社会审计机构在工程项目招投标环节审计要点

在工程建设过程中，通过招标投标的方式确定施工单位是一项十分重要的管理工作。采用公平、公正、公开的方式为招标单位择优选择符合要求、综合实力强、价格合理的施工单位，同时选定信誉良好的建筑材料供应商，是一项重要的工作。但在实施过程中往往会出现围标、串标、欺诈投标、转让或出租资质参与投标等违规现象。社会审计机构作为独立的第三方，具备专业的审计能力和丰富的行业知识，通过独立的经济监督和经济鉴证职能，不仅能够加强招投标过程的公正性、透明性和规范性，维护市场的良性竞争环境，同时还能促进被审计单位更有效地参与社会经济活动，加强管理、提高效益。本文通过介绍工程项目招投标各个环节、工程项目招投标的意义，从社会审计机构审计视角分析招投标环节存在的问题并提出审计要点，为提高审计质量提供参考。

一、工程项目招投标的流程

招标投标的程序主要包括以下几个流程：

（一）招标

招标是指招标人为实现购买商品或者让他人完成一定的工作任务等特定目的，通过发布招标通告或者投标邀请书等文件，公布特定的标准和条件，公开或者书面邀请投标人参与投标，以从中选取中标人的单方合同行为。

（二）投标

投标是指投标参与者应招标单位或招标代理机构发布的招标通告或招标邀请，根据招标文件中规定的条件，在截止期限内制定技术方案、报价清单等书面文件，并按照规定的方式提交给招标人或招标代理机构的行为。

（三）开标

开标是指投标截止后，招标单位依据招标文件中规定的时间、预先确定的地点，组织评审人员及监督人员，针对投标文件内容公开宣布每位投标参与者u7pPnUqTiV4gcWSpMc1r6w==的名称、最终投标价格及其他内容的行为。开标流程包括宣布开标纪律、确认投标参与者代表、公布接收投标文件情况、唱标、确认开标记录等步骤。

（四）评标

评标是招投标活动中一项非常重要的环节。主要由招标人依法组建评标委员会，依据招标文件中评标标准和方法，对投标参与者提交的各项投标材料以公平、公正、公开的方式进行审查、分析、评审和比较，确定中标候选人或直接确定中标人的过程。

（五）定标

定标是招投标活动中十分关键的环节，主要指招标人依据评标委员会提出的书面评标报告，对其推荐的中标候选人进行比较，择优确定中标人，或由评标委员会直接确定中标人的过程。

（六）签约

招投标签约是招投标流程的最后一步，这一环节主要是中标人在收到中标通知书后，在规定的时间内招标单位按照招标文件的要求，与中标人订立书面合同。在这一阶段，说明招标人与中标人就某项工程或任务的招标事宜已经充分协商并且达成一致意见。

二、工程项目招投标的意义

根据《中华人民共和国招标投标法》的明确规定，在中华人民共和国境内，凡涉及大型基础设施、公用事业和其他有关工程的建设项目，以及与建设工程有关的必要设备、材料的采购，必须通过招标。这就意味着实施一项工程建设项目过程中开展招投标活动是必不可少的一项工作。

随着我国招投标制度的推行，招投标活动得到了社会各界的高度认可。在招投标过程中，所有潜在的投标者都有平等的机会参与竞争，不论其规模、背景或地域。这确保了市场经济的公平原则，使中小企业也有机会参与大型项目，增强了市场的活力和多样性。对建设单位而言，遵循“开放透明、公平竞争”原则，按照国家法定程序，通过工程项目招投标，择优选择符合单位要求、综合实力强且报价合理的施工单位，可以通过市场机制有效降低项目成本、通过竞争机制获得性价比更高的工程和服务等。

三、利用社会审计机构对工程项目评审的意义

社会审计机构在工程项目评审中的地位不容忽视。社会审计对确保工程项目的质量、建造期间的合规性以及建造效率都起到了积极作用。这些机构凭借其专业性和独立性，为国家法律法规的严格执行提供了有力支撑，同时也为政府和社会提供了更为全面和专业的服务。

社会审计机构在执行工程项目评审任务时，坚守客观、独立的立场，对于避免利益冲突、确保评审结果的公正性至关重要。这些机构细致地审查项目的各种工程资料、监督报告和财务资料等，确保项目信息的真实性、合法性和公允性，对于维护市场经济秩序、保护投资者利益具有十分重要的意义。

除此之外，社会审计机构的审计和评估工作还起到了社会监督的作用，能够发现项目执行过程中的问题和风险，并及时提出针对性整改意见，这对于提高工程项目的整体质量和效益、有效防止和纠正违法违规行为具有不可替代的作用。

四、工程招投标环节存在的问题

笔者在过往实际工作中，通过查阅工程项目相关档案资料、财务账册及阅读相关文献等方式，发现工程项目在招投标各项环节均存在一些扰乱市场公平竞争等不法行为，具体问题如下：

（一）招标环节存在的问题

1.招标过程透明度不足

部分招标人或招标代理机构存在不通过指定媒体发布招标公告，或招标信息披露不充分，投标人无法全面了解项目情况，甚至可能存在暗箱操作。

2.招标文件编制不规范

编制招标文件时可能存在歧义、遗漏或描述不清，甚至会有倾向性、限制性等条款的情形。

3.评标标准不明确或不公正

评标标准缺乏明确性或者存在主观性，甚至出现为意向投标单位“量身定制”评分标准等现象。

4.价格机制设置不合理

招标过程中，可能存在价格机制设置不合理的情况，如最低价中标原则导致投标人不顾质量压价，或者招标人设置不合理的价格标准，影响项目的成本和效益。

（二）投标环节存在的问题

1.投标人之间存在关联关系

参与投标时，不同投标人委托同一单位或个人办理投标事宜，或委托代理人之间存在关联关系，或投标价呈现出规律性的差异等情形。

2.投标文件内容、制作格式相似

部分投标人之间可能出现投标内容、投标文件制作格式以及其他相关信息有相似或者雷同之处的情况。

3.投标人提供虚假业绩、资质等

招标文件会要求投标人提供相关资质及业绩作为投标必要条件之一，部分投标人在不满足条件的情况下采用伪造业绩、资质等方式参与投标。

4.不同投标保证金来自同一账户

投标保证金是指投标人按照招标文件的要求向招标人出具的，以一定金额表示的投标责任担保。其实质是为了避免因投标人在投标有效期内随意撤回、撤销投标或中标后不能提交履约保证金和签署合同等行为而给招标人造成损失。由于部分投标人之间可能存在围标或串通投标，出现不同投标人所提交的投标保证金源自同一单位或同一银行账户转账的情形。

（三）评标环节存在的问题

1.评标过程形式主义

在评标过程中，有些评委会成员缺乏技术专业性，无法准确地根据项目的技术要求和评标办法进行独立评审，仅停留在表面形式上，忽视了项目评审的核心技术。此外，有些评委会成员对招标文件的理解存在疏漏，从而引发评标数据错误，导致评审结果失去实质性意义。

2.评委专家组建不合理且未认真履职

在评委专家组建方面，存在着一些不合理和未认真履职的情况。例如：评审专家库管理混乱、专家领域不匹配、专家经验不足、抽取方式不规范、专家人数和结构不合理等问题。

在实际评标过程中，有些评委专家甚至丧失了原则，私下与投标人接触、收受贿赂或暗示、故意操纵评分或偏袒特定投标人等行为屡见不鲜。

（四）定标环节存在的问题

1.人为、技术或操作失误因素影响定标结果

人为、技术或操作失误因素对定标结果的影响是不可忽视的。在定标环节，人为评审可能受到各种外部因素的干扰，如人情、关系等，从而导致评审结果偏离客观事实，造成不公正的定标结果。此外，技术或操作失误也是一个潜在的风险因素，比如数据处理错误、系统故障或人为疏忽等因素也可能给定标结果带来严重的负面影响。

2.定标过程信息不透明或不对称

定标过程中信息的透明度和对称性至关重要。如果信息未能充分公开或评审人员无法获取投标单位的详尽信息，均会导致对投标单位的评估不全面或不准确。这种情况不仅会引发其他投标人的质疑，损害他们的信任度，从长远来看，更可能对整个招投标市场的公平性和公正性造成严重的损害。

五、社会审计机构对工程项目招投标环节的审计要点

利用社会审计机构对工程项目招投标环节进行审计，其目的是揭示和防止不正当的投标行为，防止暗箱操作、权力寻租等不正当行为的发生。通过对招投标文件的审核、投标过程的监督以及对中标结果的检查，社会审计可以揭示并纠正潜在的不公平现象，维护市场的公平竞争环境。

（一）对招标环节的审计要点

1.审计人员应当审查招标人或招标代理人是否在指定媒体发布招标公告。

2.审计人员应审查招标内容的合规性、合法性以及与招标方式相关规定的一致性，还应评估招标条件的合理性和适用性，确保其不会对竞争性投标过程造成不公平的影响。

3.审计人员还应关注招标文件中是否要求投标单位的企业资质、注册资本金、业绩及信誉等高于正常业务需要的条件，是否设置与招标内容无关的资质等加分条件。

4.审计人员需要审查投标底价的制定过程，是否存在招标人通过设置过高的投标保证金或履约保证金的门槛。

（二）对投标环节的审计要点

1.审计人员应当审查不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜的情况，还可以审查《授权委托书》中的委托代理人提供的个人身份信息（姓名、照片、身份证号、地址）等内容。同时还应检查是否存在多次重复几家单位一起报价，或高频率同一投标单位中标等情况，这可能表明存在围标或串标行为。

2.审计人员应当仔细审查投标文件的内容，检查是否存在不同投标人但投标文件内容完全一致或部分一致的情况。还应注意投标文件装订习惯、封面样式、文件中错误的内容、格式、字体、表格样式等是否一致。

3.审计人员应审查投标人提交的营业执照、资质、业绩等内容是否符合招标文件要求，还可以要求投标单位提供相关业绩的工作底稿原件和复印件进行审计，核实是否存在伪造业绩和资质等情况。

4.审计人员还应对投标保证金的来源进行仔细审查，确认投标保证金的交与退是否使用同一账号，是否以个人名义交与退。关注投标保证金的收取和退还流程是否规范，检查投标保证金是否通过正式渠道（而非私账）进行，退还手续是否完备，是否有充分授权，是否存在延迟退还或违规使用的情况。

（三）对评标环节的审计要点

1.审计人员应当仔细检查招标文件中是否清晰规定了评标标准和方法，核实评委专家是否按照这些标准和方法进行评审，重点关注在评标过程中是否出现临时改变评标标准和方法的情况。

2.审计人员应核实评委专家的经验、资质和背景，关注专家组成员的组建过程，确认是否按照规定程序和要求组建。重点审查评标过程的记录文件，确保记录与评标结果保持一致连贯性。

审计人员还需查明是否存在中标人与其他投标人得分相差悬殊等异常情况，关注评委专家与投标人之间是否存在如亲属关系、利益关系或管理关系等特殊关系。

（四）对定标环节的审计要点

1.审计人员可以利用大数据分析技术，审查是否存在近几年内频繁投标，但中标率极高或者极低，甚至零中标的投标单位。

2.审计人员应关注中标结果是否及时公示，是否有中标人无正当理由放弃中标的现象。关注是否有信访举报、及时调查等回复的情况，针对评标后复议时如何选择评标专家，以及评标复议、重新评审的常见问题分析及应对策略等。

结语：

社会审计在工程项目建设过程中具有不可替代的作用，这对于推动我国工程建设领域的健康发展具有重要意义。社会审计参与招投标过程，有助于提高招投标过程的透明度和公平性，有效防范不正当行为的发生，保护各方当事人的权益。社会审计机构通常拥有专业的团队、资深的人员和丰富的经验，能够提供更专业、更有效、更高效的审计服务。然而，引入社会审计机构同时也存在一定的问题和挑战，比如社会审计机构参与审计的监管和约束机制并不完善、社会审计的审计理念与方法与委托方存在偏差、审计人员流动性强等问题。因此，需要加强对机构的规范和监管，制定统一的审计操作规范及相应的考核管理制度，确保审计服务质量和职业道德，保证引入社会审计能够有效提升工程招投标审计效果，避免出现损害国家利益和人民利益的行为。