题，如组织架构不完善、风险意识淡薄、预算管理松散、内外沟通不畅、监督机制乏力等。针对这些问题，提出优化内部环境、强化风险评估、完善控制活动、促进信息沟通、加大内部监督等策略建议。

近年来，随着工会组织职能的拓展和工会经费规模的扩大，加强工会财务内部控制已成为提高工会资金使用效益、维护工会组织公信力的迫切需求。2022年修订的《工会会计制度》和《工会预算管理办法》等一系列文件的出台，对规范工会财务管理提出了更高要求。然而，受传统观念和管理机制影响，许多工会组织在财务内部控制方面仍存在诸多短板和弱项，风险隐患不容忽视。为破解当前工会财务内部控制的瓶颈制约，亟需从理论和实践层面系统探讨优化路径。

一、工会财务内部控制的理论基础

（一）工会财务内部控制的特点

工会财务内部控制具有鲜明特点，源于工会组织的非营利属性、资金来源的多元化和财务管理的独特要求。区别于企业追求利润最大化，工会组织以服务职工为宗旨，财务活动着眼于资金的合理筹集、有效配置和规范使用，以更好履行工会职能。工会经费来源多样，包括会费收入、拨缴经费、政府补助、社会捐赠等，财务管理需兼顾资金渠道合规性和使用专业性。此外，工会财务须接受会员代表大会和经费审查委员会民主监督，对内控制度设计执行提出更高要求。工会财务内部控制必须立足自身特点，在遵循内控基本原则的同时，充分体现工会组织公信力和凝聚力，为维护职工合法权益提供坚实保障。

（二）工会财务内部控制的重要意义

健全工会财务内部控制体系，对规范工会财务运作、防范资金风险、提升组织公信力具有重要意义。完善的内控制度有助于理顺财务管理流程，堵塞漏洞，实现资金计划、筹集、分配、使用、核算、监督等环节规范运作，提高经费使用效益，把每一分钱都用在刀刃上，让职工真切感受到工会的温暖。严密的内部控制是工会资产安全的压舱石，通过对经济活动全过程管理和动态监控，及时识别和化解财务风险，筑牢资金安全防线，确保工会资产保值增值。强化财务内控有利于提振工会组织形象，增强职工群众对工会的信赖度和向心力，为推动工运事业发展注入不竭动力。

二、工会财务内部控制的案例分析

（一）案例1：A公司工会财务内部控制现状

A公司工会在财务内控方面暴露出诸多问题。组织架构设置不合理，财务与业务职责交叉；财务人员专业素质不均，内控意识有待提升；工会领导重视程度不足。风险评估缺乏系统机制，对潜在风险认识模糊，应对措施被动。预算编制流于形式，执行控制乏力；收支审批程序混乱，把关不严；资产管理账实不符，职责不清；财务报告编制滞后，信息披露不全面。信息系统功能单一，数据集成度低；内外沟通渠道不畅。内部审计缺位，内控自评流于形式，民主监督参与度不高。这些问题严重制约了A公司工会财务治理的规范化、精细化发展。

（二）案例2：天津某高校工会财务内部控制现状

天津某高校工会的财务内控也存在诸多短板。组织结构相对简单，但权责划分不明；财务人员多为兼职，专业能力不足；部分领导对财务工作认识不到位。风险评估多依赖经验判断，缺乏科学的分析方法和管控手段。预算编制与业务结合不紧密，执行刚性不强；资产盘点处置不规范；财务报告质量有待提高。信息系统建设滞后，数据共享不足；内部沟通流于形式，外部沟通渠道不通畅。内部审计尚处于起步阶段，内控自评整改不到位，民主管理参与范围和深度有限。这些问题在一定程度上影响了天津某高校工会财务内控工作的时效性和精准度。

（三）现状分析小结

通过对A公司和天津某高校两个典型案例的剖析，可以看出当前工会财务内部控制普遍存在组织架构不合理、风险意识淡薄、制度执行走形、信息化水平不高、监督机制乏力等问题。究其根源，主要在于工会组织对财务内控的重要性认识不足，相关制度和流程的设计与实际工作脱节，内控环境有待优化，风险管理和控制手段亟须创新，信息系统建设滞后，内外监督合力不强等。这些共性问题折射出工会财务内部控制的基础仍较为薄弱，精细化、规范化、科学化水平还有待进一步提升。

三、工会财务内部控制存在的主要问题

（一）内部环境问题

工会财务内部控制的内部环境问题主要体现在组织架构不完善、人员素质有待提升、领导重视不够等方面。当前，不少工会组织的财务管理职能设置不合理，权责划分模糊，缺乏相对独立的内控部门，财务工作与业务活动边界不清，难以形成有效的制衡机制。同时，财务队伍专业化水平不高，特别是基层工会财务人员大多为兼职，对财务内控的认识不足，专业技能和职业判断力有待加强，执行内控制度的自觉性和有效性不高。此外，工会领导对财务内控工作的重视程度不够，内控意识淡薄，战略思维和全局观念缺乏，未能把财务内控的认识提升到治理能力现代化的高度上，统筹谋划和制度建设的力度不足。内部环境问题的存在，制约了工会财务内控制度的有效实施，增大了财务风险隐患。

（二）风险评估问题

在风险评估方面，工会组织普遍存在风险意识不强、评估机制缺失、应对措施不到位等问题。受传统财务管理思想的影响，不少工会组织对财务活动中的风险隐患认识模糊，风险防范意识淡薄，对风险的识别、评估和应对缺乏前瞻性、系统性的考量。在实践中，工会财务风险评估大多流于形式，缺乏科学完善的指标体系、评估标准和实施规程，风险分析的深度和广度不够，定性和定量相结合的方法运用不充分，风险等级划分和预警机制亟待健全。对识别出的风险点，工会组织普遍缺乏切实可行的应对预案和管控措施，资金安全的保障能力不足。

（三）控制活动问题

聚焦工会财务内控的具体业务流程，预算管理、收支审批、资产监管、财务报告等环节均不同程度存在薄弱点。在预算管理方面，不少工会对预算编制的重要性认识不足，编制随意性大，无法准确反映工作实际需要，与中长期财务规划衔接不紧密。预算执行中，部分项目资金使用随意，绩效目标模糊，动态监控乏力。收支审批环节，审批流程不规范，制度执行不严格，对“三重一大”等重要财务事项把关不严，存在越权审批、超预算开支等违规行为。资产管理方面，国有资产账实不符，登记、使用、处置等环节的规范性和有效性不足。财务报告编制和信息披露中，存在报送不及时、披露不充分、内容失实等问题。

（四）信息与沟通问题

工会财务内控在信息系统建设和沟通机制方面也存在短板。当前，不少工会组织财务信息化水平偏低，缺乏统一完善的财务软件平台，信息系统功能单一、模块割裂、数据壁垒严重，难以有效集成各类财务数据，不能满足内控管理需要。部分工会的财务网络建设滞后，缺乏必要的安全防护措施，存在系统漏洞和数据泄露隐患。受制于信息化基础薄弱，工会内部的纵向沟通和横向协调机制不健全，财务信息的收集、传递、反馈不畅，部门间信息共享不足，不利于加强财务监管和风险防控。对外沟通方面，工会与政府部门、会计师事务所、社会公众等利益相关方的信息交流与反馈机制有待完善，财务信息披露的及时性、准确性、完整性亟待提高。信息传递与沟通不顺畅，不仅影响财务决策的科学性，也不利于接受社会监督。

（五）内部监督问题

从内部监督视角审视，工会财务内控也存在诸多问题，主要表现为内部审计职能发挥不充分、内控自评流于形式、民主管理与群众监督乏力。受编制和专业能力限制，大多数工会尚未设立独立内审机构，审计监督的独立性、权威性不够，审计职能难以全面发挥，无法对经济活动实施全过程、全覆盖监督。内控自评工作普遍重形式、轻实效，自评内容不够全面深入，方法手段单一，缺乏必要的量化指标，评价结果运用不充分，难以形成持续优化内控的闭环管理。同时，面对日益繁重的财务管理任务，工会组织对会员代表大会和经费审查委员会等民主管理的重视程度有所下降，履职尽责不到位，程序化、形式化倾向明显。群众参与财务监督的意识和积极性不高，“过程监督”缺位，监督的针对性和实效性不强。内控监督乏力已成为制约工会财务治理水平提升的突出短板。

四、提升工会财务内部控制建设的对策建议

（一）优化内部环境

优化内部环境是强化工会财务内控的基础。首先，进一步理顺财务管理体制，科学设置财务机构，合理划分岗位职责，明确议事规则和决策程序，形成各司其职、各负其责、相互制衡的运行机制。其次，加强财务队伍专业化建设，创新选人用人机制，拓宽人才引进渠道，完善教育培养体系，着力提升财务人员的政治素养、业务能力、职业操守，打造一支高素质专业化的财务内控队伍。最后，切实加强党委领导对财务工作的统一领导，将财务内控建设纳入重要议事日程，定期研究部署，加强统筹谋划和监督检查，推动形成党委统一领导、行政齐抓共管、财务部门组织实施、业务部门积极配合、广大职工群众踊跃参与的良好局面。

（二）强化风险评估

强化风险评估要建立健全风险评估管理制度，明确风险评估的职责分工、实施流程、方法步骤，确保风险评估工作规范有序开展。要高度重视风险动态监测，综合运用调查问卷、访谈座谈、实地核查、专项审计等方式，广泛收集风险信息，客观判断风险发生的可能性和影响程度，紧盯关键领域、重点环节、薄弱节点，及时发现和揭示各类风险隐患。在此基础上，科学设定风险应对策略，制定针对性的风险应对预案和处置措施，明确责任人员和时间要求，强化应急处置和责任追究，最大限度降低风险损失。同时，要加强对风险应对效果的“回头看”，持续评估应对措施的针对性和有效性，及时优化调整风险应对策略，不断提高风险防控的前瞻性、精准性和有效性。

（三）完善控制活动

完善控制活动要紧紧围绕预算管理、收支管理、资产管理等关键环节，系统梳理业务流程，查找管理漏洞，有针对性地完善内控措施，健全制度规范。要严格预算规范约束，完善预算编制方法，科学合理测算收支，加强预算执行监控，严肃预算调整程序，强化预算绩效评价，促进预算与财务事项、业务活动紧密衔接，提高资金使用绩效。要进一步规范财务收支行为，严格履行审批程序，强化票据管理，加强合同管理，完善授权批准制度，堵塞资金管理漏洞。要加强国有资产精细化管理，明晰账务处理流程，强化实物台账管理，严肃资产配置使用处置程序，确保资产安全完整、有效使用。

（四）促进信息沟通

信息沟通要按照“横向集成、纵向贯通、业财融合”的要求，加快推进财务信息化建设步伐，构建功能完善、流程优化、共享高效的财务管理信息系统。系统设计要紧密结合工会财务工作实际，满足预算管理、会计核算、资金监控等业务需求，注重与业务系统的互联互通，实现数据标准统一、资源充分共享。要遵循“应用为王”的理念，围绕流程再造、管理提升来推进信息化工作，让数据多跑路，让职工少跑腿，用信息化手段破解发展难题，切实提高财务管理的规范化、精细化水平。要高度重视网络和信息安全，严格落实网络安全责任制，加强网络基础设施建设，完善信息系统的身份认证、访问控制、数据加密等安全保障措施，加大网络安全知识宣传培训，筑牢网络安全防线。

（五）加大内部监督

加大内部监督要进一步健全完善内部审计制度，成立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，明确审计职责权限，拓展审计监督触角，突出审计重点，将审计关口前移，做到审计全覆盖、无禁区。要创新审计理念和方法，综合运用常规审计与专项审计、现场审计与非现场审计等方式，广泛收集审计证据，深入查找内控薄弱环节，严肃查处违纪违规问题，切实增强审计监督的独立性、专业性和权威性。同时，要建立健全内部控制自我评价机制，组织开展内部控制建设情况自查，查找内控设计和执行中存在的问题缺陷，落实整改责任，完善追责问责制度，促进内控机制不断优化完善。要充分发挥民主监督作用，认真落实“三重一大”决策制度，严格执行重大事项集体决策、党组织研究、专家评审、风险评估等前置程序，自觉接受工会会员代表大会和经费审查委员会监督。要通过述责述廉、财务公开等方式，主动接受社会公众和职工群众监督，筑牢制度基石，扎紧制度笼子，让权力在阳光下运行。

结语：

健全工会财务内部控制体系是一项系统工程，需要在优化内部环境、强化风险防控、规范控制行为、畅通信息渠道、发挥监督作用等方面持续用力。工会组织要以党和国家相关政策为指引，将财务内部控制建设纳入工会改革发展的整体布局，建立健全长效机制，推动内控管理与信息化技术深度融合，不断提升财务治理的科学化、精细化、规范化水平。唯有如此，才能为工会事业高质量发展提供坚实的财务基础和有力保障。