金税四期背景下企业税务风险管理问题研究

随着税务法律法规的不断更新和变化以及金税四期的推广和应用，企业税务风险日益加剧，企业税务风险管理面临着新的挑战。因此，企业需要重新审视税务风险，采取有效的税务管理措施防范风险，减少风险带来的损失，保障企业健康发展。本文从企业税务风险管理入手，深入分析企业税务风险的概念、类型及税务风险管理的内容，探究金税四期对企业涉税环境的影响。在此基础上深入研究金税四期背景下企业税务风险管理面临的挑战，并提出金税四期背景下优化企业税务风险管理的措施，以期帮助企业积极应对金税四期带来的税务风险。

一、企业税务风险管理概述

（一）企业税务风险概念

企业税务风险是指企业在涉税活动中可能面临的各种不确定性因素。这些因素可能导致企业未能正确遵守税收法律法规，从而引发一系列不良后果。

（二）企业税务风险的类型

企业税务风险的类型多种多样，涵盖了税务管理的各个方面。主要包括以下六种风险类型：一是税收筹划风险，这是企业在为减少纳税负担而采取的各种合法手段时可能面临的风险；二是税法法规遵从风险，是指企业由于对税法理解不到位或未遵循最新税法法规而产生的风险；三是税务合规风险，是指企业在税收申报和缴纳、发票报备等方面未按规定执行，或未自查整改存在的问题；四是多缴税款风险，是指由于经营行为适用税法不准确，企业可能错误地多缴纳了税款，导致经济负担增加；五是少缴税款风险，是指企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定；六是发票管理风险，是指企业在发票的开具、保管和报税过程中存在的风险。

（三）企业税务风险管理

企业税务风险管理涉及到企业在税务方面的所有活动，目的是确保企业税务活动的合法性、合规性，降低税务风险，并促进企业可持续发展。

企业税务风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个方面：

税务风险识别是指企业需要对自身税务活动进行全面的识别，了解可能存在的税务风险点，包括因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等。

税务风险评估是指对识别出的税务风险进行评估，确定其可能性和影响程度，以便制定相应的风险应对措施。

税务风险应对是指根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，以降低税务风险。

税务风险监控是指建立税务风险监控机制，定期对企业税务活动进行监控和检查，确保税务活动的合法性和合规性，及时发现并处理税务风险。

二、金税四期对企业涉税环境的影响

（一）金税四期的推广和应用

金税四期是国家税务总局推出的全国一体化税务管理平台。旨在通过大数据、云计算、人工智能、区块链等新一代信息技术实现税务数据的实时采集、处理和分析，以及税务、工商、银行等多部门数据的整合和共享。目前，金税四期在多个省市试点后，于2023年1月1日正式启动，2024年全面推开。

金税四期除了在大数据技术方面的应用是其显著特点之一。金税四期采用了大数据、云计算、人工智能、区块链等新一代信息技术，实现了税务数据的实时采集、处理和分析，以及税务、工商、银行等多部门数据的整合和共享而外，还具备强大的数据分析与挖掘能力，能够深入挖掘税收数据中的潜在信息，发现企业可能存在的税务风险点。通过分析企业的收入、消费、资产等数据，可以识别出存在偷税漏税行为的纳税人，从而加强对这些纳税人的监管。同时，金税四期具备完善的风险评估与预警体系。金税四期利用大数据技术综合分析纳税人的历史数据、行业数据、地区数据等，可以实现对纳税人的风险评估。通过对风险点的精准识别，可以为企业提供更精准的税务监管和服务，降低企业的税收风险。

（二）金税四期对企业涉税环境的影响

金税四期在提升税务管理效率的同时，也对企业的涉税环境造成了深远的影响，增加了企业的税务风险。

首先，金税四期通过大数据技术实现了税务数据的实时采集、处理和分析，以及税务、工商、银行等多部门数据的整合和共享。这使得企业的税务数据更加透明，任何不合规的行为都可能被迅速发现。税务部门能够更精准地识别出企业的税务风险点，并开展严格的税务稽查。如果企业存在偷税漏税、虚开发票等不合规行为，将更容易被税务部门查处，从而面临更严重的法律后果和经济损失；其次，金税四期对企业提供的税务数据质量要求更高，企业可能因为缺乏对大数据技术的了解和应用经验，无法有效利用大数据技术来提高税收筹划的质量，或者无法准确掌握相关的税收政策法规，导致出现税收筹划失误的情况，从而引发税务风险；最后，金税四期要求企业建立完善的内部管理制度，以应对更加严格的税务管理。如果企业内部管理制度不完善，将可能无法有效应对税务风险，增加企业税务风险。

三、金税四期背景下企业税务风险管理面临的挑战

（一）税务风险识别面临的挑战

首先，金税四期通过大数据和云计算技术，实现了税务、工商、银行等多部门数据的整合和共享。这导致企业需要处理的数据量大幅增加，数据类型也变得更加复杂多样。在如此庞大的数据海洋中准确识别出税务风险点变得更为困难。而且，由于税务法规的复杂性和不断完善，以及企业业务本身的多样性和复杂性，对企业的数据处理和分析能力提出了更高的要求；其次，金税四期实现了税务数据的实时采集和处理，要求企业能够实时地识别和应对税务风险。然而，企业的内部管理和风险识别机制往往存在一定的滞后性，难以满足实时性的要求。内部管理制度可能并不完善，缺乏有效的税务风险识别机制和应对机制，导致一些企业在税务风险识别方面存在困难。

（二）税务风险评估面临的挑战

首先，金税四期通过整合多部门的数据，形成了一个庞大的数据库，如何从海量的数据中提取出有用的信息，进行有效的风险评估，成为企业面临的一大挑战；其次，税务风险评估通常依赖于风险评估模型。然而，随着税务法规的不断变化和更新，以及企业业务模式的多样化，现有的风险评估模型可能难以适应新的情况。如何确保风险评估模型的准确性和适应性，成为了企业需要解决的问题；最后，税务风险评估需要具备一定的税务知识和风险评估技能。然而，当前一些企业的风险评估人员可能缺乏相关的专业素质和经验，难以胜任复杂的税务风险评估工作，这给企业税务风险评估带来了挑战。

（三）税务风险应对面临的挑战

企业税务风险应对面临的挑战主要来自复杂的法规环境、数据管理和分析的压力、税务风险评估准确性和时效性要求以及内部管理的挑战等。

第一，随着税务法规的不断更新和变化，企业需要不断适应新的法规要求，并确保其税务行为合规。这要求企业不仅要对现有的税务法规有深入的了解，还需要对法规的变化保持高度的敏感性，以便及时调整税务策略；第二，金税四期通过大数据和云计算技术实现了税务数据的集中管理和分析。企业需要处理和分析海量的数据，以识别潜在的税务风险。这要求企业具备强大的数据处理能力和分析能力，同时还需要建立有效的税务风险管理系统；第三，金税四期要求企业建立完善的内部管理制度，确保税务管理的合规性和有效性。然而，一些企业在内部管理方面可能存在不足，如缺乏专业的税务管理人员、税务管理流程不规范等，这将增加企业的税务风险。

（四）税务风险监控面临的挑战

金税四期要求企业能够实时监控税务风险，确保税务活动的合规性。然而，实时监控需要企业具备高效的数据处理能力和快速响应机制，还需要企业建立与税务部门、银行等机构的实时数据共享机制，以便及时获取相关信息，并作出相应调整。还要求企业建立完善的内部控制体系，以监控和防范税务风险。然而，一些企业的内部控制体系可能存在不足，如流程不规范、职责不明确等，这为企业税务风险监控带来了不小的挑战。此外，税务风险监控需要多个部门的协作和配合，如财务部门、税务部门、法务部门等。然而，在实际操作中，不同部门之间可能存在信息沟通不畅、协作困难等问题。

四、金税四期背景下企业税务风险管理的优化措施

（一）制定完善的税务管理制度

金税四期的推出旨在提高税法遵从度，因此企业税务管理制度应以此为核心，建立正向的“节税”观念，确保企业税务合规。首先，企业应当明确税务管理目标，在制定新的税务管理制度之前，全面了解现有的税务流程和规定，包括税务申报、税务核算、税务审计、税务筹划等各个环节。同时，制度应包含对金税四期相关功能的运用，如实时记录销售收入和销售成本、记录进项税额等，以便税务部门更好地开展稽查；其次，制定税务管理流程，明确税务登记、申报、缴纳、发票管理等各个环节的操作流程和标准。还要建立税务风险控制机制，定期评估税务风险，制定风险应对措施，确保企业税务活动合规；最后，实行税务档案管理，建立税务档案管理制度，确保税务资料完整、准确、可追溯。还要建立跨部门协作机制，加强与其他部门的沟通与合作，确保税务信息及时、准确传递。

（二）完善税务风险评估机制

在金税四期的背景下，完善税务风险评估机制显得尤为重要。金税四期通过大数据、云计算等现代技术手段实现了税务数据的实时监控和分析，从而能够更快地识别风险点，并对企业的税务行为进行更为精准的监管。根据金税四期的特点和要求，制定或完善税务风险评估的标准和流程。评估标准应明确税务风险的分类、等级划分和评估方法，确保评估结果的客观性和公正性。评估流程应包括信息收集、整合、分析、评估、整改等环节，确保评估工作的全面性和有效性。同时，应建立定期评估制度，对企业的税务风险进行持续的监控和评估。

在金税四期的基础上，结合企业实际情况，建立一个可以实时更新的税务风险预警系统。该系统能够实时监控企业的税务数据，通过设定的风险阈值或模型，自动触发风险预警，提醒企业及时关注和处理潜在的税务风险。根据风险评估结果，提前制定风险应对预案。预案应明确风险处置的流程、责任人、资源需求等，确保在风险发生时能够迅速、有效地应对，降低风险对企业的影响。还要持续优化评估模型与算法。随着金税四期的不断发展和税务数据的不断积累，持续优化税务风险评估的模型和算法。要利用机器学习、人工智能等先进技术，提高风险评估的准确性和效率。同时，不断收集反馈和建议，迭代更新评估模型。

（三）优化企业内部控制

完善的内部控制是确保企业税务风险管理成效的关键步骤。首先，要建立内部控制体系，根据企业的实际情况和业务特点，建立全面、有效的内部控制体系。明确内部控制的目标、原则和范围，确保各项控制措施与企业的战略目标相一致。制定详细的内部控制制度，包括财务管理、采购、销售、库存管理等各个方面；其次，要设立专门的风险管理部门或委员会，负责监控和评估企业风险，确保内部控制的有效性。要建立完善的内部监控和审计机制，对税务风险评估工作开展定期的检查和评估。通过内部监控和审计，及时发现评估工作中存在的问题和不足，并采取相应的措施改进和完善。

（四）培养复合型税务管理人才

在金税四期背景下，企业税务管理正在经历深刻的变革，对税务人才提出了更高的要求。这就要求税务人才不断学习和更新税务知识，包括国家税收法规、税收政策、税务筹划等，还要掌握国际税收规则和跨国企业税务管理知识，以适应全球化税务管理的需求。还需要具备丰富的实践经验，能够处理各种复杂的税务问题，如税务筹划、税务审计、税务咨询等。同时还要了解和掌握金税四期税务数字化管理的相关政策和技术，如电子税务局、大数据分析、人工智能等，提高对税务数据的分析和处理能力，利用现代信息技术手段提升税务工作效率和准确性。因此，要建立一套与金税四期相适应的税务复合型人才培养新模式新体系，制定长期的人才培养规划，明确培养目标、内容和方式。还要建立多层次、多渠道的人才培养体系，包括学历教育、职业培训、实践锻炼等。要加强与高校、培训机构的合作，共同打造符合金税四期税务需求的人才培养基地。

（作者单位：南京旅游职业学院）