大数据时代企业内部控制优化路径探析

摘 要：随着信息技术的不断发展和应用，大数据分析与挖掘在企业内部控制中的作用日益凸显。企业在利用大数据技术促进健康发展和加速转型的同时，也暴露了企业内部控制环境不健全、监督系统不完善和数据安全存在隐患等一系列问题。这些问题亟需改善与解决，与企业能否实现内部控制优化，促进战略性发展息息相关。因此，本文旨在在大数据时代对优化企业内部控制提供一定的参考和借鉴。

关键词：大数据；内部控制；优化

中国已经成为全球最大的消费市场，由此产生的各类消费数据，不仅会影响商业财富，更与国家信息安全密切相关，所以要将大数据视作国家发展的重点战略。毋庸置疑，未来将是大数据发展的时代。企业可以通过利用大数据技术，精准定位客户需求，提供产品和服务，进一步增强策略时效性，提高竞争力。但是，企业应用大数据技术在内部控制方面所面对的新风险和挑战，仍旧是向前发展的一个难题。

一、大数据时代对内部控制产生的影响

1.拓宽内部控制边界

在大数据时代，企业内部控制边界的拓宽变得尤为重要。传统上，由于管理水平的局限性，其内部控制的范围较小，企业内部控制主要关注财务和运营方面的风险。随着大数据的广泛应用，而在大数据时代，在多样技术的加持下，可以进一步拓宽企业内部控制的边界，拓宽企业内部控制边界是确保企业可持续发展和有效管理风险的关键。第一，在数据收集与整合方面，大数据技术可以帮助企业收集和整合来自不同部门和系统的数据，包括财务、销售、采购、生产等各个方面的数据。这样一来，企业可以更全面地了解内部运营情况，有助于发现潜在风险和问题。第二，在数据分析方面，大数据技术使企业可以多维度的分析数据，从而更全面地评估内部控制措施的有效性。第三，在自动化和智能化方面，大数据技术可以实现内部控制的自动化和智能化。通过建立智能化的内部控制系统，企业可以自动化地进行风险评估、控制测试、异常检测等工作，提高内部控制的效率和准确性。

2.打破内部控制的时空限制

在大数据时代，如何打破内部控制的时空限制是一个重要问题。传统上，企业内部控制主要依赖于有限的人力资源和局限的技术手段，无法实现对全球范围内数据和行为的有效监控和管理。然而，随着大数据技术的发展和应用，企业可以采取一系列措施打破内部控制的时空限制，实现更加全面、实时、精准的监控和管理。第一，可以使用数据流处理技术，处理实时数据。数据流处理可以实时地对数据进行处理和分析，从而及时获取有价值的信息。这种方法可以避免传统处理方式中的延迟问题，提高数据处理的实时性。第二，可以通过实时监控，掌握企业运营状况。传统的内部控制通常定期进行，无法实时监控企业的运营情况。而大数据技术可以实时收集、分析和监控数据，使企业能够更及时地发现和应对问题，提高内部控制的效果。第三，远程协作和远程审计平台的发展使审计人员可以在不同地点进行协作和审计工作。通过云计算和远程访问技术，审计人员可以远程访问和处理数据，提高审计的效率和灵活性。

3.实现内部控制资料数字化

在大数据时代，实现内部控制资料数字化是企业管理的重要课题。通过数字化内部控制资料，企业可以提高数据的可访问性、准确性和安全性，加强对企业运营和风险管理的监控和控制，为组织的内部控制工作提供更好的支持和指导。第一，将内部控制的各类资料，转化为电子格式。可以将政策文件、流程图和检查清单等内部控制资料，通过扫描纸质文件、录入电子表格或使用专业文档管理软件实现资料数字化。第二，建立一个内部控制数据库，将电子化的资料存储在其中。数据库可以根据不同的分类标准，如部门、流程、风险等进行组织和管理，方便用户快速检索和访问所需的资料。第三，通过数据共享与协作，促进信息的共享和沟通。通过内部网站、云存储或协作工具建立一个内部控制的协作平台，使不同部门和人员可以共享和协同处理内部控制资料。

二、大数据时代企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制环境不健全

第一，企业管理水平未实现与企业应用大数据技术的同步发展。大数据时代的背景下，企业利用多样的大数据技术进行工作，提高了信息的传播速度，加速了数据的处理速率，但是，与此同时，企业无法同步提高管理水平与前者相匹敌的局限性，最终使企业的内部控制效果被弱化，进一步制约了企业的战略性发展。第二，风险防范意识不足。大数据时代，企业面临更多数据隐私、安全风险和合规风险，大数据往往会涉及对大量用户数据的收集、加工和分析，企业要对隐私数据予以保护，对系统不断维护升级，减少运行中出现的漏洞问题，遵守相关法律法规的规定。如果企业缺乏对这些风险的足够重视，就会导致内部控制环境不健全，无法及时预防和应对潜在风险。第三，文化和管理理念不合适。如果企业的文化和管理理念不适应大数据时代的要求，就会导致各层级的决策依据、侧重点和方式不一样，进而影响到决策的一致性和协调性；同时，还会导致风险管理能力下降。相同的企业内部文化和管理理念是进行有效风险管理的基础，如果企业的不一致性使企业的内部控制体系薄弱，会导致企业面临更多不确定的风险，企业也无法及时识别、评估和应对该类风险，使企业的不确定性和损失增加，导致内部控制环境不健全。

2.企业内部监督系统不完善

第一，大数据技术的快速发展和复杂性，使企业在建立内部监督系统时，会面临技术挑战。大数据的数量繁多且复杂、对数据处理效率的要求高，许多企业仍然停留在手工操作数据的基础阶段，无法充分利用大数据技术更好地监督和管理数据，这进一步阻碍了完善内部监督的脚步。第二，大数据时代，企业内部的监督责任划分不明确也是导致内部监督系统不完善的一个重要因素。企业内部缺乏明确的监督责任划分和层级结构，会导致监督责任的模糊和重叠，存在互相推诿责任的局面，使问题无法及时解决和处理，这不利于内部监督系统在企业运营中发挥真正的作用。第三，企业员工对内部监督的意识淡薄，积极性不高，参与力度弱，也是企业内部监督系统不完善的原因之一。如果员工缺乏监督意识，可能导致员工的职业道德和行为不端。员工可能会违反公司的行为准则、利用职位谋取个人利益、操纵业务或从事其他不道德行为，这可能导致企业经济损失、声誉受损和组织信任受到影响。

3.企业内部数据安全存在隐患

大数据时代，企业内部获悉的数据体量庞大，种类繁多，其中包含企业的客户数据、产品数据、财务数据和战略规划数据等众多重要数据，这使保障企业的数据安全至关重要。第一，在数据的收集、存储、处理和传输过程中，往往会由于员工的失职或者企业信息安全系统存在漏洞使企业的数据泄露，企业的数据存在多道传输环节和程序，而在每一道环节和程序，数据都极易被人恶意篡改，影响数据的真实性和准确性，无法保证数据的质量，进而影响企业由此判断所作出的决策。第二，大数据时代，企业的数据往往含有极高的商业价值，如果对数据的重要性层级不加以划分，对数据的管理权和访问权不加以限制，就极易造成企业数据被滥用的局面，甚至会有不法分子利用企业敏感数据做出违法乱纪行为，这都会抹黑企业形象，影响企业声誉，给企业带来损失。第三，企业如果不谨慎选择外部的供应商或合作伙伴，不事先对其作出相关的风险评估，而盲目地选择合作，与对方共享数据库，可能会因为对方的恶意行为或对方数据系统的漏洞埋下数据泄露的安全隐患。

三、大数据时代企业内部控制优化路径

1.健全企业内部控制环境

完善和健全企业内部控制环境并非能一蹴而就，而是一个持续的过程。第一，要逐步实现企业管理水平与应用大数据技术同步发展。企业的高层要提高对企业内部控制环境优化的重视程度，明确战略目标与应用大数据技术相结合，要理解大数据对企业管理的潜在影响，从而提升决策效率、改善运营效果和优化客户体验等，进一步实现企业的战略目标。企业需要对组织架构进行调整，传统的垂直管理结构往往会限制信息流通和跨部门合作，阻碍了大数据技术的应用。因此，企业可以考虑采用扁平化的组织结构，打破各部门之间的壁垒，促进信息共享和协作。此外，引入跨部门的项目团队，专门负责大数据技术的应用和推广，可以加强不同部门之间的沟通与合作，提高管理水平。第二，要提高风险防范意识。企业需要建立完善的风险管理体系。这包括制定明确的风险管理策略和流程，并将其纳入组织的日常运营中。企业应对各种潜在风险进行全面评估，制定相应的控制和应对措施。此外，还应建立一个风险监测和报告系统，及时发现和应对新出现的风险。企业应建立一个持续改进的文化。风险防范意识不仅是一次性的任务，而是一个持续的过程。企业应鼓励员工积极参与风险管理和安全措施的改进，同时建立一个反馈机制，以便及时调整和改进措施。此外，企业还应定期进行风险评估和演练，以验证和改进现有的风险管理措施。第三，建立和培养适应大数据环境的文化和管理理念。建立数据驱动文化，让员工们明白数据在运营和决策中的重要性，鼓励他们在工作中自觉运用数据进行判断和分析，并将数据驱动的决策文化根植于心。企业需要注重人才培养，重视对员工数据素养的培训，大数据技术的应用需要具备相关知识和技能的人才支持。因此，企业应该加强对员工的培训和教育，提升他们的数据分析和处理能力。可以通过内部培训、外部合作或引进专业人才等方式实现。鼓励和支持员工不断学习和研究最新的大数据技术应用方法，逐渐适应不断变化发展的大数据环境。

2.完善企业内部控制监督系统

第一，对技术落后而导致内部监督系统不完善的问题，企业可以通过技术升级和数字化转型、引入智能监控系统改善。企业可以引进先进的信息技术和数据分析工具，提高内部监督的效率和准确性。例如，建立数据仓库、数据挖掘和分析平台，实现对大量数据的实时监测和分析。企业可以利用人工智能和机器学习等技术，开发智能监控系统，自动识别异常行为、风险和潜在问题。通过对大量数据进行模式识别和异常检测，及时发现内部违规行为和风险情况。第二，企业内部要明确各个层级在监督过程中的具体职责和义务。高层管理负责制定监督策略和目标，中层管理负责具体监督工作的执行和协调，基层员工负责配合监督并报告问题。设立专门的监督委员会或监督岗位，负责协调和监督各个部门的监督工作。监督委员会或岗位可以承担定期审查、整合和报告等职责，确保职责划分的明晰性和监督的有效性。通过建立跨部门或跨岗位的沟通和协作机制，加强不同部门之间的协调与合作。明确各个部门在内部监督中的相互关系和配合方式，确保监督职责的无缝衔接。建立定期评估和改进机制，对内部监督的职责划分进行评估和反馈。通过与实际工作的对比和倾听员工的建议，不断优化和完善职责划分，提高监督体系的效率和准确性。第三，可以通过展开培训与教育活动，提高员工的内部监督意识。培训内容可以包括合规政策、数据保护、风险防范等方面，帮助员工理解内部监督的核心概念和操作要点。企业也可以运用案例分享的形式，将一些成功或失败的内部监督经典案例交由员工讨论和感悟，深化理解内部监督的实际运用及其产生的影响，加深对内部监督的认识。要建立员工内部有效监督与绩效奖金挂钩机制，激发员工的潜能，提高员工参与内部监督的积极性，倒逼员工增强内部监督意识，助推企业内部监督的持续性和有效性发展。

3.构建企业数据安全网

企业应当建立一个牢固的数据安全网，保护企业的数据免受风险和威胁。第一，对敏感数据进行加密，确保数据在传输和存储过程中的安全性。对一些不需要明文展示的数据，可以采用脱敏技术，保护用户隐私。建立强大的防火墙、入侵检测和防护系统，及时发现和阻止潜在的网络攻击和恶意行为。定期对企业的数据安全措施进行审计和漏洞扫描，及时发现和修复潜在的安全漏洞，确保数据安全。加强员工的数据安全意识培训，教育员工如何正确处理和保护数据，防止内部人员的不当行为导致数据泄露，提高员工对数据安全的认识和意识，加强密码管理、网络安全防范等方面的知识和技能，减少内部人为因素对数据安全的风险。第二，企业应该制定明确的数据安全策略，明确数据的敏感性级别和访问权限，采用强密码策略、指纹识别、多因素身份认证等措施，确保只有授权人员可以访问数据，并限制其权限，以防止未经授权的访问和数据泄露。根据职责和需要，仅授权用户所需的最低权限。遵循最小权限原则可以降低潜在风险，减少不必要的数据访问和操作权限。第三，在选择第三方合作伙伴时，要进行充分的尽职调查和背景审核，确保其具有良好的信誉和数据安全措施。查看其过往合作案例、安全认证和数据保护政策等信息，以评估其对数据隐私和安全的重视程度。对于与第三方合作伙伴共享数据的情况，要建立安全合作机制，确保第三方也具备良好的数据安全控制措施。与第三方合作伙伴签订明确的保密协议，规定数据的使用目的、访问权限、保密义务和责任等事项。确保合作伙伴明确了解并同意遵守数据保护要求，明确违约责任和相应的违约处罚。

本文通过分析大数据时代企业内部控制的现状和问题，提出优化路径。企业在大数据时代面临的内部控制问题主要表现在内部控制环境不健全、监督系统不完善以及数据安全存在隐患等方面。因此，企业需要逐步完善内部控制环境，提高风险防范意识，并在选择第三方合作伙伴时充分的尽职调查和背景审核。总之，通过实施这些优化措施，企业可以在大数据时代实现内部控制资料的数字化，提高内部控制的效率和准确性，降低风险和成本，推动企业可持续发展。

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