国库集中支付下事业单位资金管理研究

为适应市场经济的发展需要，我国自2001年开始实施国库集中支付制度改革。国库集中支付有助于改善资金管理混乱现象，提升资金管理安全性，并促进事业单位预算编制水平的提升。本文通过阐述事业单位加强资金管理的重要性，以及国库集中支付对事业单位资金管理的影响，分析了国库集中支付下事业单位资金管理存在的问题，并有针对性地提出解决这些问题的相应对策，以期实现事业单位内部财政资金的综合管理，并在事业单位践行国库集中支付制度。

一、事业单位资金管理的重要性

加强资金管理，对于保障事业单位正常运转、提高资金利用效率、防范财务风险和满足单位发展需要等方面都有着非常重要的作用。

（一）保障事业单位正常运转

事业单位的日常办公经费、人员经费、项目运作主要依靠的是财政资金，各单位运行所需的固定资产、无形资产都靠财政资金购买。这些资产是事业单位完成日常工作的物质基础。例如，林业系统单位主要职责是负责植树造林、森林资源管理、野生动植物保护、森林防火、病虫害防治、林政案件调查、林地检测等，完成这些工作所需要的专用设备，如无人机、树苗定植器、造林机、树苗移植机、修剪机、除草机、施肥机、链锯和装运车辆、运输带等，如果不加强资产管理，就会造成国有资产的浪费和流失，进而影响单位的正常运转。

（二）提高资金利用效率

科学、合理的资金利用有助于政府采购工作的顺利进行，从而支持其他业务的正常运作。事业单位加强资金管理可以提高资金的利用效率，从而减少资金耗费，避免资金冗余和短缺，降低资金成本。这有助于提高事业单位管理水平，并推动事业单位长期稳定发展。

（三）防范财务风险

资金管理不当是财务风险的主要原因之一。事业单位资金使用面临着各种财务风险，包括资金滞留、资金挪用、资金浪费等。加强资金管理可以有效防范这些风险，从而保障事业单位资产安全。

（四）满足事业单位的发展需要

健康的资金流是支撑事业单位可持续发展的重要保障。只有通过加强资金管理，才能保证单位能够获得足够的财政资金，以支持其发展需求。

二、国库集中支付对事业单位资金管理的影响

传统的财政资金支付方式是从预算财政金库将资金拨付到各预算单位银行账户，由主管部门或单位以独立的会计核算来自行支配。从财政资金的使用效率出发，需要简化拨付程序，以防止和规避过分分散的情况，所以要整理内部资金支付程序。将财政资金相关数据材料整合到一起，建立信息管理中心，为国库集中支付制度的落实奠定有利基础。同时扩大国库集中支付的覆盖范围，引进银行清算系统进行财政资金统计与纠正，并运用财政支付系统保证资金集中支付的精准性。预算单位提出支付申请，财政部门相关科室通过国库系统审核后，支付中心办理具体支付业务，以确保事业单位内部的财政性资金变动主动接受系统的自动化管理，通过国库单一账户进行资金支付与接收。随着国库集中支付制度的应用和逐步推广，对事业单位的资金管理产生了深远的影响。

（一）保证内部财政资金公开化

事业单位财政资金支付数额要通过信息系统公开，这显著提高了资金使用的透明度。财政部门通过集中支付平台全程监控所有预算单位的资金支付过程，银行清算系统发现支付凭证有误后及时退回，预算单位修改后重新送审，从而保障财政资金支付符合规定。此外，按照国库集中支付的要求，预算单位在提交支付申请时需上传附件，这有效防止了违规使用财政资金的现象。例如发放工资要求上传工资表，储备项目资金必须上传资金计划文件。

（二）规范预算执行

传统的财政资金支付方式是将预算资金直接拨付到预算单位银行账户，具体执行情况通过年末对账检查，这容易造成预算方案与实际执行情况不符的问题。在国库集中支付制度的约束下，事业单位的预算执行呈现出规范化的发展特点。事业单位需在预算批复下达后，按照部门预算，在批复的预算项目额度内使用资金。这使得预算执行更加规范化，避免了超预算支付和随意使用财政资金的问题。同时，国库集中支付引入了预算管理机制，全面规范了预算编制、审批、执行、调整以及决算等环节，强化了事业单位对于预算的重视，提升了预算编制的精确性和科学性。

（三）提升了财务管理水平

实施国库集中支付制度有助于提升事业单位的财务管理水平。事业单位需要按照规定的时间节点提交资金支付申请计划，并经过业务主管部门和国库支付中心审核后才能使用资金。同时财务管理系统能够更加准确及时地处理财务数据，这使得财务管理工作更加便捷高效。此外，这种流程设计促使事业单位更加精细地管理自身的财务活动，进一步提升了单位财务管理水平。

（四）强化财政集中管理能力

事业单位资金支付要参考国库集中支付制度的相关规定，在国家政策的支持下进行财政资金统一管理，这提高了财政资金的安全性，同时也为财政部门调整预算计划，控制预算执行提供了更多的空间和手段。例如通过调整资金支付的时间和金额，可以精准调控经济运行。同时，这种制度也增强了财政部门对于宏观经济形势的把握能力，使财政政策更加及时、精准和有效。

（五）防止腐败现象滋生

实行国库集中支付制度，有利于防止贪污腐败现象的发生，促进事业单位党政廉洁建设。一方面由于资金使用的透明度提高，减少了贪污和挪用的可能性；另一方面，由于预算执行规范化，避免了虚报报销数额问题的发生。

三、国库集中支付下事业单位资金管理存在的问题

（一）预算管理水平不够精准

国库集中支付制度要求各事业单位加强预算编制、预算执行以及预算考评管理。根据最新预算编制准则，更新事业单位内控体系，保证财政资金使用的合理性，使财政资金的使用符合国家的法律法规。但目前预算编制存在时间紧、方法复杂、无科学依据等问题，影响了财政预算执行效果。例如编制公务员定额补贴，财政预算统一标准，未考虑单位职工的实际情况，因此造成预算编制和实际偏差过大。此外，部分预算外资金被忽略，从而造成国家财产流失，影响了财政资金充分发挥其作用。例如行政事业单位非税收入、基金和附加收入、所属单位上缴资金、乡镇自筹和统筹资金等。

（二）资金使用不规范

在国库集中支付制度下，资金的使用应严格遵守上级部门下发的专项资金使用文件规定的用途和标准。但在资金使用公开化的发展情况下，仍有一些事业单位对财政资金使用效益重视度不够，在资金使用上存在不规范的情况。例如，挪用专项资金、预算指标乱用等，这不仅影响了资金的使用效果，同时也可能导致财务违法违规行为。

（三）财务管理系统和国库集中支付系统相互分离

事业单位在进行资金支付时，可以直接通过财务资金管理系统进行支付申请审核。财政部门在完成资金调配的同时，还需要履行监督管理职能，开拓不同部门财务资金管理系统的连接渠道。但是这两个不同财务资金管理系统是相互独立的，每笔支出均需要这两个系统相互配合，并且与事业单位资金支出保持一致。事业单位申报相关资金使用计划后，国库集中支付系统需要对资金支出计划进行审核，并按照事业单位提交的资金支付申请，调整预算指标。如果事业单位财务管理系统没有及时提交项目资金申请计划，会计核算时容易出现功能分类、政府经济分类、部门经济分类不明确，与项目代码不匹配等问题。这些问题都会导致年底对账时，事业单位资金管理呈现混乱现象。

此外，事业单位的财政资金一般分为专项财政资金与基本支出财政资金。目前，这两种财政资金存在使用不均衡的现象。由于事业单位的人员经费、办公经费等基本支出资金下达时间较早，所以年初基本支出财政资金使用量较大，而年末要进行绩效考评，集中使用重大专项项目资金。这种不均衡的支付方式导致资金使用不规范，并且降低了财政资金的使用效率。同时，年底资金支付量大，时间紧，因此增加了财务人员的工作压力。

（四）资金监管力度不够

虽然国库集中支付已逐步推广，但部分事业单位在财政资金管理方面仍存在一些问题。例如，一些事业单位设置的私户，超出政府监管范围，难以进行监督控制，进而影响了资金管理效果。此外，缺乏有效的监管机制，无法及时有效地监控资金的使用情况，这有可能导致资金浪费或挪用，从而降低资金使用水平。

四、国库集中支付下强化事业单位资金管理的相关对策

（一）加强预算编制、执行和管理

首先，按照预算编制的规定和要求，结合事业单位的性质，全额、差额、自收自支情况，科学、全面编制预算，将预算年度可能发生的各种情况都要纳入预算管理体系中，以便于后期预算执行。

其次，细化预算编制流程，加强监管预算执行，以保证每一笔资金都用到实处。

最后，重视预算外资金的管理。对相关的事业性非税收入、闲置房屋、土地对外租赁等，加强统一管理，以避免个别单位将这部分收入自留。同时事业单位应加强层层监督管理，积极排查可能存在的财务违法现象，定期对专项项目资金支出情况进行公开审计，重点检查预算外资金收支情况，以确保财政资金专款专用，从而提升资金规范化利用效益。

（二）规范资金使用流程

事业单位在资金使用与调配的过程中，需要参考国库集中支付相关的法律规定，建立财政专项资金管理模块，严格参考各地区执行的财政资金使用办法，合理支配每笔资金。同时，要加强对下属部门的监督和管理，防止出现违规使用资金的情况。一旦发现有违规行为，应及时采取措施予以纠正。此外，应加强内部审计，全面检查和评估资金使用的合规性与效益性。通过内部审计及时发现和纠正问题，从而提高财政资金规范化使用水平。

（三）提升财务管理系统相互配合能力

事业单位应结合单位实际情况，建立适合单位发展的资金管理系统，与国库集中支付系统保持一致。同时从预算执行、财务核算、结算以及对账四个方面，建立资金管理制度。以保证事业单位的财政资金，在国库集中支付模式下，实现合理利用。

首先，事业单位要根据专项财政资金使用计划方案，合理安排预算。按照财政部门规定的时间在财务管理系统提交资金申请计划，国库系统检测到预算单位提交的支付申请，下达预算指标。国库系统审批的资金和事业单位财务系统申请的资金必须保持一致。事业单位根据国库系统预算资金的批复时间，自行调整资金的使用时间。

其次，加强财务人员对核算会计科目的认识，安排专业的财务人员负责审核专项项目资金，保证项目名称、下达额度和支付额度的一致。同时在结算方面，对于日常经费支出，事业单位对外转账时要使用公务卡，将对公转账和公务卡两种结算方式结合起来。此外，在对账环节，完善事业单位内部监管体系，财务会计应掌握财务管理系统对账流程，明确对账内容。

最后，制定严格的绩效考评管理制度。财政部门应将事业单位的预算执行情况和资金使用效率等内容纳入绩效考核之中，制定可行的绩效考评制度，对考核成绩差的部门进行通报，分析问题并提出整改方案；对成绩优秀的部门给予表彰，从而调动事业单位不同部门积极参与到资金管理中，通过绩效考评解决事业单位财政资金使用无秩序、混乱等问题。

（四）建立健全监管机制

建立健全监管机制是提高资金管理水平的重要措施之一。首先，加强对财政资金的监管力度，全程监控每一笔财政资金的支出情况，确保其使用合法、合规，并及时纠正发现的违规行为。

其次，建立健全内部监督制度，并且要严格执行，以确保制度的约束力，并充分发挥其监督作用。

最后，积极配合上级部门的监督检查，及时提供真实准确的财务信息，并积极落实整改措施。同时针对事业单位的特殊性，不断创新资金管理制度，结合信息管理系统公开的数据材料，动员全体员工共同参与到财政资金监督与审计中。

结语：

为了更好地适应国库集中支付制度，事业单位要通过加强预算编制准确性、财政资金监管、会计核算以及资产管理，解决事业单位资金管理中存在的问题，规范资金使用程序，保证财政资金收回与支出的安全性，从而推动事业单位可持续发展。