事业单位财务风险分析及防控

在事业单位的各项工作中，财务工作举足轻重。但是，财务工作难免存在财务风险，这就要求事业单位加强财务风险的防范，尽量避免财务风险事件引起的损失，有效促进各项工作有序开展，提高履职效率。基于此，本文首先概述了事业单位财务风险，然后分析了事业单位财务风险的表现形式及事业单位财务风险的成因，最后阐述了事业单位财务风险的防控策略，以供参考。

随着社会的进步和经济的发展，事业单位在经济活动中扮演着日益重要的角色。同时，事业单位财务工作面临的风险也更加多元化。事业单位财务风险防控是否得当，不仅关系到自身的运营发展，也会对整个国家的财政体系和社会稳定产生深远影响。因此，事业单位应结合自身实际，深入分析财务风险，制定有效的防控策略，确保财务工作顺利开展。

一、事业单位财务风险概述

广义的财务风险指生产经营活动中不确定的影响因素，如现金流风险、筹资风险、投资风险、利率及汇率风险等。狭义的财务风险指财务活动中存在的风险，如股利分配中的风险、运营资金管理中的风险、融资期间的风险、投资期间的风险等。事业单位的财务风险是指核心价值理念与事业运营发展利益受到挑战或危害，且事态发展是不确定的，会影响单位当前或一定时期内的全部或部分业务。这些问题就属于财务风险的范畴。事业单位在运行中会面临一定的财务风险，这必然对其管理运营产生一定的影响。财务风险是客观存在的，不能完全消除，只能规避或控制。财务风险具有不确定性，造成的损失是不确定的。同时财务风险又是可以度量的，尽管财务风险不能被完全消除，但事业单位可采取有效的方法评估财务风险，在此基础上降低财务风险。

二、事业单位财务风险的表现

（一）预算管理中的风险

预算编制工作是事业单位财务工作的起点。一般情况下，应该做到“无预算不支出”。预算管理事关整个单位一个会计年度的正常运转，是事业单位财务管理工作的重要环节。预算编制一般经过“二上二下”且编制要求时间短、任务重、责任大，需要事业单位全部科室与人员积极参与，若仅由财务人员根据以往经验编制增量预算，会导致预算数据不准确，不能满足实际工作需要。在预算编制中考虑不全面不细致，可能存在部分经济支出没有纳入预算，导致在预算执行过程中出现调剂其他预算支出或超预算支出等问题，这样就会大大降低预算执行率。

（二）会计信息失真的风险

财务工作涉及事业单位的各项经济业务，对于经济活动的各类原始单据，财务人员必须收集齐全后才能开展基础的财务核算及财务监督等工作。若财务人员在以上环节操作不细致不规范，将造成会计信息失真，给单位决策、经营等造成较大的风险。财务核算方式的选择、资产计量标准的确定及资产核算的界定等都和财务人员的专业技能与职业判断力有直接联系。若财务人员在财务核算中工作疏忽就会影响会计信息的真实性；若财务人员缺乏职业道德素养，存在挪用公款、虚构经济业务等违法行为，更会给单位造成极为不利的负面影响。这就要求财务人员必须自觉遵守财经法规和会计职业道德，自觉抵制权力、利益的诱惑。这也要求事业单位在规避财务风险时从各种细节着手，加大对财务人员的管控力度，如加强财务人员思想教育和业务培训，从而确保会计信息真实、有效。

（三）收入支出中的风险

第一，在收入方面，部分事业单位对于收费工作疏于管理，未按时清查相关收费科目，导致部分收费项目超出相关规定的要求，存在超范围征收等问题；部分事业单位收取的资金存在未及时上缴国库、私设小金库、擅自截留收费资金或挪作他用等情况；部分事业单位未做到不相容岗位分离，如发票的开具、收款、监督为同一人。第二，在支出方面，部分事业单位未严格遵守财政发票管理制度，存在违规报销、虚假报销的行为。例如，完整的资金交易需要审核人、经办人及验收人共同签章，而财务审核相关人员签章不齐全；票据附件的资料整理不齐全，例如，招待费发票后面未附“单位函”、接待审批单、接待清单等；相关报销事项不齐全，如春节慰问老干部，发票后未附慰问人员姓名、明细单据等；再如单位临时性劳务费未由经办人签名，而由他人代签、代领钱款。

（四）国有资产流失风险

事业单位国有资产必须有效监管，确保国有资产安全。但是，部分事业单位对国有资产疏于管理，上级划拨或购置的资产未及时入账，致使固定资产游离于账外，存在流失的风险。另外，部分事业单位对资产的日常管理措施不到位，对相关资产未制定合理的使用、管理措施，导致固定资产提前老化或损坏，使用年限减少，影响了固定资产的价值；未对已不具有使用价值的资产或闲置资产予以及时处置；对于做报废处理的且有残值价值的固定资产，未及时处置或未将处置款及时上缴国库；应收款科目长期挂账，未及时跟踪处理，导致死账、坏账产生；对库存物资未及时清理盘点或保管不善，导致损耗过度。这些问题都会造成国有资产流失的风险。

三、事业单位财务风险的成因

（一）风险防范意识不强

事业单位往往存在重政绩轻管理的问题。加之事业单位面临复杂的市场环境，进一步增大了财务风险发生的概率。部分事业单位领导片面地认为只有财务部门才会面临财务风险。在单位重大决策、重大投资项目决策及大额资金的使用等问题上忽略财务人员的意见；有的单位领导将重心放在业务工作上，对财务工作不够重视，未及时制定有效的财务风险防控措施；有的尽管制定了相关财务风险防控制度，但涉及内容不够完整或不具有可操作性；部分事业单位执行内部控制的力度和范围有待加强，没有及时发现财务风险，导致监管效果不理想。

（二）职责界定不清晰

当前，部分事业单位的“三定方案”都是根据单位新的岗位职责加以修订，可是依旧出现有些科室管理职能重叠或交叉，导致有些部门互相推诿不履职，而有的职能不明确，造成部门职责责任划分不清晰，难以真正实现各司其职。这将进一步增加发生财务风险的概率。在预算落实阶段，若部门职责划分不清，各部门或直接责任人不了解本部门所承担的预算落实职责，就会影响预算执行情况，导致预算执行率不高。例如，因编制预算时未列入，导致资金使用预算超标，甚至影响单位的公信力与权威性。

（三）内控体系不完善

当前，我国已出台了事业单位内控相关制度与条例，为事业单位内控管理提供了政策性依据。但是，部分事业单位是公益性单位，其运营发展资金主要来自财政拨款。所以，这部分事业单位把落实上级主管部门的要求作为工作重点，对财务工作不够重视，通常不及时开展全面的内控核查与分析，也不会根据单位的业务范围、经营特点等构建适合自身的内控体系。这就造成开展经济业务时系统性不足，随意性较强，导致正常的财务工作开展受到影响，存在较大的财务风险。此外，部分事业单位也未根据单位战略规划开展内控，造成财务工作的开展受到影响。

（四）财务监督不严格

事业单位内部财务监督主要依托单位自身内部控制制度的有效执行。不仅涉及财务部门，由于受单位编制数量、人员岗位分配等因素的影响，部分事业单位的经济业务执行程序有待进一步规范。部分事业单位存在资金使用效率不高、管理质量不佳等问题，致使部分资金未能真正产生其应有的效益。有的事业单位内部没有建立专门的审计部门，并且财务监督力度也有待提高。有的事业单位不遵守不相容岗位分离原则，如有的出纳兼职会计岗位。此外，部分事业单位在内部监管中存在内控措施不到位、纪检监察不全面等问题，影响了监督效果的发挥，不利于财务管理效果的提升。

四、事业单位财务风险防控策略

（一）加大宣传教育，增强风险意识

为了规避财务风险，事业单位要加强有关防范财务风险的宣传教育，有针对性地增强员工的风险防范意识与能力。第一，事业单位要根据自身发展战略、业务范围，从防范控制财务风险的目的出发，依据国家颁布的财政政策法规，全面分析，制定明确、清晰的财务管理目标，制定财务风险防控制度，对单位经济业务进行全面、严格的财务风险防控。第二，事业单位应对即将实施的项目有针对性地制定差异化财务管理方案，科学地将财务目标一一分解，并及时传达给相关财务人员。大额经费支出要严格执行“三重一大”制度，并且要采取集中管理的形式统一审批，从源头上防范与控制财务风险。第三，事业单位要根据单位业务范围确定财务管理需求并制定科学合理的培训计划，为财务人员提供有针对性的培训，增强其风险防控的意识及专业能力，从而提高财务人员的业务素养。第四，事业单位要结合当前财务工作的实际情况，及时发现财务管理中需要增加的监督风险点，修订完善有关财务制度，从源头上提供防范化解财务风险的制度支持，提升财务风险防控的专业性。

（二）合理划分职责，明确防控责任

第一，细化职责，将不相容岗位原则落到实处。事业单位要以机构改革为契机，修订“三定方案”，完善部门职责分工，合理设置岗位，构建专业化的职责体系，把财务风险防控职责落到实处，保证全员参与财务风险防控。第二，科学制定财务风险防控策略。事业单位要通盘考虑，结合本单位实际，分析业务范围内潜在的财务风险，科学制定财务风险防控策略。同时，财务人员要树立财务风险防控意识，增强参与财务风险防控的积极性，从而在无可避免地发生财务风险时利用业务办理追溯机制找到有关责任人。在此基础上，进一步分析财务风险发生的根本性原因，从而有针对性地修订可行性的财务风险防控策略。

（三）完善内控制度，构建内控体系

第一，加强项目规划，特别是涉及大额资金的项目。从防范控制财务风险的视角来看，事业单位要加强内控，通过完善内控制度确保财务工作的高效开展。事业单位要加强对各部门的监督和约束。对于涉及大额资金的项目，要在立项前通过“三重一大”制度充分讨论，并作出集体决议，明确项目实施的可行性及资金使用的规划。第二，建立项目管理台账。事业单位要结合单位实际，建立项目管理台账，提高数据信息传递质量和效率。同时，事业单位要依托财政部门、公共资源交易中心等部门建设多元化信息平台，在数据共享的基础上，为领导层了解单位项目实施进度、实施过程及财务管理方案提供依据，从而高效实施经济业务。第三，充分运用联运机制。事业单位实施内控制度，可以定期或不定期监督检查财政一体化系统运用情况、资产系统运行情况、收费系统运作等方面的情况，对财务管理实施全过程监督，更好地将事前预警、事中控制与事后评估结合起来，提高财务风险的处理效率。

（四）加强内外监督，加大管理力度

第一，加强稽核制度的运用。强化财务工作的监管力度，便于及时发现并处理财务风险。事业单位内控小组要会同纪检监察人员督查各项业务工作执行情况，从源头上防范财务风险的发生，降低财务风险的发生概率。第二，加强经济业务活动的过程分析。事业单位要注重对经济业务活动的过程调查与分析工作，一旦发现财务项目异常，要及时找到防控“风险点”，并制定相关管控措施。同时，各部门要在做好本职工作的基础上，加强与其他部门的协调、配合，营造有利于财务监管的工作环境，充分发挥财务监督的作用。第三，运用好预决算公开制度。事业单位通过预决算数据的对比，可以分析出产生差异的原因，从而调整相关审批、监督制度，制定切合实际的单位预算，提高预算执行力。同时，要接受外部监督。对于外部提出的疑问，要寻找自身管理中出现的问题，提高财务风险控制能力。

结语：

事业单位在财务工作中会遇到各种各样的风险，如资金管理风险、投资风险、筹资风险等。这些风险的存在不仅影响单位的财务管理质量，还可能影响单位的公信力与权威性。所以，事业单位要全面分析财务风险产生的原因，制定有针对性的防控措施，完善内控制度，有效防范财务风险，确保单位稳健发展。