财务分析如何为企业经营决策提供参考

随着市场经济的高速发展，市场主体间的竞争愈加激烈，如何在当前的市场环境中制定和选择适宜的经营战略对企业发展显得尤为重要。及时、准确的财务分析能为决策者提供有效的数据信息，帮助企业管理者发现经营过程中的不足，并据此制定出适合企业的发展战略，促使企业在规避风险的同时结合自身优势寻求机遇发展。本文从财务分析的重要性入手，分析了财务分析在企业经营决策应用层面存在的问题，并探讨了财务分析应如何有效为企业经营决策提供参考和建议，旨在引导企业决策者充分理解财务分析的重要性，从而促使财务分析充分发挥其应有的价值。

一、财务分析的重要性

（一）发现企业生产经营过程中的问题，为管理者决策提供有效的数据依据

财务分析是企业决策的重要组成部分，是评估企业财务状况、经营绩效和未来发展潜力的关键工具。在生产经营过程中，企业会面临各种各样的问题和难点，有效的财务分析可以帮助企业管理者发现、评估和改善这些问题。

首先，通过企业数据和同行业标杆企业数据的横向对比，找到差距并就其产生原因进行深入分析。同时通过企业现时数据和过往数据的纵向比较，评估企业经营成果并判断未来发展趋势和努力方向。

其次，通过对企业偿债、营运、盈利能力进行分析，帮助决策者全面了解企业财务状况和运营能力。这有助于企业管理者提高决策准确度以及决策水平。此外，财务分析报告还可以为投资者和债权人提供企业财务信息和经营信息相关数据，从而为企业获取更丰富的资本和资金来源提供助力。

（二）为绩效考核提供量化数据，提升企业人力资源管理水平

绩效考核作为企业人力资源管理流程的重要环节，其中考核指标的确定和量化尤其重要，是绩效考核的重要基础。财务数据和财务分析可以客观地量化企业经营状况和人效水平，这有助于企业完善考核制度，实现了对管理者的业绩评价，以及对员工效率进行量化考评，从而提升企业人力资源管理水平。

（三）提高企业风险管控水平以及企业经营战略与长期战略的匹配度

财务分析中的风险评价模块，通过全面分析与评估企业经营风险和财务风险，能够协助管理者实现企业风险的分级管理和控制。管理者可以根据风险的类型和影响程度制定相应的降低风险与转移风险策略，从而将企业的总体风险控制在可接受的范围内。同时企业管理者还可以根据企业所处的内、外部环境，结合财务分析报告的结果评估当前的经营战略是否符合市场与企业的发展。出现偏离时，及时进行战略调整，使企业经营战略适应长期战略发展的需要。

二、财务分析在企业经营决策应用层面存在的问题

（一）财务分析结果与管理者的需求出现偏离，实用性不强

财务分析的主要目的是帮助管理者找到企业经营中存在的问题，同时对其进行全面分析，以寻求问题存在的根本原因并提出改进建议，从而为企业经营决策提供有效参考。为提供有效的财务分析结果，财务人员不仅要熟悉业务流程各细分环节，同时还需要具备丰富的财务知识储备并关注随时更新的政策法规。但当前很多财务人员的思想还停留在传统财务会计层面，只关注财务记账、报表编制、税务申报、资金收支等日常业务，在财务分析中，没有提升到管理会计层面，仅简单计算和罗列指标，没有深入到业务部门掌握业务流程和相关环节，因此无法揭示出数据产生的根本原因。这种与实际业务脱节的财务分析结果无法针对不合理的项目或具体的业务环节提出有效的改善建议，和企业管理者的需求契合度低，对企业经营决策的参考作用不强。

（二）企业管理层对财务分析重视程度不高，财务分析人员缺乏主动性

财务分析的核心价值在于通过对企业财务状况和经营绩效的评估，使管理者发现经营中的问题和企业面临的风险。同时通过对数据的深度挖掘帮助企业改善经营状况，并评估和预测企业未来发展潜力，从而为企业的各项决策提供可靠的数据支持。但当前很多企业的管理者对财务分析的重要意义不了解，仅以业务规模和盈利多少为经营目标，对财务分析重视程度不高。管理者的偏好传导到企业内部容易造成企业各层级重视销售部、业务部这些利润创造部门，轻视财务、行政等后勤管理部门。最终导致企业各部门轻视财务分析对经营状况的客观评价，甚至忽略了财务分析中的有效建议，使财务分析流于形式。同时企业内其他部门不重视财务分析还容易造成财务数据提供不及时的现象。

此外，如果企业没有将财务分析有效纳入绩效考评体系，会在一定程度上挫伤财务分析人员的工作积极性，造成其在工作中缺乏主动性。当财务分析报告形式刻板、可读性不强，不能与企业管理层产生共鸣时，如果财务分析人员自身沟通能力弱，缺乏主动说服管理层的意愿，就更容易造成管理层忽视财务分析结果的情况。

（三）财务分析体系不健全

很多企业既没有制定财务分析管理制度，也没有设立财务分析质量标准，因此造成财务分析流程不规范、财务分析岗位权责不明、财务分析无章可循的局面。在不健全的管理制度下，首先，财务人员难以获得及时、准确的财务分析根底数据，基于此得出的分析结论与实际情况产生偏离，容易误导管理者的经营决策和投融资决策。

其次，由于财务分析质量标准的缺失，部分财务人员为了按时完成分析报告任务或出于减少工作量目的，对财务与非财务数据分析不深入，没有挖掘出数据差异产生的真实原因，进而无法对企业的经营管理提出有效的改进建议。

最后，如果企业没有将财务和非财务指标都纳入财务分析体系，会造成财务分析结果片面、参考性不强的后果。决策者在进行决策时就容易重视产销量、营业利润等财务指标而忽略了政治经济环境、市场变化、人力资源配置等非财务指标，从而降低了决策的准确度。

（四）财务分析数据滞后、可比性不强，信息工具应用不深入

首先，大部分企业财务报表以月度为结算周期，根底数据来源于采购、生产、业务等相关部门，这些部门经常不能及时提供数据，因此导致财务数据滞后。采用滞后的财务数据做出的财务分析不能及时反映企业经营活动中存在的现实问题或面临的机遇，这大大削弱了企业财务分析对经营决策和投融资决策的参考价值。

其次，部分财务分析数据因为会计政策选择不同的原因缺乏可比性。同一企业的相同业务在不同时期选择了不同的会计政策或进行了会计处理规则的变更，财务数据就丧失了纵向可比性；不同企业的相同业务选择不同的会计政策，也会造成财务数据缺乏横向可比性。采用不具有可比性的数据得出的财务分析结果与企业实际运营情况不符，容易对企业经营决策产生误导。

最后，有些企业由于信息化建设成本高、周期长、对人员素质要求高等原因，没有将信息工具充分运用到企业经营过程中。信息工具应用得不深入，既降低了人员效率也导致企业不能在信息系统中设置关键节点进行过程管控，致使管理者无法对经营活动进行事前、事中、事后的全过程控制。

三、提高财务分析结果对企业经营决策参考价值的建议

（一）深入业务活动，提高财务分析结果的实用性

首先，财务人员要积极参与业务活动，加强与企业其他部门的沟通与合作，深度参与经营决策过程。财务人员只有深入业务活动，疏通好业务流程与财务流程间的对接渠道，将业务数据与财务数据结合起来，才能克服财务数据的局限性，让财务分析更全面、更准确地反映企业的实际经营状况，并解析问题产生的真实原因后提出建设性的改进建议。此外，财务分析还可以指明企业需要投入和关注的领域。对缺乏价值的领域提出舍弃建议，对不合理的业务环节提出改善措施，并针对不恰当的管理方式提供其他选择方案，从而为企业经济利益流入提供有效支持。

其次，财务分析人员在进行分析前要和企业决策者做好沟通，明确管理者的使用需求，从而有针对性地进行数据整合与分析，并形成观点鲜明、重点突出的有效分析结果，以协助管理者有的放矢地解决问题，进而提高财务分析的价值。此外，财务分析既要深入剖析过往数据，同时还要通过类推等具体方法预测未来的经营状况，以帮助决策者准确判断和选择企业的未来发展方向。

再次，财务分析人员应注重提升自身专业素质，以提高财务分析结果的实用性。企业可以聘请专业度高、财务分析经验丰富的专业人员构建财务分析构架，并针对现有财务人员进行提升分析能力的专项培训，从而提升财务人员从管理会计角度进行财务分析的意识和能力，有效推动财务会计向管理会计的转型。

最后，企业还可以制定相应的激励措施，给予为企业提供行之有效改进方案的财务人员绩效奖励。鼓励财务分析人员深入企业业务活动，抓住经营中的重点和痛点，做出针对性强的财务分析，从而为决策者提供实用性强的分析结果。此外，企业还需注重培养财务人员的职业道德和职业素养，以确保财务分析结果的真实性与客观性。

（二）提高企业管理者对财务分析结果的重视程度

首先，企业管理者应重视财务分析结果，建立从财务角度看待业务活动的意识，在多维度评估企业经营活动后做出最有利于企业发展的决策。同时，企业管理者还应规范财务分析流程，主动关注财务数据，重视财务分析的有效建议。

其次，为明确财务人员的责任，调动财务人员的工作积极性，企业管理者还应将财务分析纳入财务部门和财务人员的绩效评价体系，引导财务人员优化呆板的财务分析模式，避免简单地罗列数据和指标，丰富财务分析的内容，从而形成通俗易懂的财务分析结果，增强财务分析报告的可读性，使更多非财务管理人员理解财务分析结果。

最后，企业管理者还应鼓励财务人员建立沟通意识，培养沟通意愿，锻炼沟通能力。同时激励财务人员将分析中发现的问题及时、主动传达给管理者，并从财务角度就这些问题给出相应的意见和建议，使财务分析结果真正有效应用于管理决策中。

（三）健全财务分析体系

企业应建立财务分析制度，设定财务分析标准，规范财务分析流程，健全财务分析评价体系。

首先，从资金使用效率、运营效能、预算完成情况等多角度进行全面分析，将实际运营数据与企业预设的质量标准进行对比和分析，从而找到企业运营过程中的优势和存在的不足，及时反馈给企业管理者。

其次，财务分析中还要引入非财务指标，增加财务分析的广度和深度，引导企业决策者同时关注财务指标和非财务指标。这有助于决策者全面分析企业的客观情况，多维度判断企业形势和发展方向，从而做出客观、有效的决策。

最后，为保障财务分析基础数据提供者及时提供准确的数据资料，企业还需设置数据提供的标准以及数据提供部门提供数据的时间节点。此外，企业还应在财务分析体系中纳入相应的奖惩机制，明确相关人员的责任与义务，对财务分析的过程和结果进行评价，以调动相关人员的工作积极性。

（四）运用现代化的信息工具，提高财务分析的时效性和准确度

首先，企业应运用现代化的信息系统进行数据一体化整合，将业务数据实时共享给财务部门，以提升数据的时效性和准确度。财务人员也应打破结账周期的固有观念，实时处理数据，从而为企业提供动态的数据分析结果。

其次，企业还可以在信息系统中适当向非财务部门开放相应的模块和功能权限，提高相关部门数据收集的参与度。信息系统将职能部门的数据归集、整合并同步到财务模块，从而实现企业内部数据系统的综合应用。这不仅提高了数据传递效率，同时也克服了人工录入数据易失误的缺点，有效防止了财务分析根基数据的滞后和失真，从而实现了业务数据和财务数据的有效融合。

最后，企业应进一步提升信息化水平，从而有效提高数据分析的质量和效率。企业应设立统一的数据规则和口径，使财务分析数据更具可比性。同时运用信息工具打破时间和地域限制，有效归集和整合异地分散化数据。此外，在信息系统中设置关键节点，对业务活动进行事前、事中、事后的全过程控制，从而使现代信息工具有效服务于企业财务分析过程。

结语：

综上所述，财务分析是企业生产经营和投融资决策中不可缺少的环节，在企业决策中发挥着重要作用。部分企业由于财务分析结果缺乏实用性和企业决策者重视程度不足等原因，导致财务分析没有充分发挥其应有的价值。基于此，本文探究了一系列相应的改进对策，希望企业管理者能够认识到财务分析的重要意义，设定绩效机制明确相关人员的责任，从而提升财务分析人员的工作主动性。此外，鼓励财务人员提升自身素养，参与业务活动全过程，多维度地进行数据对比与分析，并据此提炼出符合管理者需求的财务分析结果，以提升财务分析的时效和价值，从而使财务分析有效服务于企业经营决策。