煤炭企业成本管控存在的问题及对策研究

随着我国经济全球化发展，煤炭企业在新技术、新设备广泛的应用中，不断向信息化、数字化、智能化迈进。同时新时期市场及政策对煤炭企业安全生产、集约管理、技术更新、产品质量、服务保障诸方面提出了更新、更高的要求。在战略机遇与风险挑战并存的环境下，煤炭企业既要适应监管部门的要求，又要在市场上占据一席之地，因此必须加大精细化管理力度，在成本管控方面下足功夫。基于此，本文结合煤炭企业所处环境，探讨了成本管控对煤炭企业的重要性及煤炭企业成本管控存在的问题，并提出了一系列完善煤炭企业成本管控的对策建议，以期提升煤炭企业成本管控效果，降本增效，从而实现煤炭企业经营利润最大化的目标。

一、煤炭企业成本管控的重要性

（一）有助于煤炭企业提高可持续竞争力

一方面，煤炭是自然形成的固体可燃性矿物质，它的形成原因决定了它的化学构成，所以在商品种类上说，原煤产品为无差异化产品。在此前提下，煤炭企业要想完成自己的经营目标，只有在煤炭采掘、洗选精煤、运输等环节强化成本管控，才能提高自己的行业竞争优势。

另一方面，随着新能源的发展，煤炭的能源地位受到威胁，由原来的卖方市场转为买方市场。市场需求决定了煤炭的售价，煤炭企业想要在能源行业的激烈竞争中，稳固自己的市场占有率，就必须加强企业成本管控，降低企业全流程链成本，从而以低成本策略提高企业可持续竞争力。

（二）有助于煤炭企业优化管理流程

在能源绿色发展的环境政策下，煤炭企业需要转变经营模式，推进低碳发展理念。通过成本管控，引进新技术、新设备，并创新管理模式，以降低对环境的污染。在一系列新的理念下，找到企业所有环节的成本点，留简去繁，重点集中，优化企业管理流程，以适应新时代的管理需求，从而提升企业价值链质量，并提高增值作业率。

二、煤炭企业成本管控存在的主要问题

（一）煤炭企业成本管控的基础弱

煤炭企业投入巨大，大型昂贵的设备较多，随着新技艺的不断更新，智能化设备也需及时更新，才能提高生产效率。但由于换新代价大，很多煤炭企业在新老设备间难以找到平衡点，由于硬件设施跟不上，因此导致成本巨大。此外，煤炭企业属于高危行业，且大部分位置比较偏僻、条件艰苦，因此导致员工高龄化、流动性大，且素质普遍偏低，这也是实施成本有效管控的拦路虎。

（二）煤炭企业成本负担重

1.历史成本负担重

资源是煤炭企业的基础，资源的获取需要缴纳大量的资源价款，虽然政府部门为了减轻煤炭企业的资金负担，允许了分期缴纳，但由此产生的资金占用费同样让企业的负担不轻。同时煤矿大多座落于山村，有大量的村庄搬迁费、青苗补偿等各种各样的地区性费用。此外，煤炭资源属于地下资源，开采前需要大量的前期工程，比如前期勘探、厂矿区的建设、主巷道的布置、采煤机械的大量投入等。这些费用，都需要在后期经营中按受益期间进行摊销，且属于前期决策形成的费用，在以后经营期间无法改变的历史成本。

2.社会责任大，安全环保支出多

首先，煤炭资源丰富的地区，往往其他方面的经济发展相对较弱，因此煤炭企业不得不承担政府摊派的非煤项目城市绿化、地方扶贫、基础设施建设等社会责任。

其次，煤炭企业因其井下工作环境的特殊性，在安全方面的生产成本要高于一般企业，体现在安全设施投入大、安全知识培训教育支出多、安全监督力度大等各方面。

最后，煤炭在开采过程中造成的地面破坏、土地塌陷等需要花费大量的资金进行复垦，所产生的矸石、污水等需要进行项目专项治理，这也大大增加了煤炭的非产品成本。此外，受“煤改电”政策的影响，空气能取暖代替了煤炭企业以前使用的锅炉，这大大增加了电费的消耗幅度。

3.人工成本高，材料、电费、设备维修费消耗大

煤炭开采是人工密集型产业，因其在井下作业，井下地质结构复杂，采掘区域分散，需要多工种队伍的联合作业，是一种劳动力多、组织复杂、劳动力度强的作业，其人工效率低、人工成本占比高。此外，在开采过程中，其他生产性成本，例如：材料、电费、设备维修费等，消耗巨大，但它们并不形成煤炭最终产品，只是辅助生产成本。由于井下的不可预见性，特别在工作面掘进的布置过程中，这些辅助生产成本的消耗与实际产量并不形成正比，因此造成整体单产消耗过大的事实。

4.运输成本高

我国煤炭资源大部分在晋陕宁新蒙等北方省份，这些省份除了本省的能源供应外，还要为全国的各个省份提供能源保障。煤炭运输有的需要跨越上千公里，运输方式主要以汽运、火运为主，中间需要经过多个运输节点的仓储、装卸搬运、转运等，才能运至客户手中。相对于火运，汽运人工成本较高，运费相对也高。火运的缺点在于不能门对门运输货物，只能站到站，中间需要汽运中转，站台服务费、代理服务费、装卸搬运等杂费也相对较高。

5.税费负担重

煤炭企业税费负担重，一是因它的成本结构特点所决定的。煤炭企业的成本构成中资源价款、地方性补偿、人工成本等无进项税的成本项目占比高，而且目前适用较高的增值税税率13%，因此导致增值税负担重；二是煤炭企业的课税项目比较多，特别是现在的政策对环保要求越来越高，目前煤炭企业所涉及的税费除了常见的增值税及附加税外，还有许多行业特点的税种，比如资源税、环境保护税、水资源税、矿山环境治理恢复基金、水土保持补偿费，等等，因此导致煤炭企业的整体税负远高于其他制造企业。

（三）成本考核制度不健全，成本管控效果不佳

大多数煤炭企业在实施全面预算管理过程中，着重于利润与现金流量的考核，而对成本很少有专项考核。成本体现在生产流程的各个环节，要对成本进行考核，就要在管理上梳理各流程，难度相对较大。此外，很多企业忽视了成本管控理念，更谈不上健全成本考核制度，以致不能充分发挥成本管控效果。

三、完善煤炭企业成本管控的对策建议

（一）提高成本管控的基础条件

一是强化人力资源的培训与宣传，以提高煤炭企业全员对成本管控的重要性认识。同时提高员工综合素质和操作技能，从思想上到行动上对成本费用做到厉行节约；二是制定人才激励政策，吸引高素质的人才加入企业，从招聘环节提高整体员工素质，这有利于保证员工履职能力；三是加快信息化系统的建设，提高成本信息传递的及时性，从而为成本管控决策打下坚实的基础；四是加快智能化设备技术的引进，以推进作业自动化程度，减少不必要的操作流程，从而提高煤炭企业的生产效率，实现由劳动密集到技术集约的转变，进而增加煤炭企业的经济效益。

（二）增加成本管控途径

1.合理配煤入洗，提高历史成本效益

对于不可控的历史成本，企业除了通过充分利用产能摊薄单位成本外，更重要的是通过洗配煤增加产品的附加值。洗煤是煤炭深加工的一个过程，从矿井直接开采出来的煤叫原煤，原煤在开采过程中混入了很多杂质，洗煤就是去杂质的过程。经过洗煤后的产品就是精煤，同时还会有中煤、煤泥等副产品的产出。精煤具有热值高、灰分低、硫分低的特点，它是燃料的主要能源来源。通过洗煤，在源头上剔除了不必要的成分，从而提高了煤炭的有效利用率，也节约了运输成本。煤炭企业应成立专门洗配煤小组，根据市场需求，以及井下原煤生产的实际情况、选煤厂洗选工艺，及时、准确统筹协调内调煤，深入了解周边煤矿煤质，并根据配煤指标的需要，加大外购煤购买力度。同时整合不同煤质资源，不断优化生产工艺和总结洗配煤技术参数，合理调整产品结构，力争做到精准配煤，从而实现洗选煤效益最大化。

2.加强与政府部门的沟通，加大安全环保先进技术的引进

在社会责任方面，煤炭企业应成立外部联络小组，加强与政府部门的沟通，在自我生存与为社会做贡献之间找到平衡点，以降低政府部门摊派费用。在安全环保支出方面，加大煤炭采掘工艺上安全环保先进技术的引进，从源头上减少安全环保方面的问题，以降低安全环保的治理支出。

3.加强人工成本、材料、电费、设备维修费的管控

一是人工成本方面。通过优化工作面设计、施工方案、巷道断面、支护参数等，减少掘进，从而减少材料使用量。同时优化采区布局，沿空留巷，节省掘进，将原回采工艺中煤柱进行回采，以增加产量及收入，达到降本增效的目的。遇到陷落柱和黄泥带时，严格控制采高。同时在拉架前，提前将后部运输机前移，并要求支架尾梁插板全部伸出，严防矸石和黄泥进入煤流系统，以减少结算量，提高煤质，从而减少掘进人工费用。

二是材料方面。从计划源头严控材料投入，物资计划按物资单耗定额报批。同时科学使用目标库存，控制增量，合理降低储备周期。此外，加大长期闲置积压物资的调剂使用和处置力度，从而降低无效库存。

三是电费方面。强化“消尖、避峰、填谷、用平”的节电措施，现场张贴供电高峰低谷时段及电价牌板，让员工明白各时段电价，再根据主要设备运行时间表，合理安排设备检修时间；严格按照峰谷电价差异开展生产作业。井下中央水泵房、污水处理厂、废水处理厂等处理时间，尽量控制在谷段期间，从而总体降低高峰时段电量在月度总计电量中的占比。同时提高设备的有效运行率，减少设备的空载运转时间，并加强对设备无负荷空转的考核力度。此外，加强变电所无功补偿管理。冬季供暖根据室外温度及时调整供暖设备功率，合理布局电力供应系统以减少线路损耗，并建立电能消耗台账等。

四是设备维修方面。首先，做好设备的定检定修和维护保养工作，以延长设备的使用寿命，减少设备备件的更换量和外委修理量。同时严格遵守设备修理外委审批流程，减少设备修理项目的单一来源，实行多厂家竞谈，从而降低备件材料消耗和设备外委修理费用；其次，加大修旧利废力度和废旧物资的回收复用。严格执行以旧换新的领用制度，在保证使用安全的前提下，坚决做到有旧不用新、能维修不新购、能自修不外委，从而提高物资综合利用率，降低设备购置成本；最后，优化资源配置。加强设备和备品备件管理，每个工作面配置相应的备品备件设施，以提高设备检修维护时间效率，从而保证系统安全高效稳定运行，并提高生产效率。

4.优化煤炭运输成本

合理优化煤炭运输方案，主要体现在运输路线及运输工具上。首先，原煤出矿后，采用智能化设备检测煤质。秒出煤质检测结果后，再根据洗配煤要求，各矿依靠皮带运输至洗煤厂进行洗选，尽量不使用汽运进行短倒，以减少装卸搬运费及原煤的损耗；其次，各矿区集中建立铁路运输专线，虽然这解决不了铁路运输站对站的问题，但能实现门到站，从源头上减少了中转；最后，实施铁路汽车联合运输系统，形成线路运输网络。火车运输到站后，联合汽运公司运输到客户手中，减少中间的仓储环节，提高运输效率，以降低运输费用。

5.税费优惠政策应用尽用

首先，特殊人员方面的政策。人力资源梳理企业人员中退役士兵及残疾人员用工人数，企业与退役军人签订一年以上劳动合同并按规定缴纳社保的，定额每人每年按最高9000元，可依次扣减增值税、附加税及所得税；残疾人就业保障金按企业残疾人员比例优惠50%、10%，残疾人工资税前100%加计扣除。

其次，固定资产方面的政策。使用固定资产加速折旧及单价500万以下设备器具一次性税前列支政策，减少企业资金占用；环境保护、节能节水和安全生产专用设备按投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。

最后，其他方面有研发费用100%加计扣除、充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税、煤矿减量重组资产划转有关增值税、企业所得税等方面的优惠政策。由国家税务总局税费优惠政策落实工作领导小组办公室汇编形成的《延续优化完善的税费优惠政策汇编（2023年版）》（对外公开）中收录了许多这方面的优惠政策，煤炭企业应响应政策号召，按规定应用尽用税收优惠政策，从而为企业减负。

（三）健全成本管控专项考核制度

煤炭企业应健全成本管控体系，建立健全领导组织机构，以成本责任中心为基础，明确成本指标督导及考核部门。企业审核确定年度目标，各责任成本中心分解到月进行管控。增加可控成本考核项目，细化分解，量化考核标准，刚化奖罚兑现，切实做到目标分解横向到边、纵向到底，考核标准具体化，奖罚兑现要及时。同时加大费用管控力度，对重点成本进行专项统计，动态分析，严格考核。此外，延伸可控成本管控的广度。通过健全完善制度、规范工作流程、明确职责任务、强化过程监督，严格责任考核。

结语：

煤炭企业在新能源的冲击及安全环保的强压下，面对价格主导不占优势的市场环境，想要实现新的利润增长点，必须在生产组织得力的情况下，从巷道设计、采掘煤到煤炭销售的整个链条上，深入剖析自己的优劣势，分析成本的可控与否。以精细化管理价值链为切入口，精简业务流程，重点向成本要效益，结合生产技艺、管理模式，加强可控成本的控制。同时要在思想上提高认识，并健全成本管控制度，强化考核与薪酬挂钩机制，以考核提升全员成本管控的积极性。此外，要深挖价值链上的每一个可以管控成本的环节，在保质保量的前提下，降低成本，提高利润率，从而提升企业竞争力。