国有建筑企业应收账款管理优化策略

随着国家城镇化进程的不断推进，建筑业也迎来繁荣发展时期，在此背景下，国有建筑企业的规模也开始快速扩张。在大规模扩张的同时，应收账款的回收问题也逐渐显现。本文通过分析国有建筑企业应收账款形成的原因以及应收账款管理中存在的主要问题，结合行业特点，提出了应对策略，以期为国有建筑企业更好地提升应收账款管理质量提供参考。

对于国有建筑企业而言，应收账款是其进行生产经营活动中，以信用方式为业主方提供建筑安装、装饰装修与劳务等所形成的尚未收回的被其所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式，即赊销模式。然而，当前大环境下社会信用体系比较薄弱，且无有效机制约束，因此导致部分国有建筑企业应收账款的资金占用量和赊销账龄不断增长，这已经成为国有建筑企业发展甚至生存的重大障碍。

一、国有建筑企业加强应收账款管理的必要性

（一）有利于防范资金管理风险

应收账款在流动资产中是非常重要且关键的会计科目，其占比过大，将导致易变现率过低。易变现率作为衡量企业经营能力的重要指标，一方面，该指标过低会显示企业的竞争力处于劣势；另一方面，对于投资者而言，易变现率过低，意味着评估风险过高，资产变现能力差。针对建筑企业而言，由于存在投标、履约、民工工资以及质量保证金等，加之周期长、结算付款流程繁多等特点，因此企业垫资规模一般较大。应收账款若能按时收回，企业日常经营的流动资金将会得到保障，进一步减少企业的财务费用和信用风险，从而有效防范企业资金管理风险，促进企业的良性发展。

（二）有利于降低资产负债水平

过高的资产负债率，可能导致企业现金流不足，不能及时偿债，进一步增加融资成本，甚至导致资金链断裂，进而引发企业破产。应收账款若能及时收回，企业就能有充足的资金支付上游供应商的应付账款，减少企业负债规模，从而使企业的资产负债率保持在理想水平。

（三）有利于促进社会稳定

国有企业发展与国计民生息息相关。国有建筑企业是整个建筑生态链条中尤为关键的一部分。如果应收账款能及时收回，企业就能按时缴纳税费，减少坏账，提高营运资金周转率，保障自身可持续健康发展，在投标竞争中具备优势。同时及时支付应付账款，特别是能够保证按时足额支付民工工资，保障其合法利益，进而促进社会稳定。

二、国有建筑企业应收账款形成的原因

首先，当前建筑行业竞争异常激烈，且国有建筑企业大多属于“乙方”，这就导致垫资开工成为行业常态，很多项目前期垫资比例往往要达到工程整体结算的20%～30%才能收到第一笔工程款。同时后续工程阶段性结算时常遭遇发包方的拖欠，或者发包方使用商业承兑汇票，承兑期又是个等待的过程。此外，工程竣工结算发包方根据相应的质量保证金管理办法，预留不高于工程价款结算3%的质量保证金，漫长的质保期结束且无质量问题后才能拿到工程款。这导致部分利润在竣工后无法立即收回，从而造成应收账款逐年增加。

其次，随着国资委对国有建筑企业的考核指标更加细化，各方面的考核任务日益增多，部分国有建筑企业负责人一方面为了提高自己在任的业绩，另一方面为完成考核指标，因此不加甄选地进行项目投资，对项目缺乏前期有效性和可行性分析，中标后出现大量诸如延期支付等项目。

最后，作为国有企业来说，有的会因合并、分立或改制承继一些应收账款，但是债务人多因机构合并、整改已不复存在。任期制下，继任者怕承担风险和责任，对任前的应收账款不愿意尽力追讨，这就造成了长期挂账的现象。

三、国有建筑企业应收账款管理存在的主要问题

（一）管理层应收账款管理意识淡薄，权责划分不清

部分国有建筑企业管理层以考核任务为导向，全面投标，追求产值和利润最大化，只注重前端，而忽视应收账款回收问题。通常管理层认为应收账款挂在财务账上，催收属于财务部门的问题，让财务部门为主导去核对、催要，导致回收进展停滞在对账阶段。此外，建筑行业人员流动频繁，特别是项目竣工后还有质保期，等质保期满达到收回最后一笔工程款的条件时，作为最主要的催要负责人——项目负责人可能已经离职了。因此导致项目后期收尾阶段管理较为混乱，应收账款到期却无人牵头负责，延长了应收账款回收周期，甚至超过了诉讼时效。

（二）应收账款分析存在不足

部分国有建筑企业在账务处理时只机械地将应收账款挂在账面上，没有主动定期更新账龄并进行详细的分析，随着时间的流逝，工程款收回的可能性会变得越来越小，能实现的价值也越来越低。这就意味着账面上的应收账款虽然在财务报表上数额非常可观，实际上却难以回收，导致账面上的营业收入虚高。

（三）没有建立专门的信用管理部门

一些国有企业没有设立信用管理部门。针对客户没有一套系统科学的信用评价体系，对项目的可行性和收益水平以及应收账款回收的可能性缺乏有效评估。在投标前，没有详细调查发包方的资产信用状况、项目资金来源等。同时在施工过程中，项目管理层忽视了对应收账款的监控，缺乏在施工过程中对发包方资产信用状况的实时分析。

（四）相关内部控制制度存在缺陷

一些国有企业内部控制制度存在缺陷，包括以下几方面：在项目合同签订阶段，没有相应的监督控制和审查合同条款是否在支付条款方面存在过度的让步；施工过程中应该确认的债权存在滞后；项目竣工质保期满后不能及时提供相应的资料收回工程款；在确认应收账款损失方面，由于有些企业为了投标需要或者其他申报奖项要求，保持总资产的完整性，将基本可以认定为无法收回的应收账款确认为坏账损失，这让催收管理人员花费了大量的精力，同时还增加了财务审计风险。

（五）项目管控过程中出现漏洞

工程管控过程中，有些国有建筑企业对于工程变更，比如改变合同中的质量标准或其它特性、改变工程的基线和标高、改变工程的时间安排或实施顺序等造成的费用增加，不能及时处理，甚至忽略办理确认相关的手续或者签订补充协议。在因物价变化进行合同价款调整方面，主要体现在物价波动上，要考虑合理的权重，计算较为复杂，有时还要及时关注造价管理机构发布的价格信息调整。由于造价人员专业性不高，不能选取正确的基准单价，又无人监督把关，因此导致数据计算错误，造成合同价款调整的减少。以上均有可能影响企业应收账款的准确性，从而影响应收账款的有效管理。

（六）应收账款绩效考核约束不严

首先，大部分国有建筑企业对项目的考核指标一般在安全、质量、工期等方面，因此项目管理人员不会过多地关注应收账款是否能够及时收回。

其次，有些国有建筑企业将催要的主要考核重心划分到财务人员的工作职责上，给其本已饱和的工作量又增加了耗时耗力的催要任务。这不仅影响了其日常工作的正常开展，同时也难以保证财务人员的催收质量，甚至错过最佳催要时间。

最后，有些国有建筑企业虽然制定了应收账款绩效考核制度，但只是为了应付上级主管部门的考核和检查，在实际工作中并没有将制度有效落地，不能严格按照制度执行、控制以及考核。

四、加强国有建筑企业应收账款管理的有效措施

（一）强化国有建筑企业管理者的财务素养

财务通常被认为是商业的语言，它是企业管理的重要中枢，是管理者制定决策的重要依据，一个优秀的管理者需要具备一定的财务知识。因此国有建筑企业管理者要不断提高自身的职业素养，掌握财务报表上各个财务数据的本质逻辑，从而认识到应收账款真正的内涵和重要性。

（二）加强对应收账款的动态追踪分析

首先，定期上报。财务人员应借助企业信息化工具以及资金台账等，将应收账款分项目列明客户名称、金额等基础信息传递给各相关职能部门和上层领导。财务人员应做到每月至少更新和通报一次，催收责任人应当及时将催收进展与财务人员沟通以便及时更新通报内容。对于长期大额以及即将超过诉讼时效的项目要单独统计，作为专题向各相关部门和管理层汇报。

其次，按时核对。企业应设专人与客户定期核对往来账目，分类管理，针对在建项目应做到每月核对，完工项目应最少每季度核对一次，针对竣工项目每年核对一次。核对方式应用纸质形式并列明项目基本信息，最少要做到经办人员签字，加盖各自单位公章，以作为后期解决争议的依据。定期核对的另外一个重要目的也是为了避免超过诉讼时效，丧失胜诉权。

最后，科学分tKfhl/7i/Jg7AZVTJBO96IMW9sthby276SQf8+QsSBs=析。科学合理地应用账龄分析，根据建筑行业项目周期特点以及坏账损失的敏感程度科学划分账龄，着重分析应收账款的质量，从而做出合理的判断，提高应收账款回收率。

（三）建立客户信用管理部门，制定完善的信用管理制度

国有建筑企业应当设置独立的客户信用管理部门，制定符合行业特点以及地区政策的信用管理制度。针对客户进行分类管理，在投标阶段就要调查分析潜在客户的资产和信用状况，从而杜绝客户资金和信誉有问题的项目。

（四）加强内部控制

审计监察部门是国有建筑企业进行内部控制和监督的部门，该部门要建立完备的制度，监督和反馈项目全过程各个关键环节。明确内部审计的相关流程，检查财务入账的相关债权材料和手续是否真实完备，让各个环节都处在严格的内控之下。同时企业应根据规模和发展情况设置应收账款最高额度预警，审计监察部门以此作为控制的量化指标，从而将应收账款金额控制在合理范围内。

（五）强化项目施工全过程管控

首先，国有建筑企业应当按照合同内容约定的质量、安全、工期等标准严格履行合同义务。

其次，加强对项目管理层的培训，增强其对于工程变更、物价变化、暂估价以及索赔方面的重视程度，并加强相关专业知识的培训。

再次，项目部应当设立专人具体办理相关事项，既要保证及时准确地计算出工程量变化，同时又要准确完整地为发包方提供其要求的资料。此外，还要由项目分管领导进行审核把关，确保万无一失。

最后，设立专门部门作为牵头方，负责处理和跟踪竣工之后的项目，以防止因人员流动频繁而不能及时催要工程款。

（六）建立应收账款管理问责制度，提高清欠力度

国有建筑企业应当明确应收账款管理的责任划分，以企业负责人为第一责任人，项目负责人为具体执行人，财务部门负责核对账目，内部审计监察部门负责监督，将管理效果量化并且与相关部门及岗位负责人自身的绩效挂钩。针对久追不回的应收账款，除了电话、发函外，还可以通过聘请应收账款回收经验丰富的专业人员进行催要，必要时可通过诉讼方式来达到催收目的。

结语：

应收账款的管控和回收是国有建筑企业的重要事项，当前竞争环境日益激烈，企业要事前预判风险、事中管控风险、事后总结风险，以全面提高自身的风险管控能力。企业管理层应加强对应收账款管理的重视程度，同时，企业要创新应收账款管理方式，完善相关人员的考核机制，从而减少甚至避免因应收账款管理不善对企业发展造成的不良影响，促使国有建筑企业不断提升营运资金管理水平，保持充裕的现金流，从而为企业的经营发展提供保障。